Contabilitatea tranzacțiilor valutare

Legislația constă în următoarele acte legislative:

În conformitate cu revendicarea 1 al articolului 8 din Legea 129-FZ, Contabilitate:

  • proprietate
  • obligații
  • tranzacții comerciale,

organizațiile efectuate în moneda România - în ruble.

Cu toate acestea, în cazul organizării de afaceri cu parteneri străini, societatea nu se poate face fără tranzacții de schimb valutar.

O astfel de organizație este necesar să se cumpere și să vândă valute, precum și pașapoartele tranzacțiilor, în scopul de a se conforma procedurilor de control de schimb.

În acest caz, conform revendicării 2. Articolul 11 ​​din Legea 129-FZ, reprezentând conturi în valută străină ale organizației, și a tranzacțiilor în valută străină efectuate în ruble, bazate pe conversia de valută străină la cursul de schimb de la data Central bankaRumyniyana a tranzacției.

Astfel, pentru organizarea corectă a contabilității tranzacțiilor valutare, un moment foarte important de a determina data tranzacției.

Asta e data tranzacției de afaceri în moneda determină cursul de schimb valutar, pe baza cărora compania contabil va recalcula valută străină în ruble rusești.

Acest articol va examina prevederile legislației în vigoare care reglementează procedura de reglementare a calculelor monetare precum și data la care ordinea contabilă a tranzacțiilor valutare.

Legile aplicabile privind operațiunile valutare

În conformitate cu revendicarea 1 al articolului 6 din Legea №173-FZ, tranzacțiile valutare între rezidenți și non efectuate fără restricții.

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu dispozițiile articolului 9 din Legea №173-FZ, interzise tranzacțiile în valută străină între rezidenți din Rusia.

De la această regulă există excepții, a căror listă este prevăzută în același articol.

Astfel, în conformitate cu revendicarea 1 al articolului 9 din Legea №173-FZ, această interdicție nu se aplică în cazul tranzacțiilor valutare între rezidenți și băncile autorizate implicate:

  • pentru a obține și de a reveni credite, sumele de plată și amenzi la sută contracte relevante;
  • cu introducerea și să obțină fonduri rezident în contul bancar (depozite bancare) (la cerere și la o anumită dată);
  • garanții bancare precum și îndeplinirea de către rezidenți a obligațiilor care decurg din contractele de garanție și de garanții;
  • la achiziționarea de către rezidenți în facturile bănci autorizate de schimb trase de aceste sau alte bănci autorizate, prezentându-le la plățile primite de acestea de plată, inclusiv recurs, încasarea amenzilor asupra acestora, precum și eliminarea rezidenților acestor facturi bănci autorizate;
  • plata comisioanelor către băncile autorizate;
  • cu alte operațiuni de schimb valutar acoperite de operațiuni bancare, în conformitate cu legislația rusă.

Mai mult decât atât, această interdicție nu se aplică și în cazul persoanelor juridice - rezidenți care au dreptul de a-și exercita pe deplin operațiuni de schimb valutar cu fonduri creditate, în conformitate cu Legea №173-FZ pe conturi (depozite) deschise la bănci din afara territoriiRumyniya (n. 6 articolul 12 din legea №173-FZ), cu excepția tranzacțiilor de schimb valutar între rezidenți.

Cu toate acestea, unele tranzacții valutare între rezidenți încă permis (punctul 6.1 din articolul 12 din Legea 173-FZ)

Astfel, cu mijloacele prevăzute la articolul 12 din revendicarea 6, între rezidenți, fără a se limita la, următoarele etape de schimb de:

1. Operațiunile de salarii angajaților:

  • misiunile diplomatice
  • instituțiile consulare ale Federației Ruse,
  • alte reprezentări oficiale ale Federației Ruse în afara teritoriului Federației Ruse,
  • predstavitelstvRumyniyapri interstatale permanent sau organizații interguvernamentale.

2. Operațiunile pentru plata salariilor angajaților de reprezentare a persoanei juridice - rezidente în afara teritoriului Federației Ruse.

3. Operațiunile de plata sau rambursarea cheltuielilor asociate cu trimiterea angajaților menționați anterior pe teritoriul țării gazdă, birouri, instituții și organizații și nu numai, cu excepția teritoriului Federației Ruse.

Această PBU se aplică organizațiilor care sunt persoane juridice în temeiul legislației ruse.

  1. Pe traducerea situațiilor financiare întocmite în ruble, cerințele de valută străină în cazurile de asemenea convertiri actelor constitutive la încheierea de acorduri de împrumut cu entități străine, etc.
  2. În cazul în care datele contabile ale filialelor (afiliate), care se află în afara Federației Ruse, în situațiile financiare consolidate întocmite organizația-mamă.

În acest caz, în cazul în care valoarea de conversie a unui astfel de activ sau pasiv care urmează să fie plătită în ruble, a stabilit un curs diferit:

conversia se efectuează pe un astfel de curs.

Acest lucru înseamnă că părțile la tranzacție pot conveni în contract și de a stabili orice caz, la care se va face plăți între părți. Acest curs este de obicei denumit „rata contractuală.“

În scopuri contabile, specificate conversia în ruble la rata aplicabilă la data tranzacției într-o monedă străină.

Lista de date operațiuni în întregime separate în valută străină

Tranzacțiile în valute

Data recunoașterii costurilor care formează costul de active imobilizate.

  • cu legislația rusă,
  • acord

ia active și pasive, care sunt rezultatul acestei operațiuni contabile.

  • cu modificări minore rata oficială (CBR) față de rubla,
  • atunci când se face un număr mare de operațiuni similare, în această monedă,

recalcula rata medie de schimb, având în vedere ultima lună (sau o perioadă mai scurtă).

Prin urmare, în cazul în care o organizație dorește să utilizeze această metodă, procedura de determinare a ratei medii, este necesar să se dezvolte în mod independent și să consolideze în politica de contabilitate în scopuri contabile.

Doar în contabilitate politici ar trebui să fie consolidate, iar nivelul de semnificație al fluctuațiilor cursului valutar.

costul renumărării:

  • bancnote în mână organizației,
  • din contul bancar (depozit)
  • numerar și plată a documentelor,
  • valori mobiliare (cu excepția acțiunilor)
  • fonduri în calcule, inclusiv - privind obligațiile de împrumut persoanelor juridice și fizice (cu excepția plăților primite și în avans și înclinațiile preplătite)

exprimate în valută străină în ruble ar trebui să fie:

  • la data tranzacției în valută străină,
  • la data de raportare.

costul de conversie:

  • bancnote în mână organizației,
  • din contul bancar (depozit)

Pentru întocmirea situațiilor financiare valoarea:

acceptat în evaluarea în ruble la cursul de schimb:

Notă: OS, active necorporale, stocuri și alte active de acest fel, precum și avansurile primite și emise la data de raportare nu sunt reevaluate.

Activele și cheltuielile plătite de organizație:

  • cu titlu preliminar,
  • în plată pentru care organizația a transferat un avans sau de depozit,

recunoscute în evidențele contabile ale organizației în evaluarea în ruble la cursul de schimb de la data conversiei de fonduri în ruble:

  • în avans în numerar,
  • depozit,
  • pre-plată,

în parte, care pot fi atribuite la plata în avans, depozit, plata in avans.

Astfel, cursul de schimb, care a fost adoptat de înregistrările contabile primite sau a emis o plată în avans, stabilită la data primirii / plata.

Mai târziu, atunci când primiți active sau recunoașterea costurilor organizației, acest curs nu sa schimbat.

Veniturile organizației care face obiectul:

recunoscute în evidențele contabile ale organizației în evaluarea în ruble la cursul de schimb de la data conversiei de fonduri în ruble:

  • avansat,
  • depozit,
  • pre-plată,

în parte, care pot fi atribuite la plata în avans, depozit, plata in avans.

Rata de schimb la primirea venitului în cazul primirii de avansuri de la clienți, nu se schimbă în momentul recunoașterii veniturilor din plata în avans a primit.

după acceptarea lor în scopuri contabile în legătură cu schimbarea cursului nu se face.

1. Pentru tranzacțiile privind rambursarea creanțelor (totală sau parțială) sau datorii exprimate în valută.

Diferența apare atunci când rata de schimb de la data obligațiilor de plată de executare a diferit:

  • de la curs la data adoptării primit sau de plătit pentru contabil în perioada de raportare;
  • cursul datei de raportare, în care este de primit sau de plătit a fost recalculat pentru ultima oară.
  • la care data de execuție obligațiilor de plată;
  • pentru care situațiile financiare.

diferențele de curs valutar record de comandă în registrele contabile

Datorită faptului că caracteristicile contului tranzacțiilor valutare sunt exprimate în principal în ceea ce privește rublele de schimb în timp util la rata fixă ​​și celelalte intrări contabile în nici un fel din contul în ruble nu diferite, vom da exemple de contabilitate a diferențelor de curs valutar.

În contabilitate, diferențele de curs valutar pot fi reflectate utilizând următoarele conturi contabile:

1. Reflectarea diferențelor pozitive și negative ale cursului de schimb în calculele cu un furnizor străin.

  • cont de debit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“
  • Cont de Credit 91.1 „Alte venituri“

- reflectat diferențele pozitive de curs valutar asupra conturilor cu furnizorul străin.

  • Conturi de debit 91.2 „Alte cheltuieli“
  • Cont de Credit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“

- Acesta reflectă diferențele de curs valutar negative asupra conturilor cu furnizorul străin.

2. Reflectarea diferențelor pozitive și negative ale cursului de schimb în calculele cu un cumpărător străin.

  • cont de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“
  • Cont de Credit 91.1 „Alte venituri“

- Acesta a reflectat diferențele de schimb pozitive asupra așezărilor cu cumpărătorul străin.

  • Conturi de debit 91.2 „Alte cheltuieli“
  • Contul de credit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“

- reflectate pierderile de schimb valutar asupra așezărilor cu cumpărătorul străin.

3. Diferențele de reflecție rezultată din reevaluarea pasivelor pentru împrumuturi și credite.

  • debit 66/67 „Calculele privind împrumuturi / pe termen lung pe termen scurt“
  • Cont de Credit 91.1 „Alte venituri“

- Aceasta reflectă diferența de schimb pozitiv a apărut din cauza reevaluarea creditelor / pe termen lung pe termen scurt.

  • Conturi de debit 91.2 „Alte cheltuieli“
  • Cont de Credit 66/67 „Calculele privind împrumuturi / pe termen lung pe termen scurt“

- Aceasta reflectă diferența de schimb negativ a apărut ca urmare a reevaluării creditelor / pe termen lung pe termen scurt.