Contabilitate și fiscalitate penalități contracte
Conceptul de pedeapsă în kodekseRumyniyaobedinyaet civil, care, în practica economică numită penalități. În conformitate cu articolul 330 GKRumyniya „penalizare (amenzi, sancțiuni) a recunoscut o anumită lege sau contract suma de bani pe care debitorul este obligat să plătească creditorului, în cazul în care neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a obligațiilor, în special în cazul întârzierii executării.“
Vorbind de sancțiuni fiscale, ar trebui să ia în considerare separat problemele legate de impozitul pe venit și TVA-ul. Ca parte a impozitului pe venit NKRumyniyaodnoznachno reține o califică drept un venit neoperațională (în partea de primire a pedepsei) și cheltuieli de exploatare care nu (de la partea de plată).
În conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal, veniturile non-exploatare sunt recunoscute ca venituri „astfel cum sunt recunoscute de către debitor sau debitorul să fie plătit pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în vigoare, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale“. În conformitate cu subsecțiunea 13 puncte1 articolul 265 din Codul fiscal, pentru non-cheltuielile de exploatare includ „costuri în forma recunoscute de către debitor sau de plătit de către debitor, pe baza unei hotărâri judecătorești a intrat în vigoare juridică, amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea contractuale sau a datoriei.“
Mult mai puțin se califică în mod clar de pedeapsă NKRumyniya Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată“.
În opinia noastră, această poziție nu este destul de adevărat. Obținerea de pedeapsa nu este asociată cu plata bunurilor vândute (lucrări, servicii) (pedeapsa nu este inclusă în prețul lor), precum și prin încălcarea obligațiilor contractuale. În acest sens, valoarea daunelor lichidate nu sunt supuse TVA-ului.
Această poziție este confirmată de practica de arbitraj - a se vedea, de exemplu, hotărârea FAS :.
Procedura de contabilitate a sancțiunilor în temeiul contractelor este determinată PBU 9/99 și PBU 10/99. În conformitate cu punctul 8 din PBU 9/99, „amenzi și penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale“ sunt venituri non-exploatare. În conformitate cu punctul 12 PBU 10/99 „amenzi și penalități pentru încălcarea clauzelor contractuale“ sunt cheltuieli non-operaționale. În conformitate cu Instrucțiunea privind aplicarea planului de conturi, venituri non-exploatare și cheltuielile sunt înregistrate pe „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91. Astfel, în conformitate cu instrucțiunile, „decontate afirmațiilor făcute furnizori, contractori, transport și alte organizații, precum și pentru taxele și recunoscute (sau acordate) penalizare, penalitățile și amenzile“ sunt reflectate în subcont 2 „conform revendicărilor Calculele“ la contul 76 " Decontări cu diferite debitori și creditori“.
Faptul că cererea este recunoscută de înregistrare în contul de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcont 2 „Calcule sub pretextul“ și creditate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subcont 1 „Alte venituri“.
Obligațiile de plată privind primirea cererii de intrare în acumulează contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subconturi 2, „Alte cheltuieli“ și creditate în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcont 2 „Calcule conform revendicărilor.“