Construcții și instalații pentru consumul propriu și TVA-ul de încărcare de până

Astăzi, multe firme sunt implicate în construirea propriilor lor interese. Acest lucru este de înțeles, deoarece dezvoltarea de afaceri, mai devreme sau mai târziu solicita proprietarilor de firme de reconstrucție sau modernizarea instalațiilor de producție vechi sau construirea de noi. agenților economici din România sunt în majoritate contribuabilii TVA, și construcții și instalații pentru consumul propriu. După cum se știe, în conformitate cu Sec. 21 România Codul fiscal (în continuare - RF) este un obiect fiscal al acestei taxe. Calculul TVA-ului asupra practicii de construcție, pentru a efectua de la sine, arată că procedura de calcul a impozitului pe obiectul impozabil ridică multe întrebări de la contribuabili. În articolul nostru, vom spune despre caracteristicile obiectului impunerii, precum și cu privire la procedura de calculare a cuantumului plăților fiscale la buget, precum și aplicarea deducerilor.

Obiecte de impozitare pentru TVA consacrat art. 146 NC creanțe RF. 3 alin. 1 din care se stabilește că obiectul impunerii taxei pe valoarea adăugată sunt recunoscute de construcție și de instalare pentru consumul propriu. Complexitatea determinarea obiectului impunerii pentru contribuabil al TVA este că legislația fiscală nu dezvăluie ceea ce se înțelege prin construcția și lucrările de instalare pentru consumul propriu.

Conform acestei norme în construcție și de instalare efectuate pentru consum propriu se referă la activitatea desfășurată pentru nevoile lor pe propriile lor organizații, inclusiv de lucru pentru punerea în aplicare a care organizația alocă pentru muncitorii de construcție a activităților principale în plata salariilor lor pentru utilaje de construcții și funcționare efectuate de către organizațiile de construcții pe cont propriu de construcție (nu ca parte a contractelor de construcții, și, de exemplu, în reconstrucția propriului lor administrativ clădire -hozyaystvennogo, construcția bazei industriale proprii, și altele asemenea).

. În plus, ultimul paragraf al Rezoluției 22 Rosstat N 2 că, dacă, într-un mod economic de construire a operațiunilor individuale sunt efectuate de contractanți, costul acestor activități nu este inclusă în costul lucrărilor de construcții (în continuare - SMR) pentru consum propriu.

Astfel, pentru apariția obiectului de impozitare pentru TVA, deoarece lucrările de construcție și de instalare pentru consumul propriu, este necesară îndeplinirea simultană a următoarelor condiții:

- Lucrări de construcții și montaj este realizată de către subiect pentru uz propriu direct pe cont propriu. În cazul în care activitățile de construcție efectuate de contractanți, obiectul de impozitare pentru TVA din vânzarea unor astfel de lucrări are loc în organizația contractantă;

- lucrări de construcții și de instalare sunt de capital în natură, rezultatul unei astfel de lucrări este fie crearea unui nou obiect de active imobilizate, inclusiv imobiliare, sau crește costul inițial al unui obiect existent.

Procedura de calcul a taxei. set Ch. 21 din Codul Fiscal prevede că, pentru determinarea valorii impozitului datorat bugetului, contribuabilul ar trebui să determine:

- baza de impozitare pentru construcții, care este supus calculul impozitului;

- timp de determinare a bazei de impozitare;

- rata de impozitare la care se calculează impozitul.

Prin urmare, organizațiile sunt construirea de facilități pentru uz propriu o metodă mixtă, întrebări cu privire la posibilitatea de a include în baza de impozitare a activității desfășurate de forțele contractorilor, nu ar trebui să nu mai fie.

La baza de impozitare a fost definit în mod corect, contribuabilul-organizația ar trebui să mențină în mod corespunzător evidențe contabile ale cheltuielilor pentru construcția instalației.

Prin urmare, pentru a facilita calcule preliminare pentru a determina baza de impozitare pentru construirea, instalarea și întreținerea companiei ar trebui să organizeze un ordin al doilea sub-conturi, de exemplu:

03/01/08 „Costul de construcție pentru uz propriu luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare“;

3/2/08 „pe SMR costurile pentru consumul propriu, care nu sunt incluse în baza de impozitare.“

organizații plan de conturi de lucru „A“, cu condiția ca contabilizarea costurilor de construcție a unui depozit se efectuează în următoarele subconturi ordinul al doilea, deschis la subcont 08-3 „Construirea de active fixe“:

03/01/08 „Costul de construcție și de instalare pentru consumul propriu, a făcut propria lor“;

03/02/08 „Costul de construcție și de instalare pentru consumul propriu, efectuate de către contractori.“

În organizarea contabilității „A“ se va reflecta următoarele:

Debit 03/01/08 „Costul de construcție și de instalare pentru consumul propriu, a făcut propriile lor“ credit 10 „Materiale“

- 200 000 de ruble. - încasat prețul structurilor din oțel, alocate pentru construcții;

1.3.08 de debit „cu privire la cheltuielile SMR pentru consumul propriu, a făcut propriile lor“ credit 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“

- 150 000 de ruble. - lucrătorii cu salariile;

- 3900 ruble. - prime acumulate;

Debit 02/03/08 „Costul de construcție și de instalare pentru consumul propriu, efectuate de împrumut contractanți 60" Plăți către furnizori și contractori“

- 100 000 de ruble. - costul contractantului luat în considerare în costul de construcție a instalației;

Debit 03/01/08 „Costul de construcție și de instalare pentru consumul propriu, a făcut propriile lor“ credit 10 „Materiale“

- 300 000 de ruble. - încărcat costul structurilor din beton armat.

200 000 de ruble. +150 000 de ruble. + 3900 ruble. + 300 000 de ruble. = 653 900 ruble.

În conformitate cu art. 164 NKRumyniyanalogooblozhenie de construcție pentru consumul propriu este produs la o rată de 18%.

Nu uitați că, în virtutea alin. 3 al art. 169 TVA NKRumyniyanalogoplatelschik obligat să scrie o factură pentru orice operațiune, a recunoscut obiectul impunerii TVA-ului, inclusiv atunci când efectuează lucrări de instalare pentru consumul propriu.

A stabilit că facturile legislativ nu sunt efectuate numai de către contribuabili privind tranzacțiile de vânzare a titlurilor de valoare (cu excepția de brokeraj și servicii de intermediere), precum și bănci, companii de asigurări și fonduri de pensii private pe tranzacțiile scutite de impozit, în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal.

Acorde o atenție! TVA contribuabil Construcción mod economic, este eligibil pentru o deducere a TVA-ului, calculată din volumul de muncă de instalare. Acest lucru rezultă din n. 6 art. 171 din Codul fiscal. Procedura de aplicare a deducerilor stabilite art. 172 din Codul fiscal, se stabilește că această deducere este utilizat de contribuabil la momentul determinării bazei de impozitare, adică, în ultima zi a perioadei fiscale relevante pentru TVA.

O caracteristică specială a obiectului impunerii, ca lucrările de construcție și de instalare pentru consumul propriu, printre altele, este, de asemenea, un fapt că, în acest caz, contribuabilul are dreptul nu numai de a deduce valoarea impozitului calculat propriu cu volum SMR, dar, de asemenea, cu privire la valoarea taxei „de intrare“ :

- plătite furnizorilor lor (contractanți) privind achiziționarea de materiale (lucrări, servicii) utilizate pentru construcția instalației;

- au plătit activele de vânzător în construcție, care contribuabilul completează propriu.