Concluzionăm contractul de stat cu organizația angajarea „uproschenku“
PN Kornilov. Șef de Centrul de Competenta Institutul de ZDRENȚE de achiziții publice
Yu. A. Shavylina. consilier juridic șef al Institutului de ZDRENȚE de achiziții publice
Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorilor individuali, utilizând sistemul simplificat de impozitare, nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA. Prin urmare, prin semnarea unui contract cu agenția, ei nu l-au pus TVA (nu factura). Ca urmare, în practică, o serie de întrebări. Acest material va ajuta să-i răspundă.
Prețul contractului poate fi redus?
În cazul în care prețul inițial al contractului a fost format de către client, inclusiv TVA, iar câștigătorul este persoana care utilizează „uproschenku“ pe al cărui cont ar trebui să includă economii de costuri (venituri) legate de lipsa părților trebuie să aloce în contract, și apoi se transferă la bugetul valoarea TVA-ului?
Răspunsul la această întrebare rezultă din prevederile Legii cu privire la achizițiile publice, precum și Ministerul Dezvoltării Economice confirmat de o serie de scrisori din România, Ministerul român de Finanțe și jurisprudență.
În conformitate cu prevederile PPL (partea 3. 29 -.. Pentru concurență h 10 st 41.12 - .. Pentru licitație în format electronic și h 8 Articolul 47 - .. Pentru cerere de citate), contractele se fac în condițiile prevăzute de notificare (documentație ), prețul contractului propus de o parte, care este un astfel de contract.
În LAP nu conține prevederi privind ajustarea prețului contractului, în funcție de regimul fiscal aplicabil. Astfel, în cazul în care participantul nu este plătitor de TVA (de exemplu, în cazul în care lucrează la un „sistem fiscal simplificat“), atunci prețul contractului specificat în cazul în care contractul în locul valorii TVA-ului pune o liniuță. Aceasta este caracteristica principală a contractelor cu participanții, care aplică regimul special.
În plus, încheierea contractului cu încălcarea condițiilor entității propuse, care este un contract, poate avea ca rezultat aducerea la răspundere administrativă în conformitate cu articolul 7.32 KodeksaRumyniyaob administrativ Infracțiunile.
De fapt, în acest caz, valoarea taxei pe valoarea „planificat“, a adăugat de către client în determinarea prețului inițial al contractului, câștigătorul va fi un venit suplimentar.
Astfel, contractul trebuie să fie client pentru prețul câștigătorului de tranzacționare sau a unei cereri de cotare, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora. Ajustare (scădere) în contract cu preț de client încheiat cu o persoană care aplică sistemul simplificat de impozitare, legislația nu prevede achiziții publice.
Este posibil să se limiteze numărul de organizații de pe „sistemul fiscal simplificat“?
În conformitate cu articolul 8 din Legea privind achizițiile publice efectuate de către o parte la client procedura poate fi orice entitate, indiferent de forma juridică de organizare, tipul de proprietate.
În acest caz, legislația actuală nu conține nicio restricție privind participarea la licitație sau cererea pentru cotații pentru autorii regimului special. Prin urmare, acești membri li se permite să participe la licitație și cererea de citate pe picior de egalitate cu alte persoane. În acest caz, stabilirea de către client a oricăror interdicții sau restricții în această parte este motivul pentru aducerea funcționarul corespunzător în responsabilitatea administrativă în conformitate cu partea 4 din articolul 7.30 KodeksaRumyniyaob administrativ Infracțiunile.
Dar când partidul ar trebui să declare utilizarea de „impozitare simplificate“?
Nici unul dintre aceste articole nu oferă clienților solicitarea de documente din partea participanților care specifică sau confirmă sistemul fiscal aplicabil. În consecință, partidul alegerea lor poate raporta aceste informații către client ca parte a cererii de participare la procedura sau după recunoașterea câștigătorului chiar înainte de încheierea contractului.
În această competiție, și cererea citează mulți dintre participanți, subliniind în cererea sa propus prețul contractului, trebuie doar să se adauge cuvintele „scutite de TVA“ sau „TVA 0 la sută.“ Nu este obligatoriu, cu toate acestea, informează imediat clientul cu privire la prezența de caracteristici care trebuie luate în considerare la încheierea unui contract cu ofertantul.
Puteți „egaliza“ oferta?
Pe de o parte, de fapt, odată ce atrage atenția asupra faptului că se aplică firmei „uproschenku“ este într-o poziție mai bună decât celălalt concurent, licitație, cererea de citate.
De exemplu, două cereri depuse citat. Într-unul dintre acești participanți au sugerat că prețul „110000. Frecați. (TVA nu se plătește pe baza utilizării „simplificat de impozitare“) „iar celelalte -“ 118 de mii de ruble .. inclusiv TVA. "
Este clar că, pe baza unor norme comune câștigă persoana care a oferit cel mai mic pret de contract, adică partea care se aplică regimul special.
Cu toate acestea, prețul de mărfuri (lucrări, servicii), care oferă o a doua parte, de fapt, chiar mai mică decât primul participant la prețul (fără TVA - 100 de mii de ruble ..).
Conform acestui exemplu, se poate observa o anumită inegalitate de participanți, cu toate acestea, această dispoziție se bazează pe legislația fiscală în România: „simplificat de impozitare“ - un regim fiscal special, care vizează în primul rând sprijinirea întreprinderilor mici.
Prevederile Legii privind achizițiile de stat nu permite clientului să decidă câștigătorul corect (anula) furnizate de kodeksomRumyniyapreimuschestva fiscală a sistemului fiscal.
Cu titlu de examinare și evaluare a ofertelor prevăzute la articolul 47 din Legea privind achizițiile publice, de asemenea, nu oferă nici o comparație specială a sumelor licitate, în funcție de participanții la regimul fiscal aplicabil.
Aceasta este, în toate cazurile, în comparație cu prețul „finala“ contract oferit de către participanți.
Este posibil să se determine prețul fără TVA al contractului?
Într-adevăr, oferă posibilitatea de a compara ofertele participanților pe picior de egalitate, indiferent de sistemele lor fiscale aplicabile. Pe de o parte, calculul inițial (maxim) prețul contractului și stabilirea ordinii de formare a prețului contractului (inclusiv sau exclusiv costul de transport maritim, asigurări, taxe vamale, impozite și alte plăți obligatorii) referitoare la responsabilitatea clientului.
În același timp, formând prețul inițial (maxim) al contractului, trebuie remarcat faptul că acest preț este marginală și nu crește.
La încheierea contractului prețul unui astfel de contract nu poate depăși inițial (maxim) prețul contractului (prețul lot), specificate în anunțul de licitație sau cereri de citate.
Iar performanța prețului contractului este fix și nu poate fi modificată, cu excepția cazului în cazul unui contract pe baza paragrafului 2.1 din partea 2 a articolului 55 din Legea privind achizițiile publice, precum și în cazurile prevăzute la punctele 4.2, 6, 6.2-6.4 din prezentul articol (partea 4.1 din art .. 9 din Legea privind achizițiile publice).
Prin urmare, în cazul în care clientul indică în anunțul de prețul inițial (maxim), fără TVA, atunci el nu va fi capabil de a semna un contract cu câștigătorul este plătitor de TVA, deoarece creșterea prețului contractului în valoarea TVA-ului ar fi contrară partea 4.1 și partea 5 din articolul 9 din Legea privind achizițiile publice, și fără a include TVA - Codul fiscal.
În același timp, așa cum sa menționat mai sus, în conformitate cu Legea privind achizițiile publice la client nu este dat posibilitatea de a limita participarea la licitații și cererile pentru entitățile citatele care aplică sistemul simplificat de impozitare sale.
Astfel, de fapt, utilizatorii ar trebui să determine întotdeauna prețul inițial (maxim) a contractului, luând în considerare taxa pe valoarea adăugată.
În cazul în care furnizorul de schimbare de regim în cursul executării contractului
Ca regulă generală, prețul contractului este fix și nu poate fi modificat în cursul executării sale.
bunuri livrate (lucrări, servicii) sunt plătite în funcție de prețul stabilit prin contract (Art. 4.1 Art. 9 din Legea privind achizițiile publice).
În cazul în care contractul de stat (municipale) a fost încheiat la un preț inclusiv taxa pe valoarea adăugată. dar mai târziu sa mutat la furnizorul regimului special sub forma unui sistem fiscal simplificat, temeiul legal de a schimba unilateral (reduce) prețul contractului de către client nu sunt disponibile.
Interdicția privind astfel de acțiuni este stabilită în partea 5 din articolul 9 din Legea privind achizițiile publice, precum și responsabilitatea pentru încălcarea acesteia - Articolul 7.32 KodeksaRumyniyaob administrativ Infracțiunile.
Posibile acțiuni ale părților în acest caz va fi semnarea acordului adițional la contractul pe care se modifică formularea prețului contractului: în loc de „inclusiv TVA“ va indica „care nu sunt supuse TVA-ului.“ Notă: Prețul total al contractului de Stat (municipale), în același timp, va rămâne același, suma de „fosta“ taxa pe valoarea adăugată va merge acum furnizor de venit.
Cu toate acestea, executarea contractului, prețul său poate fi redus prin acordul părților în temeiul contractului, fără a schimba cantitatea de mărfuri, volumul de muncă, servicii și alte condiții ale contractului. Acesta este definit de secțiunea 4.1 din articolul 9 din Legea privind achizițiile publice.
Aceasta este, cu acordul furnizorului (contractantul) autoritatea contractantă poate pregăti un acord suplimentar pentru a reduce prețul contractului pentru dimensiunea TVA-ului, economisind astfel aceste economii în bugetul său.
După cum se poate observa din cele de mai sus rezultă că reducerea prețului contractului este posibilă imediat după semnarea acestuia de către părți, cu condiția ca celelalte condiții ale contractului rămân neschimbate.
La încheierea contractelor de furnizare de bunuri, lucrări și servicii pentru necesitățile municipale cu contribuabilii care aplică „sistem fiscal simplificat“, prețul contractului ar trebui să fie calculată fără taxa pe valoarea adăugată.