Completarea declarației privind TVA pentru export în 2018

În acest articol vă va învăța:

Pentru exportatorii din decontul de TVA furnizat trei secțiuni speciale:

• Secțiunea 4 - pentru a reflecta taxa atunci când cota zero este confirmată;
• Secțiunea 5 - pentru a reflecta deducerile fiscale;
• Secțiunea 6 - pentru a reflecta taxa atunci când cota zero nu este confirmată.

Dar pentru ce fel de timp trebuie să completați în aceste secțiuni speciale, am descris mai jos, separat pentru fiecare secțiune.

Metoda de depunere - numai în format electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații prin spetsoperatora (punctul 5 al articolului 174 și articolului 3 al articolului 80 RF TC ....).

Notă: exportul de mărfuri către țările - participanți ai Uniunii Vamale (Belarus, Kazahstan și Armenia) are propriile sale caracteristici. Cu toate acestea, la exportul către aceste țări trebuie să fie responsabil în aceleași secțiuni, pe care le-am menționat mai sus.

Rețineți că, în scopul calculării TVA-ului de la companiile românești să exporte bunuri este egală cu:

• fabricarea produselor pentru export către țările - participanți ai uniunii vamale (punctul 9 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.);
• transferul de bunuri în cadrul unui contract de închiriere, care prevede transferul de proprietate către locatar, precum și contractele de credit comercial sau împrumut de mărfuri (p. 11 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).

Declarația este completată de regulile generale de raportare fiscală de înmatriculare. Astfel, suma specificată în ruble, fără cenți. Valorile mai mici de 50 de copeici. aruncat și 50 de copeici. și mai mult este rotunjită până la o apreciere completă.

Valoarea TVA de plată (scădere) recunoscute în secțiunea 4-6, trebuie să ia în considerare atunci când se completează secțiunea 1 din decontul de TVA.

De asemenea, nu uitați despre secțiunile 8 și 9. În secțiunea 8 informații fac din achizițiile de carte pentru tranzacțiile în care dreptul de deducere a apărut în trimestrul de raportare. Și în secțiunea 9 din Declarația precizează detalii cu privire la vânzările de carte. În acest caz, în cazul în care au fost făcute modificări, trebuie să completeze anexa 1 la punctele 8 și 9 într-o carte de achiziții sau vânzări ale cărții.

A se vedea o selecție de materiale utile privind contabilitatea fiscală:

Această secțiune este completat în declarația pentru trimestrul în care organizația a colectat documente care confirmă dreptul de a aplica cota de impozitare zero (Sec. 5, art. 174 din Codul fiscal).

Reamintim, pentru colectarea documentelor ce confirmă dreptul de a aplica o cotă de TVA zero, organizația este dat de 180 de zile calendaristice. Perioada începe la data expedierii - în livrarea de bunuri către țările - participanți ale uniunii vamale) (punctul 5 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică) .. Și de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal pentru export - pentru livrările către toate celelalte țări (punctul 9 al articolului 165 din Codul fiscal ..). În ceea ce privește lucrări (servicii) legate de exportul de mărfuri (importuri de bunuri în România), procedura de determinare a perioadei de 180 de zile, în funcție de tipul de muncă (servicii).

Notă: se încheie perioada de 180 de zile nu este asociată cu o perioadă în care expiră perioada de depunere și fiscală pentru care a servit declarația.

Pentru a forma trebuie să furnizeze documente care confirmă dreptul organizațiilor de a aplica cota de impozitare zero. Lista de documente necesare indicate la punctul 10 al articolului 165 din Codul fiscal. Principalele documente sunt contractate (o copie a contractului); declarația vamală (copii sau registre); copii de transport, de transport maritim și (sau) alte documente cu mărci ale autorităților vamale respective. Notă: documentele care trebuie să fie prezente în exportul de bunuri (obiecte de leasing) în țările - participanții uniunii vamale sunt enumerate într-un loc diferit - la punctul 4 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Euroasiatică.

Secțiunea prezintă operațiunile de export, care a confirmat dreptul de a aplica o rată zero. Informațiile sunt furnizate pentru fiecare operațiune în parte. În acest caz, codul de funcționare indică pe linia 010. Reamintim că ia codul din numărul cererii 1 la ordinea de completare a declarației. Mai mult, pentru fiecare Opcode înscriem următoarele informații:

• linia 020 - baza de impozitare asupra operațiunilor de export confirmate;
• pe linia 030 - valoarea deducerilor de TVA aferent intrărilor pe bunuri (muncă, servicii) utilizate pentru desfășurarea operațiunilor de export confirmate;
• pe linia 040 - valoarea TVA-ului calculat anterior cu privire la aceste tranzacții, atunci când exporturile nu au fost încă confirmate;
• pe linia 050 - pentru a recupera valoarea de intrare TVA dedusă a adoptat anterior, atunci când exportul nu a fost încă confirmată.

Rândurile 040 și 050 sunt ocupate, în cazul în care organizația nu au fost anterior în măsură să confirme exportul.

Rândurile 070 și 080 sunt completate în cazul returnării bunurilor, care nu a confirmat dreptul de a aplica o rată zero. În linia 070 reflectă valoarea ajustării bazei de impozitare, și pe linia 080 - valoarea ajustării de deduceri fiscale. Aceste linii trebuie să completeze în perioada fiscală în care organizația exportatoare a recunoscut returnarea bunurilor. Adică, atunci când părțile au convenit asupra returului.

În cazul în care prețul mărfurilor exportate, care a confirmat o rată zero, sa schimbat, valoarea corespunzătoare a punctului de ajustare pe linia 100 (în creștere) sau 110 (o scădere). Ajustările sunt reflectate în perioada fiscală în care organizația a recunoscut schimbările de preț de export.

În linia de 120 arată valoarea taxei care urmează să fie recuperate. Valoarea liniei a fost calculată cu formula:

line 120

Secțiunea 5 este necesară în declarația din perioada în care există un drept de deducere a TVA-ului pentru operațiunile de export (anterior confirmate și neconfirmate).

Completarea acestei secțiuni de pornire de la linia 010. Pe acesta specificați anul în care declarația a fost predat, care înregistrează tranzacțiile în vânzările de mărfuri. În linia 020 a perioadei de impozitare stabilit numărul de cod, în conformitate cu anexa 3 la ordinea de completare a declarației. Secțiunea 5 completează separat pentru fiecare perioadă fiscală, ale căror detalii sunt reflectate în liniile 010 și 020. Deci, pentru fiecare perioadă fiscală este necesară pentru a se obține informații separat pentru fiecare tranzacție. În acest caz, codul de funcționare indică pe linia 030. Apoi, pentru fiecare Opcode înscriem următoarele informații:

• pe linia 040 - baza de impozitare aferentă operațiunilor de export deja confirmate, adică, în care IRS a fost deja predate Secțiunea 4, dar să ia această deducere la momentul respectiv era imposibil);
• pe linia 050 - valoarea TVA-ului de intrare referitoare la confirmarea exportului;
• pe linia 060 - baza de impozitare în funcție de exporturile neconfirmate, și anume faptul că secțiunea 6 a fost deja pus în IRS, dar să ia această deducere la momentul respectiv era imposibil;
• pe linia 070 - valoarea TVA-ului de intrare referitoare la exportul neconfirmate.

În linia 080 afectează valoarea taxei calculate recuperabile în conformitate cu secțiunea 5 a declarației. Valoarea taxei este determinată pentru toți anii de raportare și perioadele fiscale prezentate în liniile 010 și 020 secțiunea 5 din Declarația, ca suma valorilor confirmate, reflectate în liniile 050 pentru fiecare opcode.

Pe linia 090 afectează, de asemenea, valoarea taxei calculate recuperabile în conformitate cu secțiunea 5 a declarației. În acest caz, valoarea taxei este determinată pentru toți anii de raportare și perioadele fiscale prezentate în liniile 010 și 020 secțiunea 5 din Declarația, deoarece suma nu este confirmată de valorile reflectate în liniile 070 pentru fiecare opcode.

Completați secțiunea 6, în cazul în care compania dvs. efectuează operațiuni, care au expirat deja la termenul de 180 de zile pentru prezentarea documentelor ce confirmă dreptul de a aplica o cotă de TVA zero.

La secțiunea 010 linie, specificați codul pentru astfel de operațiuni. Apoi, pentru fiecare Opcode umple liniile 020-040, specificând în ele, respectiv:

• baza de impozitare;
• Suma TVA calculată pe baza bazei de impozitare și TVA 10 sau 18%;
• valoarea deducerii fiscale (TVA-ul achitat în amonte de către vânzător, TVA-ul plătit pentru mărfurile importate în România, TVA plătită de un agent fiscal la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii).

Pe linia 050 va reflecta valoarea totală a TVA-ului (suma tuturor rândurilor 030 pentru fiecare opcode). Pe linia 060 - linii indicatoare însumate pentru fiecare 040 opcode. Aceste linii sunt umplute doar pe prima pagină. Pe de altă parte a pus o liniuță.

În cazul în care cumpărătorul mărfurilor returnat exportatorului, umplut cu rânduri 080-100. Și aceasta va include:

• pe linia 080 - valoarea cu care se reduce baza de impozitare;
• pe linia 090 este suma pe care se reduce calculul TVA-ului;
• pe linia 100 - valoarea TVA-ului care urmează să fie restaurate (de exemplu, care a fost acceptat anterior pentru deducere).

Atunci când prețurile de a mări sau micșora linia de umplere 110-150. Și aceasta va include:

• pe linia 120 - valoarea cu care baza de impozitare este crescută;
• pe linia 130 - suma cu care majorarea TVA-ului;
• pe linia 140 - valoarea cu care se reduce baza de impozitare;
• pe linia 150 - valoarea cu care este redus TVA-ul.

Iar pentru ultimele două rânduri din secțiunea 6 - linia 160 (taxa de plătit) și linia 170 (suma restituirii TVA) - folosind formula:

string 160