Care descreste mod

Adu împreună înregistrările contabile și fiscale, pentru a evita aplicarea Pbu 18/02 vise fiecare contabil. Ce obstacole apar de-a lungul drum în achiziționarea unui activ fix, și dacă să le depășească? Articolul se ocupă cu problemele litigioase taxa de amortizare și oferă recomandări pentru optimizarea acestuia.

Amortizarea în contabilitate poate fi percepută într-una din cele patru moduri, enumerate în PBU 6/01. În scopul contului fiscal pentru a alege un contabil acordat numai două metode (Art. 259 din Codul fiscal). Organizația este liber să decidă ce metodă pentru a remedia problema în politica de contabilitate. Dar, în ciuda tuturor diversității, cel mai adesea, în scopuri contabile și fiscale, este ales metoda liniară. Mai multe explicații pentru acest lucru.

Metoda liniară este cea mai simplă, nu necesită calcule suplimentare contabile. Aceasta este singura metodă care poate fi utilizată și în contabilitate contabile și fiscale. Astfel, principala metoda „plus“ liniară este de a simplifica procesul tehnologic. Dar nu uitați că taxa de amortizare se reflectă în valoarea contabilă a activului. Cu cât valoarea proprietății, și mai puțin de uzură, iar compania pare mai atractivă. Ce contrast cu metoda liniară căile degressiruyuschie?

În primul rând, a minimiza plățile fiscale. Metoda utilizată în contabilitate afecta direct obligațiile organizației privind taxa pe proprietate și înregistrările fiscale - pe baza impozitului pe venit. În consecință, există o raționalizare a fluxurilor de numerar, realizat organizarea câștiguri de investiții. În al doilea rând, pentru a se potrivi amortizarea acumulată trebuie să fie supusă unor condiții suplimentare, care, în unele cazuri, este imposibil. Și, în sfârșit, atunci când aleg metoda liniară, se presupune că activul este utilizat în mod regulat pe toată perioada de funcționare, care nu este întotdeauna justificat.

Pentru luarea unei decizii raționale analizează în detaliu circumstanțele în care puteți realiza convergența fiscale și contabile, precum și orice „pierdere“, va avea loc la aceeași organizație.

Ce se va deprecia?

Prima este diferența izbitoare în comparație cu proprietatea amortizabile în scopuri contabile și fiscale, din cauza costurilor. În scopul calculării impozitului pe venit de proprietate amortizabil este orice proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, iar costul inițial de mai mult de 10 000 de ruble (p. 1, art. 256 din Codul fiscal).

Astfel, în cazul în care scopul organizației - convergența contabil și fiscal, limita maximă de scriere-off a activelor în evidențele contabile trebuie să fie de numai 10 000 de ruble. Ca rezultat, în contabilitate va trebui să reflecte și de a absorbi active suplimentare. În acest caz, o cantitate mică de creștere a impozitului pe proprietate.

Există diferențe inevitabile. De exemplu, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 256 din Codul fiscal al activelor amortizabile sunt excluse active imobilizate transferate (primite) în baza unor contracte de comodat. astfel de active imobilizate Pbu 6/01 deprecia interzice. Singurul mod în organizații: pentru a evita astfel de tranzacții.

Setați durata de viață

La determinarea duratei de viață utilă a contabilității trebuie să fie ghidată de cerințele PBU 6/01. În același timp, utilizează clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare nu este necesară. Dar este tocmai pe această cale pe care trebuie să meargă la organizații, în scopul de a elimina diferențele dintre contabilitate.

În opinia noastră, această abordare nu este fezabilă economic. La urma urmei, durata de viață reală poate diferi de restricțiile impuse de clasificare. De exemplu, în acest caz, nu ia în considerare impactul uzurii morale, ceea ce duce în cele din urmă la pierderea uneia dintre caracteristicile principale de amortizare - asigura reproducerea.

La prima vedere, ordinea de formare a costului istoric în contabilitate și fiscalitate coincid. Dar, în unele cazuri, poate fi în continuare diferite.

Poate cel mai controversat dintre toate cheltuielile sunt dobânzile la împrumuturile obținute pentru achiziționarea activului. În contabilitate, dobânda la împrumuturi, acumulate înainte de adoptarea unui cont activ fix care urmează să fie incluse în costul său inițial.

În taxa înregistrează valoarea inițială a activului este determinată ca suma costului său de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția TVA și accize, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul (alin. 1, art. 257 Codul Fiscal). Asta este, această regulă nu interzice incluse în prețul plătit cu suma de obiecte de interes.

Paragraful 5 al articolului 270 din Codul Fiscal prevede că, în stabilirea bazei de impozitare nu include costul de achiziție și (sau) crearea de proprietate amortizabile. Dar, interesul nu este asociat în mod direct cu orice achiziție de active imobilizate, nici cu livrarea și aducerea la stare adecvată pentru utilizare. În același timp, în conformitate cu articolul 265 din Codul fiscal a costurilor sub formă de dobânzi privind obligațiile de creanță de orice fel sunt incluse în cheltuielile non-exploatare. Unii oficiali au aceeași părere?

Așa cum am stabilit deja, în cazul în care compania vrea să elimine diferențele dintre contul de impozitare contabil și, trebuie să se aplice tuturor obiectelor de metoda de amortizare liniara. Acum, să vedem ce fel de „cadou“ așteaptă contribuabilii alese pentru aplicarea capitolului 25 din Codul fiscal al metodei neliniare.

Deoarece amortizare reprezentat de contribuabil ca o cheltuială deductibilă din venitul organizației, dimensiunea lor are un impact asupra valorii impozitului pe venit acumulate. Este demn de amintit faptul că, pentru a obține cel mai mare beneficiu, compania ar trebui să fie stabilite pentru fiecare element de proprietate o viață utilă minimă (în cadrul grupului de amortizare).

La calculul liniar de amortizare prin rata de amortizare este de 2.08 la sută ((1. 48 mo.))) 100%).

rata de amortizare aplicată costul inițial. Prin urmare, în fiecare lună compania „Optimal“ se va deprecia cu 20 833 ruble.

La aplicarea metodei ratei de amortizare neliniar este 4,17 la sută ((2. 48 de luni).), 100%). Ea a aplicat la valoarea reziduală a obiectului.

Astfel, în prima lună a sumei de amortizare la 41,667 ruble. (1 milion. Ruble). 4,17%).

În a doua lună - 39 931 ruble. ((1 mln - ... 41667 RUB)) de 4,17%), etc ...

În același timp, în conformitate cu alineatul 5 al articolului 259 din Codul fiscal, cu luna următoare lunii în care valoarea reziduală a activelor amortizabile se va ajunge la 20 la suta din (înlocuire) valoarea inițială a acestui obiect, la schimbarea procedurii de amortizare.

Conform exemplului, este clar că indiferent de metoda de organizare aleasă, în cele din urmă va plăti aceeași taxă, dar ar fi redistribuite în timp. Atunci când metoda neliniară în primii ani de funcționare (dacă perioada este scurtă, ca în exemplul din primul an) valoarea amortizării anuale relativ umflate, ceea ce conduce la o reducere a bazei de impozitare. În acest exemplu, compania în primul an pentru a scrie off aproximativ 40 la suta din valoarea obiectului. Putem spune că în acest moment a primit un împrumut gratuit de la guvern și de a elibera resursele financiare.

S-ar părea că economisirea este mic, dar trebuie amintit că, în exemplul a fost scos din activul este de numai 1 milion de ruble. Si cel mai important, trebuie să se ia în considerare faptul că fiecare companie își reînnoiește colecția sa în fiecare an, și o cantitate semnificativă. Prin urmare, crește efectul neliniar al metodei.

Enterprise poate alege doar: să continue să reunească înregistrările contabile și fiscale, sau pentru a obține o scutire de impozit.

Rezultatele de calcul sunt prezentate în tabelul de date.

Tabel. Compararea metodelor liniare și neliniare de amortizare (RUR).