Ca și în deprecierea Calculare de contabilitate fiscală

Amortizarea bonus: recunoașterea costurilor

amortizare Bonus este inclusă în costurile indirecte în perioada de raportare (impozit), care țin cont de data de începere a încărcării de depreciere a proiectului sau data modificării valorii sale inițiale (alin. 2 p. 3 al art. 272 ​​din Codul fiscal).

Situația: Atunci când în evidențele fiscale pot fi recunoscute prime de amortizare pentru cheltuielile referitoare la modernizarea mijloacelor fixe? Organizația este modernizarea mijloacelor principale în aceeași lună în care obiectul a fost achiziționat și pus în funcțiune.

Bonus de amortizare din costul cheltuielilor de capital sunt cheltuiala in perioada in care au fost atunci când a terminat, în cazul în care în momentul de active fixe a fost deja pus în funcțiune. În cazul în care investițiile de capital finalizate înainte de intrarea în instalația, instalații și echipamente, costul sub formă de organizare amortizare bonus poate recunoaște în perioada, care va începe să perceapă amortizarea mijlocului fix.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Ca regulă generală, calcularea sumei impozitului pe venit de amortizare bonus incluse în costurile:

• din valoarea inițială a mijloacelor fixe - în perioada (impozitare) de raportare, care reprezintă data de începere a amortizării la obiect;

• costul de investiții de capital - în perioada de raportare (impozit), care reprezintă schimbări în data costul inițial al activului.

Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 272 din Codul fiscal.

În această situație, de investiții de capital asociat cu modernizarea instalațiilor și echipamentelor, pot fi finisate:

• mijloace de intrare pentru operațiunea principală (de exemplu, în cazul în care obiectul dobândit 10 poate, pentru lucrările de modernizare finalizate de 15 mai, iar actul de punere în funcțiune a semnat 20 mai);

• după introducerea mijloacelor primare de funcționare (de exemplu, în cazul în care elementul este dobândit 10 mai act de punere în funcțiune a semnat 15 mai, și funcționează pe modernizarea sa finalizat 20 mai).

În cazul în care investițiile de capital realizate înainte de introducerea unui mijloc fix în funcțiune, costurile suportate sunt clasificate ca costurile asociate cu aducerea instalației într-o stare adecvată pentru utilizare. Astfel de cheltuieli sunt incluse în valoarea inițială a activului (n. 1, v. 257 RF). În acest caz, prima de amortizare se calculează din valoarea inițială, generată pe baza costului de investiții de capital. Cheltuielile în formă de organizare amortizare bonus poate recunoaște în perioada, care va începe să perceapă amortizarea activelor fixe. Această comandă rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 272 din Codul fiscal.

În cazul în care investițiile de capital sunt finisate în aceeași lună în care activul fix a fost achiziționat și pus în funcțiune, o modificare a valorii inițiale are loc înainte de acumularea de amortizare asupra mijloacelor fixe. În acest caz, deprecierea bonus din costul investițiilor de capital incluse în cheltuieli în perioada în care au fost finalizate, iar amortizarea bonus la costul proiectului inițial (excluzând costul investiției de capital) - în perioada în care deprecierea de start a activelor fixe. În același timp, trebuie să încărcați deprecierea valorii activelor fixe, calculate conform formulei:

Costul primar mijloace pentru calcularea amortizării

Un exemplu de reflectare în contabilitate bonus de amortizare fiscală. Organizația efectuează modernizarea mijloacelor fixe, în aceeași lună în care obiectul a fost pus în funcțiune. Organizația utilizează metoda de amortizare liniară

Organizația folosește metoda de angajamente, impozitul pe venit se plătește lunar.

Echipament de producere de metale se refera la grupa de amortizare a cincea. Utilitatea de viață - 96 de luni.

Politica de contabilitate a „master“ în scopuri fiscale în ceea ce privește obiectele incluse în a treia și a grupurilor de amortizare a șaptea, cu condiția ca o singură dată a scrie-off de 30 la sută din valoarea inițială a mijloacelor fixe și a costurilor de investiții de capital suplimentare.

Bonus de amortizare pentru cheltuielile privind modernizarea:
60 000 de ruble. × 30% = 18 000 ruble.

Bonus de amortizare pe costul inițial al echipamentului pentru producerea de metal (cu excepția costurilor de investiții suplimentare de capital) este după cum urmează:
450 000 de ruble. × 30% = 135 000 ruble.

Rata de amortizare lunară egală cu:
1. 96 luni. × 100% = 1.0417%.

Suma lunară a amortizării este după cum urmează:
357 000 de ruble. × 1,0417% = 3719 ruble.

amortizare Bonus: declarația de impozit pe venit

Locul de amplasare: cum să reflecte valoarea amortizării bonusului în declarația de impozit pe venit?

• pe linia 043 în partea referitoare la bază treime la grupurile de depreciere a șaptea;

• pe linia 042, deoarece se referă la toate celelalte active fixe.

Astfel, aceste sume vor fi transferate secvențial în liniile 040 și 130, Anexa 2 a foii 02, împreună cu Declarația altor cheltuieli. Și apoi, în cele din urmă înregistrate la linia de 030 de foi 02 a declarației ca o cheltuială, reducând cantitatea de venituri din vânzări.

reflecție EXEMPLU în contabilitate Amortizarea fiscală folosind amortizarea bonusurilor. Amortizarea este calculată pe o bază linie dreaptă

Organizația folosește metoda de angajamente, impozitul pe venit se plătește lunar.

Echipament de producere de metale se refera la grupa de amortizare a cincea. Utilitatea de viață - 96 de luni.

Politica de contabilitate a „master“ în scopuri fiscale, stabilește ordinea de o singură dată-Casarea 30 la suta din valoarea activelor imobilizate achiziționate prin bonus de amortizare.

amortizare Bonus pe echipamente pentru fabricarea produselor din metal a fost după cum urmează:
450 000 de ruble. × 30% = 135 000 ruble.

Rata de amortizare lunară a fost după cum urmează:
1. 96 luni. × 100% = 1.0417%.

Suma lunară a amortizării este după cum urmează:
(450 000 ruble - .. 135 000 ruble) × 1,0417% = 3281 ruble.

reflecție EXEMPLU în contabilitate Amortizarea fiscală folosind amortizarea bonusurilor. Amortizarea este calculată pe o metodă non-lineară

Organizația folosește metoda de angajamente, impozitul pe venit se plătește lunar.

Echipament de producere de metale se refera la grupa de amortizare a cincea. Alte active fixe incluse în grupul de amortizare a cincea, organizația nu. Prin urmare, soldul total al grupului de amortizare - 450 000 ruble. Politica de contabilitate a „master“ în scopuri fiscale, stabilește ordinea de o singură dată-Casarea 30 la suta din valoarea activelor imobilizate achiziționate prin bonus de amortizare.

amortizare Bonus pe echipamente pentru producția de produse din metal sa ridicat la 135.000 de ruble. (450 000 ruble. x 30%).

Rata de amortizare lunară pentru grupul de amortizare a cincea este de 2,7% (p. 5, Art. 259.2 RF).

Suma lunară a amortizării este după cum urmează:

Locul de amplasare: cum să se aplice primei de amortizare pentru bunuri modernizate - doar o parte din costurile de modernizare sau din întregul cost inițial, majorat cu valoarea acestor costuri?

amortizare Bonus: recuperare

Trebuie să ia într-o astfel de situație pentru a restabili bonusul de amortizare, care organizația a luat în reconstrucția sau modernizarea instalației? Da, este necesar. În cazul în care organizația vinde obiectul înainte de expirarea perioadei de cinci ani de la data punerii sale, acesta trebuie să restabilească atât prima de amortizare: cu valoarea inițială a mijloacelor fixe și costul de reconstrucție sale (modernizare). Dacă nu trebuie să fie restaurate înainte de vânzarea instalației să-l opereze pentru mai mult de cinci ani, cu un cost de amortizare primă de reconstrucție (modernizare). Chiar și în cazul în care între sfârșitul reconstrucție (modernizare) și vânzarea obiectului a fost mai mică de cinci ani.

Cantitatea de depreciere a unui activ, realizat persoana interdependente nu are nevoie să recalculeze. La stabilirea bazei de impozitare din vânzarea de venituri din proprietate amortizabile include veniturile din vânzarea activelor fixe, iar costul - valoarea reziduală a obiectului vândut active fixe, majorat cu suma recuperată de amortizare bonus (sub-clauza 1, Clauza 1, articolul 268 din Codul fiscal ...).

Un exemplu de reflecție în valoare de recuperare de contabilitate fiscală de amortizare bonus. Organizația a pus în aplicare principalele mijloace de persoane interdependente, înainte de expirarea perioadei de cinci ani de la data punerii in

Organizația folosește metoda de angajamente, impozitul pe venit se plătește trimestrial.

Echipament de producere de metale se refera la grupa de amortizare a cincea. Utilitatea de viață - 96 de luni.

Politica de contabilitate a „master“ în scopuri fiscale, stabilește ordinea de o singură dată-Casarea 30 la suta din valoarea activelor imobilizate achiziționate prin bonus de amortizare.

Suma de amortizare bonus pe echipamente pentru fabricarea produselor din metal a fost după cum urmează:
450 000 de ruble. × 30% = 135 000 ruble.

Rata de amortizare lunară egală cu:
1. 96 luni. × 100% = 1.0417%.

Suma lunară a amortizării este după cum urmează:
(450 000 ruble - .. 135 000 ruble) × 1,0417% = 3281 ruble.

Ca urmare a vânzării unui element de proprietate „master“ a fost o pierdere în valoare de:
330 000 de ruble. - (450 000 ruble -. 135000 RUB -.... 3281 10 × Luni freca +135 000 ruble) = 87 190 freca.