Ca antreprenor să ia în considerare impozitarea primelor de asigurare

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Materie, are angajații antreprenor salariale sau nu.

Salariați angajați nu este

Un antreprenor poate lua în considerare propriile lor prime de asigurare sub unul dintre regimurile speciale de alegere a acestora.

Salariați au angajați

Este mult mai dificil să se ia în considerare primele, în cazul în care angajatorul este un angajator. La diferite regimuri speciale de contabilitate pentru contribuțiile lor. Trei opțiuni.

Opțiunea 3: Angajaților angajați la cele două regimuri speciale. În acest caz, UTII poate fi redusă doar la contribuțiile pe care omul de afaceri plătit pentru angajații implicați în activitățile din UTII. Și în cadrul unui sistem simplificat de contribuții fixe în considerare pentru el însuși. Precum și un impozit unic asupra sistemului simplificat de impozitare poate fi redus prin contribuții la antreprenorul să plătească pentru angajații lor implicați în astfel de activități.

În cazul în care angajații lucrează în același timp, asociat cu diferite regimuri speciale, primele ar trebui să fie distribuite.

Un exemplu de modul în care să ia în considerare primele. Antreprenor combina simplificat de impozitare și UTII

Antreprenor AA Ivanov combină fiscal simplificat ( „venituri minus cheltuieli“) și UTII. Pentru fiecare regimuri speciale Ivanov atrage angajații salariați. Veniturile au ridicat la un antreprenor:

• privind impozitarea simplificată - 500 000 ruble.;
• pe UTII - 200 000 ruble.

• Pensiunea fondRumyniya- 8839.12 de ruble. Dintre acestea, 4839.12 ruble. (6204 RUB. × 26% × 3 mo.) Și 4000 de ruble. (400 x 000 ruble 1% - pe venit, care a depășit 300 de mii Rub..);
• în FFOMS - 949.21 ruble. (6204 RUB. × 5,1% × 3 mo.).

Ivanov ține registre contabile separate de venituri și cheltuieli în cadrul diferitelor regimuri speciale.

• 70 000 de ruble. - primele de asigurare pentru angajați în sistemul fiscal simplificat;
• 39 000 de ruble. - primele de asigurare pentru angajații de pe UTII;
• 36 000 de ruble. - primele de asigurare pentru angajații care lucrează simultan în mai multe regimuri speciale.

Prin activitatea de pe antreprenor UTII nu reduce un impozit unic pe valoarea contribuțiilor pentru el însuși o sumă fixă. El le-a luat în considerare la calcularea taxei unice privind sistemul simplificat de impozitare în valoare de 9788.33 de ruble. (8839.12 ruble. + 949.21 freca.).

Contribuțiile de la angajații care sunt implicați în două regimuri speciale, Ivanov distribuite. Ca parte a simplificat de impozitare poate fi reprezentat 25,714 ruble. (36 000 ruble. × (500 000 de ruble. 700000 rub.)). Iar restul sumei de 10 286 de ruble. (36 000 ruble - .. 25 714 ruble) pot fi reduse UTII.

Astfel, calcularea valorii unui impozit unic asupra sistemului fiscal simplificat, antreprenorul a luat în considerare în costul de 105 502.33 RBL. (9788.33 ruble. + 25 714 ruble. +70 000 rub.).

Iar suma taxei unice pe UTII Ivanov are dreptul să reducă la deducere 49 286 ruble. (39 000 ruble. + 10 286 rub.). Dar pentru trimestrul III din suma taxei unice a fost de 18 000 de ruble. Deci, el a redus UTII doar 50% din această sumă - 9000 ruble.

Situație: Nu antreprenor ar trebui, care combină UTII c USN ( „venituri minus cheltuieli“) sau OCHO, aloca primele lor. Salariați angajați acolo?

La urma urmei, sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli“ și comerciant OCHO păstrează o evidență a cheltuielilor. Iar atunci când combinarea regimuri fiscale diferite, toate costurile ar trebui să fie alocate. Inclusiv prime.

Primele de asigurare pentru ele însele distribuite proporțional cu veniturile din activitatea de pe UTII și USN (OCHO). Pe contribuțiile pe care sunt atribuite activităților privind UTII reduce taxa imputată. O altă parte din contribuțiile să fie conștienți de costurile la STS (Ocho).

Această comandă rezultă din prevederile articolului 221, subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264, alineatul 7, paragraful 1 al articolului 346.16, alineatul 2 al articolului 346.17, paragraful 8 al articolului 346.18, paragraful 7 al articolului 346.26, punctul 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal.

Kommersant, care combină STS și contribuțiile proprii ale SPE se poate deduce fără distribuție. Aceasta este complet în cadrul simplificat de impozitare și norme comune pentru acest regim special.

Primele de asigurare pentru angajații în considerare, în funcție de care dintre activitățile în care sunt angajate: numai în domeniul fiscal simplificat numai pe brevet, sau aici și acolo. Sistemul de brevetare Combinarea cu alte regimuri fiscale, antreprenorul este obligat să țină o evidență separată a activelor, datoriilor și operațiunile de afaceri (alin. 6, art. 346.53 din Codul fiscal). Acest lucru se aplică și primelor de asigurare pentru angajați.

Având în vedere contribuțiile se referă la regulile generale. În primul rând, să reducă contribuțiile pot fi doar o taxă unică în cadrul simplificat de impozitare. Costul unui brevet pentru suma primelor de asigurare nu poate fi redus, ca șef al oportunitatea Brut 26,5 kodeksaRumyniyatakuyu care nu sunt prevăzute.

Și în al doilea rând, atunci când există un personal angajat, valoarea primelor și a angajaților, precum și pentru ele însele (în combinație cu alte sume care sunt înregistrate în Deducerea) ia în considerare numai în limitele de 50 la suta din impozitul evaluate. Când personalul angajat acolo, taxa va fi capabil de a reduce cantitatea de contribuții la asigurări proprii fără restricții.

Acest lucru rezultă din punctul 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal.

Pe această bază, ținând seama de angajarea de personal, se procedează după cum urmează.

Angajații implicați în activitatea de pe sistemul de brevete, iar sistemul fiscal simplificat

Valoarea primelor de asigurare pentru angajații implicați numai în activități de la nota uproschenke fără distribuție. Contribuții pentru angajați în activitatea în brevetul nu ia în considerare deloc. Potrivit personalului, care este de asemenea disponibil în două regimuri speciale, repartizate prime. Proporția la distribuirea primelor de asigurare este determinată pe baza ponderii veniturilor din fiecare activitate în total venituri.

Ponderea veniturilor din activitatea privind impozitul simplificat calculat folosind formula:

Ponderea veniturilor din activitățile privind sistemul fiscal simplificat

Mărimea totală de deducere nu trebuie să depășească 50 la sută din valoarea taxei evaluate la uproschenke.

Acest lucru rezultă din punctul 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal.

prime antreprenor de distribuție exemplu, atunci când combină simplificat de impozitare și sistemul de brevete. Antreprenorul are angajați care sunt implicați în ambele activități

Antreprenor AS Kondratiev combină sistem simplificat de impozitare (obiect - „venituri“) și sistemul de brevete de impozitare. Uproschenku se aplică activităților de tranzacționare, și a primit un brevet pentru închirierea de sedii proprii non-rezidențiale.

La Kondratyev doi angajați:

• AS contabil Glebova, care ține un record pentru două regimuri speciale (.. Aceasta este, în același timp, implicat în ambele activități);

• vânzător NI Korovin (ocuparea forței de muncă în activitățile din sistemul fiscal simplificat).

Contribuțiile la suma fixă ​​pentru propria asigurare obligatorie - 5788.33 ruble. inclusiv:

- 4839.12 ruble. (6204 RUB × 26% × 3 luni ..) - la fondul de pensii RF;
- 949.21 ruble. (6204 ruble × 5,1% × 3 luni ..) - în FFOMS.

Cu salariul Vanzator Korovina - 6301 ruble. inclusiv:

Cu salarii Glebova contabil - 9000 ruble. inclusiv:

Veniturile Kondratieva pentru această perioadă au fost următoarele:

- 300 000 ruble. - pentru activitatea privind sistemul de brevete de impozitare;
- 700 000 ruble. - pentru activitatea privind sistemul fiscal simplificat.

Prin urmare, ponderea veniturilor din activitatea privind sistemul simplificat de impozitare va fi astfel:

700 000 de ruble. (700 000 rub. + 300 000 ruble.) = 0,70.

O parte a primelor de asigurare din venitul Glebova, care poate lua deducerea, se calculează după cum urmează:

9000 ruble. × 0,70 = 6300 ruble.

În continuare, se determină dimensiunea totală a deducerii. Este egală cu valoarea totală a primelor plătite pentru el însuși și Kondratyev cu salarii Korovin, și o parte din contribuțiile plătite pentru Glebov:

5788.33 ruble. + 6301 ruble. + 6300 ruble. = 18 389.33 ruble.

Apoi, suma rezultată trebuie comparată cu restricția. După deducerea nu poate fi mai mult de 50 la suta din valoarea taxei uniforme acumulate.

impozit unic în cadrul simplificat de impozitare pe venit pentru trimestrul I contabil calculat după cum urmează:

700 000 de ruble. × 6% = 42 000 ruble.

Aceasta înseamnă că valoarea maximă a deducerii este egală cu 21 000 de ruble. (42 000 ruble. x 50%).

În plus față de contribuțiile de asigurări obligatorii și alte sume care pot fi luate în considerare în deducerea, Kondratiev nu este plătit. Prin urmare, valoarea maximă a unui contabil compara doar suma totală a contribuțiilor.

Valoarea totală a primelor de asigurare (18 389.33 freca.) Nu depășește deducerea maximă (21 000 freca.). Prin urmare, atunci când se calculează plata în avans a taxei unice, cu contabil fiscal simplificat pentru trimestrul I a redus valoarea taxei la 18 389.33 ruble.

Angajații antreprenor implicat numai în activități în sistemul fiscal simplificat

În acest caz, nu este necesar de a distribui contribuțiile. Valoarea deducerii pentru a determina procedura generală:

Mărimea totală deducere nu trebuie să depășească 50 la sută din valoarea taxei evaluate la uproschenke (Sec. 3.1 v. 346.21 RF).

Angajații antreprenor implicat numai în activități pe brevet

Antreprenor funcționează fără personal angajat

Contribuții pe parcursul anului trecut

În orice sistem de impozitare, în plus față de brevet, antreprenorul poate ține seama de contribuțiile anul trecut, a plătit în curent.

Comercianții privind brevetul de drept, în general, nu se poate reduce valoarea unui brevet pentru prime. Antreprenorii cu privire la alte regimuri fiscale (Ocho, USN, UAT, UTII) ia în considerare propriile lor contribuții pot fi în mod obișnuit de-a lungul ultimilor ani. După kodeksRumyniyane Brut conține prevederi care ar spune în mod direct sau indirect, că primele de asigurare plătite după termenul limită nu poate fi luată în considerare în scopuri fiscale. Principalul lucru pe care sumele nu mai au fost acumulate.

Această concluzie rezultă din paragraful 7, alineatul 2 al articolului 346.5, sub-1 346.16 alineatul 1, paragraful 3, punctul 3.1 346.21 și articolul din paragraful 1, paragraful 2 al articolului 346.32 Codul fiscal.