Articolul elimina facilitatea în construcție (- contabilitate de construcție și

Lichidarea activelor aflate în construcție

Sarcina comisiei de lichidare - a se vedea obiectul de construcție în curs de desfășurare pentru a determina posibila utilizare a bunurilor materiale scrise în afara obiectului, ridica documentația tehnică necesară pe ea, folosind datele contabile. Apoi, Comisia întocmește un raport privind fezabilitatea anulării „neterminat“. Trebuie remarcat faptul că o formă unitară specială a unui astfel de act nu este aprobat de către Comitetul de Stat de Statistică, astfel încât organizația poate dezvolta propria sa.

Aici, probabil, și reflectă principalele puncte legate de documentarea eliminarea activelor în construcție. De cel mai mare interes sunt probleme de contabilitate și de impozitare a acestei tranzacții, pe care o considerăm mai jos.

Impozitul pe profit

În conformitate cu punctele. 8, n. 1 lingura. 265 NKRumyniyaraskhody pentru lichidarea activelor fixe (inclusiv amortizarea nedonachislennoy) sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Cu toate acestea, nu a finaliza construcția obiectului mijloacelor fixe (OS) nu se aplică, prin urmare, să compare impozitarea lichidării sale cu eliminarea sistemului de operare (așa cum, din păcate, se întâmplă în practică) nu ar trebui să fie.

Aceste sub-element. 265 NKRumyniyarazreshaet incluse în cheltuielile de exploatare care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, numai costurile de lichidare a „neterminat“. Pentru cei care se referă la? Acesta este costul de demontare, demontarea și mutarea activelor demontate, în timp ce valoarea obiectului în această listă nu este definită.

În cazul în care, ca urmare a eliminării neterminate

materiale de construcții cu majuscule

Se înțelege că unele dintre materialele obținute din eliminarea „neterminat“, pot fi potrivite pentru utilizare ulterioară. Dacă am vorbit despre lichidarea obiectului sistemului de operare, apoi prin n. 13, art. 250 NKRumyniyaoprihodovannye ca urmare a acestei operațiuni, materialele care urmează să fie incluse în veniturile neoperațională. Și acest lucru este adevărat, pentru că revendicările. 8, n. 1 lingura. 265 NKRumyniyapozvolyaet la lichidarea activelor fixe incluse în valoarea reziduală a costurilor sale.

Dar ne-am arătat deja că eliminarea sistemului de operare și neterminat - nu același lucru. Costul bazei de impozitare de construcție neterminată lichidate pentru impozitul pe venit nu diminuează. Aceasta este, o organizație formată în nici un fel compensa pierderile care pot fi acoperite numai de profit după impozitare. Dacă în timpul lichidării organizației obiect primește valori materiale, adecvate pentru utilizare ulterioară (sau de vânzare), costul lor ar trebui să fie considerate doar ca o modalitate de a reduce pierderile suferite, mai degrabă decât beneficii economice. Cu alte cuvinte, materiale obținute prin eliminarea obiectului neterminat, în conformitate cu art. 41 NKRumyniyane poate fi recunoscut de venitul organizației impozabil.

Desigur, dorința fiecărui contribuabil - pentru a obține explicații clare, nu pleca, cum se spune, și o picătură de îndoială. Dar nu se întâmplă de multe ori, și avem în vedere Letter, din păcate, nu este o excepție. În orice caz, oficialii nu au răspuns la întrebarea cu privire la contribuabilii interesante dacă este posibil pentru a reduce rezultatul financiar al acestei puneri în aplicare privind costul materialelor obținute prin demontare sau demolare în lichidarea obiectului neterminate (specificați valoarea de piață a materialelor).

În al doilea rând, în organizarea câștigurilor de proprietate incluse au primit gratuit (în perioada în care a fost primită efectiv). În acest caz, materialele primite sunt înregistrate la prețul de piață, dar nu mai mică decât valoarea reziduală (în cazul în care este proprietatea amortizabile) și costurile de producție, achiziția (pentru alte active). Informații cu privire la suma acestor costuri trebuie să fie confirmate de către beneficiar a proprietății document sau de către o evaluare independentă (f. 8 v. 250 RF). Atunci când această proprietate este evaluată numai în scopul de a determina valoarea venitului impozabil. În punerea în aplicare a (utilizarea) a datelor stocurilor valoarea lor de a include în cheltuielile vor fi recunoscute ca fiind egală cu zero.

Să ne întoarcem la întrebarea inițială - Organizația are dreptul la vânzare (write-off în producție) materialele anterior capitalizate, ca urmare a eliminării de construcție în curs de desfășurare pentru a reduce rezultatul financiar al acestor operațiuni privind „prețul de cumpărare“ (valoarea de piață) a proprietății? Opinia oficială a organismelor de control cu ​​privire la această problemă nu a fost descrisă. La seminarii, mese rotunde, conferințe, oficialii spun că o astfel de posibilitate contribuabilul nu va fi din cauza lipsei de materiale de prețuri. În același timp, se referă la faptul că o regulă separată, consacrată situației în cap. 25 NKRumyniyanet.

Cu toate acestea, ni se oferă poziția de susținere a intereselor fiscale, nu sunt de acord. Nu este un accident, încercând să explice punctul lor de vedere, elaborat privind Codul de bune practici, afecteze în mod indirect subiectul în discuție. În acest caz, nu este vorba despre proprietatea primit în mod gratuit (sunt de acord că, la momentul respectiv, și anume în procesul de construcție, organizarea suportat costuri semnificative, „stabilit“ în contul 08, iar costul bunurilor materiale primite la demontarea sau dezasamblarea „neterminat“ în mod clar acolo). Vorbeste despre eliminarea obiectelor din sistemul de operare, așa cum am subliniat în mod repetat, de asemenea, nu este necesar. Iar surplusul obținut în inventar, astfel de materiale nu pot fi numite. Se pare că rezultatul financiar din vânzarea primite de la lichidarea valorilor materiale „neterminate“ pot fi reduse. Prețul de achiziție a materialelor în acest caz este valoarea lor de piață. Mai mult decât atât, oficialii remarcat pe bună dreptate, ca o regulă care interzice separată face acest lucru în Ch. 25 NKRumyniyanet și art. 268 NKRumyniyapozvolyaet costul de cheltuieli, bunuri vândute, în acest caz, resturile de materiale.

Cu toate acestea, există posibilitatea ca punctul de vedere prezentat va provoca dispute cu autoritățile de reglementare și, în consecință, va conduce organizația în instanța de judecată. Care va fi decizia arbitrilor (în absența deciziilor judecătorești în această privință), este dificil de prezis. Dar, pentru a-și apăra poziția sa, în special în cazul în care prețul de emisiune este mare, puteți încerca. În plus, după cum am arătat, o astfel de concepție nu încalcă prevederile Codului fiscal.

Taxa pe valoarea adăugată

După cum sa menționat deja, procesul de lichidare a activelor aflate în construcție este precedată, de regulă, de conservare a obiectului. În același timp, organizația acolo și prima întrebare privind TVA-ul: este posibil de a deduce TVA pentru servicii în protecția instalației inactive (desigur, dacă este cazul)? Am nevoie de a recupera TVA-ul pe cele utilizate în procesul de materiale de constructii? (Apropo, aici este răspunsul va depinde în mare măsură de modul în care și de la care a început construcția moment.)

Desigur, aceste și alte probleme - un subiect pentru un alt articol, care este încă să fie abordată în revista noastră. Vom lua în considerare acum doar câteva momente ambigue care apar în mod direct la eliminarea „neterminat“.

Lucrările la lichidarea instalației în construcție poate fi realizată doar forțe terțe părți. Organizația dreptul de a lua o deducere din bugetul de „intrare“ TVA-ul plătit contractantului pentru desfășurarea activității lor la demontare instalația, demontare?

După cum știți, termenii cererii de deducere TVA în conformitate cu art. Art. 171 și 172 din Codul fiscal, asumați seama de mărfuri (lucrări, servicii), prezența a facturii, a prezentat un furnizor de bunuri (lucrări, servicii), precum și achiziționarea acestor bunuri (lucrări, servicii) pentru activitatea care face obiectul TVA-ului. Printre operațiunile care sunt supuse TVA-ului (art. 146 din Codul fiscal), eliminarea „neterminat“ nu este listat. Se pare că antreprenorii să efectueze lucrări pentru operațiunile neimpozabile, prin urmare, aduse de organizarea lor de a compensa TVA de la bugetul nu au dreptul (Sec. 2, art. 171 din Codul fiscal).

În ceea ce privește efectul asupra conturilor contribuțiile primite ca urmare a eliminării instalației în construcție, nu există un consens între experți. Unii dintre ei, referindu-se la punctul 54 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în România (Notă: se ocupă cu privire la eliminarea sistemului de operare, mai degrabă decât de construcție în curs de desfășurare)., Se recomandă, în acest caz, pentru a face Debit de cabluri 10 „Materiale“ Credit 91-1 „Alte venituri“. Alții propun să utilizeze în acest scop de 98 „Venitul amanat“.

Cu toate acestea, în opinia noastră, în contabilitate pentru materialele primite ca urmare a eliminării de construcție neterminată, în general, nu ar trebui să afecteze conturile enumerate. Este mult mai logic să se înregistreze debit credit de 10 08-3 „Construirea de active fixe“, cu alte cuvinte, să reducă costurile reale colectate pe cont și 08-3 să fie anulate din soldul organizației.

Exemplul 1. Organizația a luat decizia de a lichida soldul este în instalația sa inactivă. Volumul real al investițiilor de capital în cadrul entității lichidate (soldul contului 08) sa ridicat la 6,3 milioane de ruble. Lichidarea se efectuează de către contractori. Costul lucrărilor efectuate asupra eliminării a fost 590 000 de ruble. inclusiv TVA - 90 000 ruble.

Ca urmare a eliminării capitalizată adecvate pentru utilizarea în continuare a materialelor de construcție, valoarea de piață a care sa ridicat la 850 000 de ruble.

În organizarea contabilității fiscală va fi în măsură să ia în considerare cheltuielile de funcționare fără ca costurile de lichidare a instalației în construcție. În contabilitate, trebuie să efectuați următoarele intrări:

TVA-ul nu este acceptat la o deducere, organizația nu poate fi inclus în cheltuiala cu impozitul. Diferența rezultată dintre contabilitate și impozitul pe profit ar trebui să fie ajustate: impozitul pe venit, calculată pe contabilitate ar trebui să fie „adus“ la suma pe care trebuie să plătească la bugetul (PBU 18/02).

Exemplul 2. Extinderea condițiile din exemplul 1. luna următoare, materialele obținute prin dezmembrare facilitatea „neterminat“, au fost puse în aplicare parțial de valoarea de piață, în valoare de 590 000 de ruble. și parțial (în valoare de 350 000 de ruble.) - amortizată în producție.

În contabilitate, organizația va face următoarele intrări:

Exemplul 3. LLC „Vanguard“ pe cont propriu elimina planta neterminată pentru producția de armare. Contabilizarea costurile de divizia de construcție înregistrată pe contul 23 „producția auxiliară“. Costurile sunt după cum urmează:

- pentru plata salariilor lucrătorilor (cu luarea în considerare a deducerilor) - 150 000 ruble.;

- Deprecierea și amortizarea echipamentelor utilizate în operațiunea de a elimina „neterminat“ - 15 000 ruble.;

- din materialele utilizate în timpul îndepărtării obiectului (combustibil, materiale de construcție și așa mai departe.) - 25 000 ruble.

Organizația înregistrată va face următoarele intrări: