Articolul de contabilitate pentru costurile de instalare echipamente (- contabil șef, 2018, n 9)

Contabilitatea costurilor pentru instalarea echipamentelor

Instalarea echipamentului este faptul că lucrătorii asambla piesele împreună și apoi obiectul rezultat este atașat la fundație, podea sau podea ridicată. Contabil, desigur, acest proces nu ia parte, și toată adunarea îi dă o durere de cap - atunci când vine un timp pentru a face intrările necesare într-un cont. Cel mai recent, una dintre problemele asociate cu „intrare“ TVA-ul permite în siguranță de arbitraj Curtea Supremă. Din alte contabili aceleași dificultăți nu au cruțat: încă nici o explicație oficială nu.

Deci, cele mai complexe probleme de contabilizare a costurilor de instalare echipamente, vom lua în considerare.

Taxa pe valoarea adăugată

Dificultățile apar din TVA și acele firme care pentru o parte a instalației sunt angajarea de specialiști, precum și cele care asamblează echipamentul pe cont propriu. Să luăm două situații.

Instalarea efectuate în afara organizației

Regula generală este că „de intrare“ TVA la active fixe poate fi luată ca o deducere după articolele achiziționate luate în considerare și plătite. S-ar părea că nu este nimic complex aici. Cu toate acestea, captura este încă acolo, în cazul în care proprietatea este necesară, de asemenea, pentru a monta. Aceasta creează o problemă revendicării 5 Articolul 172 din Codul fiscal. Aceasta precizează că taxa percepută pentru contractori care au instalat echipamentul, puteți deduce doar o lună atunci când subiectul va începe să se deprecieze.

Probabil că nu acceptă imediat taxa pentru înfrângerea lor și din nou și din nou, să încerce să-și apere punctul de vedere. Cu toate acestea, șansa de a câștiga sunt acum limitate. La urma urmei, curțile de arbitraj, în astfel de litigii se va baza pe concluziile SAC.

Contabil de „rotor“ made in contabilitate pentru astfel de postări.

Debit 07 credit 60

- 5 milioane de ruble. (5 900 000 - 900 000) - a adoptat pentru a lua în considerare linia de asamblare;

Credit Debit 19 60

- 900 000 de ruble. - reflectă TVA-ul pe linia de asamblare;

Credit Debit 60 51

- 5,9 milioane de ruble. - linia de asamblare plătită;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 900 000 de ruble. - a acceptat să deducă TVA-ul pe linia de asamblare;

Debit 08 07 Credit

- 5 milioane de ruble. - linii de transmisie în instalație;

Debit 08 de credit 60

- 600 000 ruble. (708000 - 108000) - reflectă costul de instalare;

Credit Debit 19 60

- 108 000 ruble. - reflectă TVA la lucrările de instalare;

Credit Debit 60 51

- 708 000 de ruble. - plătit pentru lucrări de construcții.

Debit 01 de credit 08

- 5,6 milioane de ruble. (5 000 000 + 600 000) - Punerea în funcțiune a unei linii de asamblare.

Debit 20 de credit 02

- 100 000 de ruble. - amortizarea pe linia de asamblare acumulate;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 108 000 ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru lucrările de asamblare.

Instalarea de resurse proprii

Pentru a monta echipamentul pe cont propriu, trebuie să cumpere materialele. „Intrare“ TVA-ul pe ele, puteți lua o deducere după ce materialele vor fi plătite și capitalizate (Clauza 1 Articolul 172 din Codul fiscal). Cu toate acestea, această regulă are excepții. Faptul că anumite tipuri de instalare Clasificarea Obscherumynsky a activităților economice, produse și servicii (OC 004-93) se referă la lucrările de construcții (cod 4,530,101-4530932). Și în conformitate cu revendicarea 5 menționat deja articolul 172 din Codul fiscal, „intrare“ TVA la materialele achiziționate pentru construcții și lucrări de instalare, este necesar să se deducă aceleași reguli ca taxa de instalare care au cheltuit Contractorii. Și anume, în luna, atunci când compania a început să absoarbă echipamente montate.

În plus, cu lucrările de construcție efectuate pentru sine, are o alta probleme serioase - costul lor, inclusiv costul materialelor consumate, este necesar să se perceapă TVA (revendicările 3 la revendicarea 1 Articolul 146 din Codul fiscal). Acest lucru trebuie făcut imediat ce va fi capitalizată obiect montat. Deci, se spune în revendicarea 10 Articolul 167 din Codul fiscal. Un autoritățile fiscale interpretează această regulă, după cum urmează: TVA pentru construcții trebuie să încărcați în luna la care echipamentul a început să amortizeze (revendicarea 47 de recomandări privind TVA) metodice. Cerți cu care nu este în valoare de ea, pentru că în acest caz, o astfel de interpretare a Codului este benefic pentru companie.

Impozitul perceput pe costul de construcție și de instalare, puteți deduce. Dar numai în luna, atunci când organizația va transfera la bugetul (punctul 5 Articolul 172 din Codul fiscal).

La instalare masina compania a cheltuit 30.000 de ruble. inclusiv:

- 25 000 de ruble. - salariile lucrătorilor, și evaluate pe UST și contribuțiile la Fondul de asigurări sociale din România;

- 5000 ruble. - amortizarea mijloacelor fixe utilizate în instalație.

În plus, pentru instalarea materialelor achiziționate de la 3540 ruble. (Inclusiv TVA -. 540 RUB).

Contabil al OAO „Metallurg“ făcute în contul de următoarele postări.

Debit 07 credit 60

- 150 000 de ruble. (177 000-27 000) - a adoptat pentru a lua în considerare aparatul;

Credit Debit 19 60

- 27 000 de ruble. - reflectă TVA-ul pe mașină;

Credit Debit 60 51

- 177 000 de ruble. - a plătit pentru mașina;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 27 000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului pe masina;

Debit 08 07 Credit

- 150 000 de ruble. - transferat la mașină în instalație;

Debit 08 de credit 70 (69)

- 25 000 de ruble. - salariul acumulat al lucrătorilor care au participat la adunarea, precum UST și contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse;

08 Debit de credit 02

- 5000 ruble. - amortizarea utilizată în instalație acumulate;

Credit Debit 10 60

- 3000 de ruble. (3540 - 540) - materiale pentru instalare scrisi cu majuscule;

Credit Debit 19 60

- 540 ruble. - reflectă TVA-ul pe materiale;

Credit Debit 60 51

- 3540 ruble. - plătit pentru materiale;

Debit 08 de credit 10

- 3000 de ruble. - materiale de încărcat;

Debit 01 de credit 08

- 183 000 de ruble. (150 000 + 30 000 + 3000) - masina de comandat.

Debit 20 de credit 02

- 700 ruble. - amortizarea mașinii acumulate;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 540 ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru materialele utilizate în timpul asamblării mașinii;

Debit 19 de credit 68 sub-cont "Calculele TVA"

- 5940 ruble. ((30 + 000 ruble 3000 ruble) x 18% ..) - percepe TVA pentru costul de instalare.

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 51

- 5940 ruble. - TVA-ul plătit la bugetul costurilor de instalare;

Debit 68 sub-cont "Calculele TVA" credit 19

- 5940 ruble. - a adoptat o deducere de TVA percepută cu costul de instalare.

Cheltuielile pentru reasamblare

La facilități de reparații sau de companie în mișcare trebuie să se deplaseze echipamentul. Pentru a face acest lucru este mai întâi demontat și apoi re-instalat într-o nouă locație.

Pentru a ține seama de costurile unei astfel de îndepărtare și instalare, contabilul ar trebui să știe exact ce sa întâmplat cu proprietatea. Să ne explicăm.

Se întâmplă că, înainte de a re-a instala echipamentul, upgrade-ul prin modificarea proprietăților originale. În acest caz, costurile de demontare și de stabilire a noi pentru a fi incluse în costul inițial al proiectului. La urma urmei, în conformitate cu revendicarea 14 Reglementări contabile „Active fixe“ (PBU 6/01), costul echipamentului și upgrade-uri suplimentare sunt incluse în valoarea proprietății. Aceeași regulă se aplică și în scopuri fiscale (p.2 st.257 Codul fiscal).

Dar cele mai multe dintre organizațiile sunt limitate la cele care pur și simplu transferă echipamentul fără a modifica proprietățile sale și indicatorii tehnici. Apoi, costurile de demontare și instalarea ulterioară în contabilitate a scrie în afara conturilor 25 de „costuri de producție“, 26 „Costurile economice totale“, 20 „principală de producție“ sau 44 „cheltuieli de vânzare“. Și în evidențele fiscale - pentru costurile materiale (revendicările 2 și 6, clauza 1 st.254 Codul fiscal).

Exemplul 3. SRL „Piramida“ a transferat producția la noua fabrică. Costurile de demontare și montare ulterioară a echipamentului sa ridicat la 50 000 de ruble. Această echipă de reparații salariu, evaluat pe primele UST și de asigurare, costul materialelor, etc.

Contabil Ltd. „Piramida“, a scris pe costul această postare:

Debit de credit 25 70 (69, 10)

- 50 000 ruble. - acuzat costurile de demontare și montare a echipamentelor care au fost transferate la noua fabrică.

În contabilitate mijloace fiscale, cheltuite pentru demontarea și instalarea de noi instalații și echipamente, un contabil a preluat costurile materiale.

Revista Expert „Contabil șef“

semnat de imprimare