AR 18
Atunci când restaurarea organizațiile de contabilitate, ne confruntăm cu o lipsă de înțelegere a unora dintre prevederile contabile ale Contabilitate 18 \ 02. și, prin urmare, am decis să scrie o serie de articole care explică Pbu 18 \ 02.
Un exemplu practic de calcul pentru determinarea impozitului pe venit curent este în PBU 18 \ 02.
Descărcați PBU 18/02.
Cine folosește PBU 18/02? Citind secțiunea „Dispoziții generale“, vom răspunde cu siguranță la această întrebare. Aplică această organizații Pbu care calculează și să plătească impozitul pe venit. Cu alte cuvinte, dacă nu sunteți în conformitate cu legislația se calculează și impozitul pe venit plătit, apoi se aplică PBU 18/02 nu este necesară.
Nu se aplică PBU 18/02:
- instituțiile de credit;
- instituții (municipale) de stat;
- aplicarea metodelor contabile simplificate, inclusiv contabile simplificate situațiile (financiare);
De ce PBU 18/02 chiar trebuie să se aplice? Răspunsul este conținută în aceeași secțiune. Aplicația vă permite să Pbu 18/02 reflectate în contabilitate și raportare financiară profitul contabil diferența de impozit (pierdere) din impozitul pe venit generat de și reflectate în declarația fiscală a impozitului pe venit. Cu alte cuvinte, acest lucru reflectă o anumită valoare PBU, care, în viitor, va afecta contabilitatea impozitului pe venit.
Ca urmare, reguli diferite pentru venituri și cheltuieli de înregistrare stabilite în actele juridice referitoare la contabilitate și Legea cu privire la impozitele și taxele în Federația Rusă, există o diferență între profitul contabil (pierdere) și venituri (pierderi), astfel cum sunt raportate în declarația de impozit pentru impozitul pe venit și este format din diferențele temporare și permanente revendicării 3 PBU 18/02.
EA (activ privind impozitul amânat) -Primul recunoaște cheltuielile în contabilitate și în perioadele ulterioare ale taxei. Impozitul pe venit, și mai târziu în practica utilizării abrevierilor buhgalterskom.Slozhilas bunurilor de consum (venitul din impozitul curent) și URNP (rata nominală a impozitului pe venit).
Sunt recunoscute:
IT (pasiv privind impozitul amânat) -protivopolozhnost ea. În primul rând, recunoaștem cheltuieli în contabilitate fiscală, precum și în perioadele ulterioare ale soldului. Veniturile în echilibru, și mai târziu în impozitare.
Sunt recunoscute:
Diferențele permanente -venituri și cheltuielile recunoscute în echilibru numai, sau doar în evidențele fiscale.
active fiscale PNA-permanente;
obligațiile fiscale PNA-permanente;
Sunt recunoscute:
Așa că am ajuns la cel mai moment „grav“, care provoacă sunt întotdeauna o mulțime de întrebări din partea contabililor. Acest lucru - diferențe temporare. Ce este, și cum să „lupta“, ne vom uita la acest articol.
Diferențe temporare - aceste diferențe care vor afecta taxa, creșterea sau scăderea în viitor. În consecință, aceste diferențe care vor crește impozitul pe venit, se va face referire la diferențele temporare impozabile, iar cei care vor reduce impozitul pe venit - diferențe temporare deductibile.
Activele privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat.
Activele privind impozitul amânat (SHE) - este deductibile diferențele temporare înmulțită cu rata impozitului pe venit la momentul recunoașterii IT.
Când reduce sau rambursa diferențele temporare deductibile va inversa sau integral rambursat ei.
înregistrări contabile:
Accrual SHE Kt68 Dt09;
Rambursarea SHE Dt68 Kt09.
datoriile aferente impozitului amânat (IT) - este o diferență temporară impozabilă, înmulțită cu rata de impozitare la momentul recunoașterii IT
Deoarece reducerea sau rambursarea completă a diferențelor temporare impozabile va inversa sau rambursat integral datoriile privind impozitul amânat.
înregistrări contabile:
Taxa IT Dt68 Kt77;
Rambursarea IT Dt77 Kt68.
Situațiile financiare reflectă și ia permis IT ECHILIBRAT (minimizată).
Impozitul pe venit (IR) este un venit condiționată (cheltuieli) (LE (R)), în cazul în care NP determinată din profitul contabil (pierdere).
NP formată din profiturile fiscale egale
CA (P) -PNO + (-) + IT (-) IT
IT și IT sunt recunoscute în bilanț, respectiv ca active circulante și datoriile curente. Supraplată impozitului pe venit este înregistrat ca activ, datorie - ca pasiv.
Contul de profit reflectă PNA, ea, ea, iar impozitul pe profit curent.
Declarație de venit:
În plus, în mod separat în notele la rezultatele financiare ale bilanțului și dezvăluite:
- cheltuieli teoretice (beneficiu teoretic) pentru impozitele pe venit;
- diferențele permanente și temporare apărute în cursul perioadei de raportare și a avut ca rezultat corectarea cheltuielilor teoretice (venitul teoretic) pentru impozitul pe venit, în scopul de a determina impozitul pe profit curent;
- diferențe permanente și temporare care apar în perioadele anterioare, dar a determinat taxa de adaptare cheltuielilor teoretice (venitul teoretic) pe profit pentru perioada;
- valoarea pasivelor permanente fiscale (active), activele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat;
- determină modificări ratele de impozitare aplicabile în comparație cu perioada de raportare anterioară;
- valoarea activelor privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat amortizată în legătură cu eliminarea unui activ (vânzare, prin transfer cu titlu gratuit sau lichidare) sau de tipul de angajament.