17 Date despre beps

Aceasta este, probabil, cel mai mare și cel mai faimos proiect internațional al acestei organizații. Aici vom încerca să evidențieze cele mai importante fapte despre ea:

România - participant BEPS.

BEPS include 15 acțiuni.

Acțiunea 1 - impozitarea afacerilor în condițiile „economia digitală.“ Noi abordări pentru aplicarea TVA-ului în economia digitală. De exemplu, formele de evaluare cu condiția prezenței economice substanțiale, care ar trebui să se bazeze pe factori care demonstrează interacțiunea deliberată și constantă cu economia acestei țări, cu ajutorul tehnologiei și a altor instrumente automate. Pentru a schimba abordarea definiției de sediu permanent. S-a modificat lista de excepții de la definiția unui sediu permanent, o regulă nouă „antifragmentatsii“, pentru a evita să beneficieze de utilizarea de excepții prin fragmentarea activității de întreprinzător între întreprinderi strâns legate și așa mai departe. Situația în ceea ce privește prețurile de transfer pentru active necorporale. S-a stabilit că prezența proprietate a activelor necorporale, în sine, nu dă dreptul la toate profiturile pentru a activului. Se stabilește că, la încheierea unui acord privind repartizarea costurilor în cazul în care costurile sunt transferate activ necorporal nu ar trebui să fie evaluate în cadrul acordului cheltuielile companiei pentru costul unei imobilizări necorporale. Veniturile vor fi incluse veniturile KMC, care este de obicei vândute în economia digitală, care se bazează pe utilizarea unor modele de afaceri folosind TIC, supuse impozitării în jurisdicția societății-mamă.

Acțiunea 2 - modificarea prevederilor acordurilor internaționale și legislației naționale pentru a elimina diferențele cross-country. De exemplu, țările neagă o deducere fiscală pentru plata, în cazul în care nu sunt incluse în veniturile impozabile ale beneficiarului într-o altă jurisdicție sau, de asemenea, a dedus. Modificări în prevederile acordurilor internaționale sunt menite să prevină ca entitatea hibrid, de exemplu, persoanele care nu sunt tratate ca contribuabilul în una sau ambele state, și instrumente hibride nu conduc la abuz atunci când utilizați beneficiile inerente regimului de dubla impozitare. Deciziile cu privire la persoanele cu dublă rezidență trebuie să fie făcută în mod individual, și nu pe baza unei reguli generale bazată pe locul conducerii efective a subiecților.

Acțiunea 3 - impozitarea CFC. Este necesar să se introducă în legislația principiul impozitării rezultatului reportat ale societăților străine controlate în scopul de a rezolva problema prin transformarea profiturile companiilor offshore din venitul impozabil al proprietarului venitului final. OCDE recomandă, de asemenea, ca țările să ia în considerare posibilitatea de scutire de dubla impozitare a dividendelor precum și veniturile aferente vânzării de acțiuni ale KMC în cazul în care veniturile KMC au fost anterior supuse taxei în conformitate cu regimul CFC.

Acțiunea 4 - lupta împotriva erodarea profiturilor corporative din cauza plăților de dobânzi și alte scheme financiare. Unele companii, în scopul de a reduce baza de impozitare, în locul formării sale, folosind scheme complexe de finanțare intragrup: costurile îndatorării, interes pentru reducerea bazei de impozitare, în timp ce veniturile din dobânzi este declarat în off-shore în scopuri fiscale. OCDE dezvoltă un tip similar de scheme de scădere a taxelor, în scopul de a crea o bază de date internațională de astfel de sisteme și pentru a ajuta țările să elaboreze strategii naționale pentru autoritățile fiscale pentru a minimiza riscurile.

Pasul 5 - contracararea fenomenului practicilor fiscale eficiente „dăunătoare“. OCDE ia act de necesitatea de a îmbunătăți activitatea privind practicile fiscale dăunătoare, cu prioritate pentru îmbunătățirea transparenței, inclusiv un schimb obligatoriu spontan de informații cu privire la deciziile referitoare la tratament preferențial, precum și în ceea ce necesită o activitate semnificativă pentru toate regimurile preferențiale. OCDE a propus modificarea acestor regimuri fiscale prin limitarea utilizării lor numai la acele obiecte IP, din care organizare, care a declarat crearea utilizarea unui regim fiscal special (modificat Abordarea Nexus) a participat. Această abordare este menită să asigure aplicarea stimulentelor fiscale acolo.

Pasul 6 - OECD a declarat că necesitatea de a respecta un standard minim pentru a preveni un acord privind evitarea dublei impuneri a abuzului (VOS) în următoarele domenii: utilizarea principalelor obiective ale testului (principalul testul scopuri sau „PPT“ regula), includerea unor dispoziții VOS privind limitarea beneficiilor cu condiția VOS, în cazul în care în urma unor consultări între autoritățile competente se constată că una dintre principalele obiective ale unității sau existența unui astfel de rezident a fost de a obține beneficii în cadrul DSS, care, în subsecțiunea caz otivnom nu ar fi disponibil pentru el.

Pasul 7 - OCDE intenționează să schimbe definiția unui sediu permanent pentru a preveni obținerea statutului de un sediu permanent în scopul erodării declarațiilor fiscale. modificări au fost propuse în ceea ce privește art. 5 (4) din Convenția fiscală model conține excepții de la utilizarea termenului „sediu permanent“, care sunt asociate cu dezvoltarea economiei digitale.

Acțiunea 8, 9, 10 și 13 - prețurile de transfer internațional. Pentru a lucra prin problemele de stabilire a prețurilor de transfer în raport cu active necorporale, din moment ce acestea devin din ce în ce o oportunitate pentru un transfer de profit scop c de impozitare în țară cu un sistem mai favorabil de impozitare (planificare fiscală agresivă, mai ales a companiilor multinaționale). Orientările OCDE privind prețurile de transfer a fost actualizat regula „lungime de braț“, dispoziții îmbunătățite pentru active necorporale, norme privind serviciile în interiorul grupului, orientări privind factorii comparabile în scopuri de prețuri de transfer, ținând cont de economii la muncă, schimbarea locației, etc. . Pasul 13 identifică documentația care este furnizată pentru rapoartele privind prețurile de transfer, și oferă un nou instrument - rapoarte de cross-country. În ceea ce privește raportarea, în conformitate cu planul, CTN ar trebui să stabilească un „dosar de master“ în autoritățile fiscale. În plus, compania trebuie să prezinte, de asemenea, un „fișier local“, cu informații detaliate despre tranzacție. De asemenea, CTN mari vor trebui să prezinte un raport de cross-country (Raport CTF), pe care societatea se va aplica în toate țările în care operează. Acord multilateral Autoritatea competentă privind schimbul de rapoarte de la țară la țară - CTF AMCA - a fost făcută să se bazeze pe prevederile art. 6 OCDE privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală ale Convenției din 1988, care prevede necesitatea unui acord privind schimbul automat de informații fiscale. Timp de 5 luni de la semnarea CTF membrii AMCA erau deja 39 gosudarstv.Rumyniya nu a fost încă alăturat AMCA cbc. Cu toate acestea, România este de a lua măsuri care vizează punerea în aplicare a planului de acțiune de 13 BEPS. Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect de lege care introduce cerințe pentru prepararea unei țări transversală de raportare (de la țară la țară). Adoptarea Legii model, care poate fi utilizat de către țări pentru a stabili cerința pentru societatea-mamă (entitate-mamă) a TNK cu privire la depunerea CTF rapoarte în jurisdicția în conformitate cu rezidența sa, este un pas necesar pentru punerea în aplicare a declarațiilor CTF.

Acțiunea 12 - standarde de publicitate obligatorii este de așteptat să se dezvolte în ceea ce privește faptele agresive de planificare fiscală. OCDE a elaborat director pentru planificare fiscală agresivă - o resursă on-line sigur pentru oficiali guvernamentali. Accesul la directorul este disponibil numai pentru funcționarii guvernamentali din țările membre ale OCDE și țările terțe, care sunt implicați activ în elaborarea acestuia. Datorită informațiilor furnizate de guvernul poate adapta strategia de gestionare a riscurilor și identificarea măsurilor legislative și administrative de succes pentru a contracara. Dintre țările OECD și normele G20 de divulgare obligatorie au fost introduse în Statele Unite, Canada, Africa de Sud, Marea Britanie, Portugalia, Irlanda, Israel și Coreea. OCDE alocate elementele de bază ale unei prezentări de informații obligatorii, precum și principiile de bază ale modurilor de prezentare a informațiilor necesare. Aceste norme ar trebui să fie clare și ușor de înțeles, pentru a echilibra costurile suplimentare de conformare a contribuabililor cu beneficiile obținute de autoritățile fiscale, pentru a fi eficiente în atingerea obiectivelor politicilor și a identifica scheme fiscale agresive, informațiile obținute ar trebui să fie utilizate în mod eficient de către autoritățile competente.

Acțiunea 15 - dezvoltarea instrumentelor multilaterale de evitare a dublei impuneri. Cele mai multe dintre aceste măsuri BEPS necesită o modificare a Convenției-model a OCDE pentru evitarea dublei impuneri. Grupul de lucru al OCDE № 1 tratate fiscale și subiecte conexe includ Grupul de coordonare pentru revizuirea OECD convențiile model de dubla impozitare (model de convenție fiscală privind venitul și capitalul). Convenția este un set de mijloace pentru soluționarea în mod uniform cele mai frecvente probleme care apar în domeniul dublei impuneri internaționale. Modificările la modelul de convenție ar îmbunătăți atât legislația națională și tratatele fiscale bilaterale în vederea optimizării lor în ceea ce privește sarcinile și unificarea simultană.