Zona de comerț cu amănuntul și cu ridicata
Contabile și fiscale la comerțul cu amănuntul și cu ridicata combinarea este una dintre zonele cele mai problematice. Legiuitorul a încercat în mod repetat, pentru a rezolva problemele legate de utilizarea termenilor „en-gros“ și „vânzare cu amănuntul“. Chiar și așa, contribuabilii sunt încă se confruntă cu o mulțime de dificultăți.
IMPORTANT LUCRU: Reglementările precizează anumiți comercianți cu amănuntul, care recunoaște:
- activități legate de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar), pe baza unor acorduri de cumpărare și de vânzare cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal.);
- activități pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul pentru uz personal, de familie, și alte utilizări care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător (art. 492 din Codul civil).
Bine de știut: nu există o definiție clară în legislația civilă și fiscală pentru comerțul cu ridicata. -En-gros numit vânzarea de bunuri în cadrul acordului de furnizare, sub care vânzătorul se obligă să transfere către cumpărător până la termenul produs sau achiziționate de acesta produse pentru utilizare într-o afacere sau pentru alte scopuri care nu au legătură personală, de familie, de uz casnic sau alte utilizări similare (art. 506 Codul civil). În conformitate cu scopuri care nu țin de uz personal, ar trebui să fie înțeles de către mărfurile de cumpărare cumpărător pentru activitățile sale ca o organizație sau un întreprinzător individual (echipamente de birou, mobilier de birou, vehicule, materiale pentru reparații etc.). Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile cumpărate de către cumpărător de la vânzător specificat angajat în activități de afaceri pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul, relațiile dintre părți sunt guvernate de regulile de vânzare cu amănuntul.
Combinarea mai multe activități sunt utilizate pe scară largă de către mai multe organizații și întreprinzători individuali. Desigur, contabilii a ridicat întrebări cu privire la un cont separat cu această combinație.
Caracteristica principală, care permite să se facă distincția de vânzare cu amănuntul de la en-gros, este scopul final al utilizării bunurilor achiziționate de către cumpărător. Dar legislația fiscală nu specifică pentru organizațiile și întreprinderile care vând bunuri, obligația de a monitoriza utilizarea ulterioară a bunurilor achiziționate de către cumpărător.
În conformitate cu n. 7, art. 346.26 NKRumyniyaplatelschik UTII combinarea acestui regim fiscal, cu diferite regimuri de impozitare, trebuie să asigure evidența contabilă separată a proprietății, pasivele și operațiunile de afaceri în ceea ce privește regimurile fiscale descrise mai sus. Cu toate acestea, această normă NKRumyniyane prevede reguli speciale care reglementează procedura de organizare a evidenței contabile separate a parametrului fizic. În special, o astfel de problemă apare în ceea ce privește spațiu de vânzare cu amănuntul, utilizate în comerțul cu ridicata și cu amănuntul în organizație sau antreprenorul implicat în mai multe activități.
Autoritatea fiscală într-o astfel de situație de multe ori produce UTII revin la întreaga suprafață a obiectului comerțului pe teritoriul care se realizează atât cu ridicata și cu amănuntul. Inspectorii justifică poziția lor, care în mod direct NKRumyniyane stabilite reguli de organizare a evidenței contabile separate a indicatorilor fizici utilizați de contribuabil în cadrul regimurilor fiscale diferite.
POZIȚIA CURȚII: În cursul inspecției fiscale la fața locului a întreprinzătorului particular privind respectarea legislației privind impozitele și taxele de inspecție fiscală a constatat că atunci când se calculează UTII utilizat în locul indicatorilor fizici, indicele de „suprafață de vânzare“, „spațiu de vânzare cu amănuntul“, care rezultă în UTII acumulate corespunzătoare amenzi și penalități conform revendicării. 1, art. 122 din Codul fiscal. În acest caz, valoarea taxei se calculează pe baza inspecția zonei întregi de vânzare, în cazul în care antreprenorul a fost vânzarea de mărfuri în comerțul cu amănuntul și en-gros.
Nefiind de acord cu decizia de inspecție, proprietarul a făcut apel la Curtea de arbitraj să declare decizia nulă și neavenită.
Prezidiul Curții Supreme de arbitraj, a casat decizia instanței de apel și recurs cazuri, a subliniat că, în calculul valorii unei taxe unice pe veniturile imputate ar trebui să ia în considerare întreaga zonă de vânzări, pe care comerțul cu amănuntul. Limita de separare podea de tranzacționare pentru nevoile comerțului cu amănuntul și en-gros, a fost absent. Faptul că, în zona unui antreprenor sala de tranzacționare efectuează două tipuri de activități care fac obiectul unor regimuri fiscale diferite, nu este un motiv pentru a schimba valorile parametrului fizic sau rentabilitatea de bază pentru impozitul unic pe venit imputate.
Cum se poate face viața mai ușoară pentru contribuabil?
Cea mai bună opțiune pentru a facilita activitățile contribuabilului - este de a elimina evidența contabilă separată. Pentru acest curs trebuie să se angajeze într-o singură activitate. Cum cele mai bune pentru a face acest lucru? Primul gând care are loc, se va folosi UTII. Reducerea poverii fiscale „înlocuind“ comerț cu ridicata, care se desfășoară în modul UTII. Cu toate acestea, nu este atât de simplu. După cum sa menționat mai sus, caracteristica principală a achiziției de vânzare cu amănuntul și contractul de vânzare pentru aplicarea UTII este scopul pentru care contribuabilul vinde bunuri către organizații și persoane fizice.
Există o altă opțiune. Organizați două organizații: unul este angajat în comerțul en-gros, de altă parte - pe UTII de vânzare cu amănuntul. achiziții majore sunt realizate pe compania en-gros, și „vmenenschik“ cumpără doar ceea ce vor fi vândute la vânzare cu amănuntul.
Capacitatea de a optimiza impozitare la „vmenenschika“. De exemplu, în cazul în care camera este închiriată, contractul de închiriere ar trebui să fie încheiat pe organizatsiyu- „cu ridicata“ și zona de vânzări necesar, puteți lua „vmenenschiku“ subînchirieze. Dupa UTII va fi calculată exact la acea zonă, care este specificat în contractul de subînchiriere.
Chiar mai bine dacă aplicația „vmenenki“ înregistra un întreprinzător individual. El nu este obligat să țină evidențe contabile. În plus, proprietarul nu este obligat să respecte ordinea tranzacțiilor în numerar, ceea ce înseamnă că nu numerar limită - și anume el nu este obligat să predea încasările la bancă. Toate acestea face mai ușor să impoziteze viața.
Dar, totuși, nu trebuie să uităm că autoritățile fiscale pot dovedi lipsa scopului de afaceri de astfel de optimizare și, în consecință, a acuzat angajatorul sau organizația în obținerea unui avantaj fiscal nejustificat. Această concluzie se va face obligatoriu, în cazul în care, de exemplu, o persoană juridică privind sistemul comun de impozitare și persoana juridică sau întreprinzător individual pe un impozit unic pe venit sunt interdependente imputate.
Alternativ, puteți împărți, desigur, zona de vânzări ca să spunem așa „în natură.“ Aceasta este, pentru a construi un zid pentru a reflecta aceste modificări în documentația tehnică la fața locului. Dar noi înțelegem că acest sfat este util numai pentru proprietarii spațiilor, și dacă va fi cu siguranță recomandabil din partea economică. În mod ideal, trebuie să comerțului în camere diferite.
Ca de ieșire din această situație este utilizarea de suprafață de vânzare de peste 150 mp Într-un astfel de caz, și cu amănuntul și comerțul cu ridicata vor fi pe același sistem de impozitare: generală sau simplificată. Și probleme de contabilitate, și facilitat de inspectorii fiscali nu vor.
Trebuie remarcat faptul că problema de diferențiere a spațiului de vânzare cu amănuntul la comerțul cu ridicata și cu amănuntul rămâne relevantă.
Atâta timp cât legiuitorul nu clarifică aspectele litigioase care apar în delimitarea conceptelor de comerț cu ridicata și cu amănuntul, contribuabilii vor fi perdanții și să plătească impozite, care nu reflectă starea economică reală a activității angajate în comerț. Acest lucru poate fi realizat prin modificarea este în continuare impozitele curente zakonodatelstvoRumyniyao și taxe.