Yip, aplicarea sistemului simplificat de impozitare cu obiectul veniturilor fiscale, desfășoară activități de afaceri

După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:

Dacă în momentul tranzacției, SP nu a pierdut statutul de antreprenor și aplică sistemul fiscal simplificat, apoi vânzarea de bunuri imobiliare non-rezidențiale, care a fost utilizat în activități comerciale, veniturile sunt impozitate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Nu contează, obiectul este utilizat în momentul vânzării de afaceri sau nu și cât de mult timp a trecut de la utilizarea acestei proprietăți în afaceri.

În cazul în care starea de SP a pierdut, încasările din vânzare sunt incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal și sunt supuse cotei de impozitare de 13%, indiferent dacă utilizați proprietatea la momentul vânzării pentru a genera venituri sau nu.

În acest caz, „statutul de limitări,“ utilizarea proprietății nu este disponibil pentru generarea de venituri NKRumyniyai explicații Ministerul român de Finanțe.

Vînzare de bunuri imobile în timpul PA a USN

Conform p. 3 linguri. 346.11 NKRumyniyaprimenenie sistem fiscal simplificat (în continuare - USN) întreprinzători individuali (în continuare - SP) prevede scutirea acestora de la obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale, cu excepția impozitului pe venit impozitate la ratele de impozitare specificate în sub n. 2. 4 și 5, art. 224 din Codul fiscal), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în ceea ce privește proprietatea utilizată pentru mediul de afaceri). SP aplicarea USN, nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția TVA de plătit pentru mărfurile importate în territoriyuRumyniyai teritoriile aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA-ul de plătit, în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal.

La stabilirea obiectului impunerii pentru contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzarea, determinată în conformitate cu prevederile art. 249 din Codul fiscal, precum și veniturile obținute de exploatare, determinate în conformitate cu prevederile art. 250 NKRumyniya (art. 346.15 din Codul fiscal).

Bazat pe n. 1 lingura. 249 NKRumyniyadohodom din vânzări recunoscute veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior, veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură (Sec. 2, art. 249 din Codul fiscal).

În acest caz, bunurile în scopuri de impozitare orice proprietate recunoscut, vândut sau destinat vânzării (p. 3 al art. 38 din Codul fiscal).

Adică, operațiuni care implică vânzarea de bunuri imobiliare ar trebui să fie clasificate în scopuri fiscale ca realizarea operațiunilor cu bunuri.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că PI proprietate și persoana fizică nu este demarcată în mod legal. Prin urmare, pentru o lungă perioadă de timp problema dacă, în cadrul căruia activitățile luate în considerare în impozitarea operațiunilor care implică vânzarea de bunuri imobiliare IP, a rămas un motiv de dezbatere și litigii de profesioniști.

În același timp, potrivit specialiștilor departamentul financiar pentru a ține cont de veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare, ca parte a bazei de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat (în continuare - impozit), ar trebui să fie efectuată 2 condiții:

- proprietăți imobiliare utilizate în activitățile de afaceri ale unui întreprinzător individual.

A rămas deschisă întrebarea dacă aceste condiții trebuie să fie îndeplinite simultan.

Aparent, având în vedere poziția arbitrilor supreme, în ultimele câteva explicații ale departamentului financiar a schimbat opinia.

În cazul în care, în ceea ce privește veniturile obținute din activitatea de afaceri, un sistem simplificat de impozitare, astfel de venituri sunt scutite de la impozitare prin impozitul pe venitul personal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.11 din Cod. “.

În cazul în care SP folosește o formă simplificată de impozitare pe venit în sistem, atunci rata de impozitare de 6% în ceea ce privește veniturile primite.

Sistemul de impozitare Mai mult decât atât, apariția taxelor aplicate în astfel de operațiuni a fost simplificată nu are nimic de-a face cu lista tipurilor înregistrate de activități de afaceri, și nu depind de ordinea în care statutul de antreprenor dobândit bunuri imobile (IP sau individuale).

Veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare, care nu a fost utilizat IP pentru punerea în aplicare a activităților de afaceri, inclusiv, în cazul în care IP nu este utilizat în timpul activităților de înregistrare asociate cu vânzarea de bunuri imobiliare proprii sunt supuse impozitului pe venit personal în modul prevăzut de capitolul 23 din Codul fiscal Federația rusă.

Vânzarea de bunuri de către o persoană după pierderea statutului de PI

Atunci când răspunde la astfel de întrebări, Ministerul român al Finanțelor este de părere.

Potrivit p. 17.1 art. 217 NKRumyniyane sunt supuse veniturile fiscale pe venitul personal primite de persoanele care sunt rezidenți fiscale din Rusia, pentru perioada fiscală relevantă din vânzarea de case, apartamente, camere, inclusiv locuințe privatizate, vile, case de grădină sau terenuri și acțiuni în proprietatea menționat este deținut contribuabilul mai mult de trei ani, precum și vânzarea altor bunuri, este deținută de contribuabil mai mult de trei ani.

Cu toate acestea, în conformitate cu punctul 2 p. 17.1 art. 217 NKRumyniyapolozheniya din prezentul alineat nu se aplică veniturilor obținute de persoanele fizice din vânzarea de active este folosit direct IP în afaceri.

Astfel, în urma logica clarificare a departamentului financiar, putem trage următoarea concluzie:

- în cazul în care, la momentul tranzacției, SP nu a pierdut statutul de antreprenor și aplică sistemul fiscal simplificat, apoi vânzarea de bunuri imobiliare non-rezidențiale, care a fost utilizat în activități comerciale, veniturile sunt impozitate în cadrul sistemului fiscal simplificat. Nu contează, obiectul este utilizat în momentul vânzării de afaceri sau nu și cât de mult timp a trecut de la utilizarea acestei proprietăți în afaceri;

- În cazul în care starea de SP a pierdut, încasările din vânzarea urmează să fie incluse în taxa pe bază de impozitul pe venitul personal și sunt impozitate la o rată de impozitare de 13%, indiferent dacă utilizați proprietatea la momentul vânzării pentru a genera venituri sau nu.

Nu există nici un „statut de limitări“ utilizarea proprietății nu este furnizat pentru a genera venituri explicații NKRumyniyai Ministerul român al Finanțelor.

În opinia noastră, Ministerul român al Finanțelor poziția lui este departe de a fi sigur. Faptul că, la punctul 2 p. 17.1 articol. 217 venituri NKRumyniyagovoritsya „din vânzarea de active utilizate direct IP în afaceri.“

A spus mod normal de altfel poate fi interpretat pentru a spune că este o chestiune de proprietate utilizată în afaceri și puse în aplicare în perioada în care un individ are statut de IP. Pe baza clarificarea Ministerului Finanțelor al România, restricția se aplică oricărei proprietăți folosi vreodată IP în afaceri.

n Având în vedere. 7, art. 3 NKRumyniyamozhno concluziona că, în situația actuală, în cazul în care contribuabilul și-a pierdut statutul de SP și proprietăți în afaceri nu este utilizat, individul are dreptul la scutirea de impozitare a veniturilor obținute din vânzarea de bunuri imobiliare (alte) proprietate situată în proprietatea sa de trei ani sau mai mult, pe baza p. 17.1 art. 217 din Codul fiscal.

Având în vedere că acest punct de vedere nu coincide cu poziția Ministerului Finanțelor, este probabil ca apara dreptul la scutire de taxe pentru tranzacții, cât și veniturile ar fi în instanța de judecată.

În prezent, nu avem exemple de practici de arbitraj cu privire la această problemă.

Expert juridic GARANT servicii de consultanță

Profesionistul contabil Molchanov Valery

Răspunsul a fost de control al calității

Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.