Verificarea costurilor directe (costurile distribuie profiturile în scopuri fiscale în directă și

Instrucțiuni pentru contabil

Teste pentru contabil

documentele pentru contabil

Acest lucru este nu numai că este util pentru auto-examinare și corectarea erorilor în evidențele fiscale, dar, de asemenea, să vă pregătiți pentru posibile întrebări sunt verificate la declarația de verificare birou - chiar dacă credeți că ați făcut totul corect. Să luăm în considerare momentele alunecoase care pot provoca neînțelegeri între tine și inspectorul fiscal.

Motivul pentru atenția sporită la alocarea costurilor

După cum este bine cunoscut, atât costurile directe și indirecte pe termen lung, va reduce baza de impozitare pentru profit. Singura întrebare în timp. Costurile indirecte pot fi anulate imediat. Și va trebui să aștepte să fie vândute mărfuri (lucrări efectuate sau de servicii prestate) în valoarea pe care acestea sunt considerate a fi debitate costurile directe <1>. Este în recunoașterea cheltuielilor, iar diferența de timp este cauza litigiilor contabili și auditori: un debit poate fi atribuită direct, și ce - la costuri indirecte. Acum, organizațiile au libertate deplină în distribuția cheltuielilor pe grupe de „directă - indirectă“ <2>. Dar verifica acest lucru nu sunt de acord întotdeauna. Ei de multe ori insistă asupra fezabilității economice a de repartizare a costurilor, care ar trebui să fie urmărite direct din procesul de fabricație. Cel mai adesea, desigur, dispute apar din cauza faptului că orice cheltuială pentru anularea timpurie a organizației sale este legată de indirectă. În timp ce oficialii fiscale cred că are un impact direct asupra costurilor de producție (lucrări sau servicii) și ar putea fi bine atribuite costurilor directe.

Se determină nivelul de securitate pentru lista sa de costuri directe

O listă a costurilor directe ale unei organizații trebuie să fie stabilită în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Și ei trebuie să fie ghidate.
Să vedem ce sunt mulțumiți de serviciul fiscal lista cheltuielilor directe ale angajaților. Acest lucru, mai presus de toate, costurile directe, care sunt menționate în mod direct în art. 318 din Codul fiscal:
- costul materiilor prime sau materialele utilizate la fabricarea de produse, componente, produse semifinite <3>;
- costurile forței de muncă, UST și contribuțiile la fondul de pensii;
- valoarea amortizării mijloacelor fixe utilizate în producție.
Includeți în această listă poate și alte cheltuieli.

În mod ideal, care va satisface auditorii, - la costurile directe în scopuri fiscale includ toate tipurile de cheltuieli la care organizația în contabilitate se reflectă în contul 20 „producția principală“ și 25 „Cheltuieli generale“. Adică toate costurile care sunt implicate direct în procesul de producție. Apropo, înainte de această abordare sfătuiți să utilizeze prin împărțirea costurilor directe și indirecte, și Ministerul Finanțelor din România <4>. Ea are avantajele sale - contabilitate fiscală poate fi executată în paralel cu contabilitatea, și ajustarea ultimelor detalii. Cu toate acestea, un complet cantități de coincidență de cheltuieli, chiar dacă acestea sunt înregistrate pe aceleași principii, nu poate fi atins între cele două tipuri de contabilitate. În evidențele fiscale pentru anumite tipuri de cheltuieli sunt stabilite reguli speciale - atât în ​​momentul recunoașterii acestora, precum și pentru calcularea sumelor lor. De exemplu, chiar și valoarea unei astfel de simplu flux ca amortizarea mijloacelor fixe, pot varia în contabile și fiscale - mai ales atunci când vine vorba de obiecte vechi sau pe obiecte pentru care organizația a profitat de amortizare bonus.

De obicei, organizațiile sunt extinderea listei de cheltuieli directe din cauza costurilor:
- pentru servicii furnizate de terțe părți, care sunt direct legate de producția de produse (costurile de prelucrare a materiilor prime pe bază de taxare, la subcontractare, etc ...);
- Chirie și utilități plăți pentru instalații de producție;
- asigurare de echipamente de producție și facilități;
- pe containerele și ambalajele produselor finite, și altele.
Dar, în scopul de a arunca unele flux direct din listă, în funcție de angajați ai serviciului fiscal, ai nevoie de bază.

Atenție! Nu pot fi toate costurile de producție includ indirectă. Costurile directe trebuie să fie.

Cu toate acestea, nu există niciun criteriu specificate în Codul Fiscal, care este necesară pentru a ghida alegerea listei costurilor directe. O listă a costurilor directe prezentate în articol. 318 din Codul fiscal, și având în vedere doar ca un exemplu <5>. Prin urmare, organizația pe un complet legal poate fi limitată la unul sau două tipuri de costuri directe. Principalul lucru - că costurile directe au fost, în general, ca o clasă. Apropo, acest punct de vedere este de acord și Ministerul Finanțelor din România <6>. Prin urmare, în cazul unui litigiu cu auditori din taxa pe lista foarte scurtă a cheltuielilor directe și apere cu curaj justețea lor - dreptul de a decide ce costurile vor fi drepte, și ceea ce - indirect. Și dacă nu doriți să dispute inutile cu inspectorii, apoi mutați „justificare științifică“ pentru lista sa de costuri directe. De multe ori este suficient, pe baza activităților sale specifice industriei pentru a arăta modul în care aceste sau alte costuri implicate în procesul de producție, precum și posibilitatea de a reflecta (sau mai degrabă - imposibilitatea) alocarea echitabilă a costurilor comune între diferitele tipuri de produse.

Costurile directe în comerțul: există un drept de a alege

Costurile asociate cu vânzarea de bunuri sunt împărțite în directe și indirecte <9>. Dar pentru codul fiscal comercial stabilit propriile reguli și lista costurilor directe. Deci, este necesar să se facă referire la costurile directe:
- costul bunurilor vândute în perioada (fiscale) de raportare;
- Costurile de transport pentru livrarea mărfurilor la depozitul societății (în cazul în care astfel de cheltuieli nu sunt incluse în prețul de achiziție al bunurilor).
Alte cheltuieli (cu excepția non-operare) pot fi atribuite indirecte.

Să vedem, este posibil să se includă costurile de transport pentru livrarea de bunuri la costurile indirecte. Pentru a face acest lucru, trebuie să decidă dacă actele în acest caz, dreptul la „autodeterminare“ pe lista cheltuielilor directe, astfel cum este consacrat în art. 318 din Codul fiscal, sau nu. Pe de o parte, putem spune că regula generală ar trebui să se aplice, de asemenea, activități de tranzacționare. Pe de altă parte, costurile pentru codul fiscal de vânzare a luat în considerare specificul activității și a stabilit reguli speciale. Și acest fapt mai semnificativ. Prin urmare, dacă nu includ costurile de transport pentru livrarea de bunuri în cheltuieli directe (fie ca costuri de sine stătătoare, fie ca parte din prețul de achiziție al bunurilor), poate exista o cerere din partea auditorilor. În același timp, toate celelalte costuri de transport (cum ar fi cele asociate cu livrarea de bunuri către clienți) pot fi luate în considerare în condiții de siguranță ca și costuri indirecte.

Organizațiile comerciale să ia în considerare costurile de transport mai sigure asociate cu livrarea de bunuri de la furnizor, ca parte din costurile directe sau să le includă în costul bunurilor achiziționate.

Rețineți că organizațiile de vânzare încă mai au dreptul de a alege unde să atribuie alte costuri (non-transport) legate de achiziția de bunuri. Acestea pot fi incluse fie în prețul de achiziție al bunurilor (în cazul în care sunt contabilizate ca costuri directe), sau să ia în considerare ca un tip distinct de costuri (costuri indirecte).

Împărțiți costurile directe ale serviciilor

Costurile asociate cu furnizarea de servicii, de asemenea, sunt împărțite în directe și indirecte. Cu toate acestea, această distribuție este foarte condiționată: toate costurile directe precum și indirecte, pot fi atribuite în mod direct în contul de profit și să le ia în considerare la calcularea impozitului pe venit <10>. Ei nu au nevoie pentru a distribui resturile în curs de execuție (și regulile de contabilitate fiscală la WIP sunt complete, dar nu sunt acceptate de către serviciile și activitățile clienților <11>) Și costul serviciilor primite de către client. Deci, după cum se poate vedea, o mulțime de sens în distribuția de „directe - indirecte“ atunci când furnizează servicii fără. Cu excepția faptului că poate fi necesar pentru umplerea „ideală“ a declarației de impozit pe venit, în care costurile directe și indirecte prevăzute pentru diferite linii. Cu toate acestea, chiar și în cazul în care toate costurile de producție vor fi afișate în declarația ca indirectă, aceasta nu este o greșeală, pentru care organizația poate fi amendat - pentru că nu a avut nici un efect asupra calcularii bazei de impozitare. În plus, Ministerul Finanțelor în sine a permis organizațiilor să furnizeze servicii nu împărtășesc costurile directe și indirecte de completare a declarației de impozit pe venit <12>.

Deci, cei care furnizează servicii în evidențele fiscale nu pot distribui costurile directe ale rămâne de WIP (sau mai degrabă - rămășițele nu sunt acceptate clienții de servicii). Oricine a decis să scrie pe toate costurile directe imediat, trebuie să respecte condiția de bază - oferă într-adevăr servicii care sunt percepute a fi doar pentru scopuri fiscale <13>. Este posibil ca din punct de vedere al execuției NKRumyniyaeto a lucrărilor.

La urma urmei, în scopuri fiscale, serviciul - această lucrare, rezultatul care nu are nici o expresie materială. Serviciul este oferit și consumat în același timp <14>. Dacă vom crea ceva tangibil, nu este un serviciu, iar munca <15>. De exemplu, cele mai multe servicii personale (cod 01 biban) <16> se aplică în scopuri fiscale la lucrări, din cauza rezultatul lor este expresia materiale, cum ar fi echipamente renovate sau poartă pantofi cusute. Dar serviciile de închiriere pentru scopuri fiscale este de asemenea clasificat ca un serviciu.

Cu toate acestea, în ultimii ani, Ministerul Finanțelor a decis să nu pună obstacole și organizații suplimentare în scrisorile lor recunoscute de serviciu în scopul activităților fiscale anumite, care din punct de vedere al Codului fiscal se aplică la locul de muncă. De exemplu, serviciile departamentului de servicii de audit financiar a clasificat doar pe baza faptului că acestea sunt menționate ca atare în dreptul civil (acestea sunt supuse regulilor de cap. 39, „serviciile plătite“ din Codul civil) <21>, precum și repararea diferitelor echipamente <22>. Dar ține cont de faptul că prezența acestor explicații individuale nu vă poate proteja împotriva creanțelor angajaților autorităților fiscale în cazul în care cred că munca ta încă mai este rezultatul materialului.

După cum se poate observa, linia de demarcație dintre locul de muncă și servicii pot fi destul de subtile. Nu este exclus ca inspectorii din taxa considerat un material rezultat orice eventuală hârtie, ca interpret, livrat clientului după livrarea de servicii. Prin urmare, este mai bine să renunțe la procedura simplificată de percepere a costurilor directe și distribuirea lor rămâne servicii nelivrate clienților în caz de îndoieli cu privire la clasificarea „muncă sau de serviciu“ - precum și executarea de lucrări.

* * *
Deci, în ciuda faptului că mult timp în urmă a proclamat organizațiile libertate în definirea listei costurilor directe, în practică, până în prezent, există dispute cu privire la legalitatea divizării în costurile directe și indirecte. Nu-ți fie teamă să argumenteze, dacă tu și inspectorii din taxa vor fi puncte de vedere diferite cu privire la validitatea unui astfel de distribuție. Pe partea ta și codul fiscal, și Ministerul Finanțelor. Singura cerință de a fi efectuate - este atribuită cel puțin unele cheltuieli directe.
Numai organizațiile care furnizează servicii, pot deduce toate cheltuielile ca indirecte. Dar pentru un astfel de pas riscant, trebuie să fie 100% sigur că activitățile dvs. sunt supuse „impozit“ conceptul de serviciu.