TVA la vânzarea înregistrărilor active fixe, documente

Întreprinderile au dreptul de a vinde proprietatea, inclusiv materiale, bunuri, materii prime, instalații și echipamente. În cazul în care o organizație sau întreprinzătorilor individuali cu achiziționarea sistemului de operare să ia în considerare TVA-ul, taxa ar trebui să fie numerotate de pe piață într-o anumită ordine. În acest articol considerăm TVA la vânzarea de active fixe, contabilitate, vânzarea de OS deținute și închiriate.

Vânzarea de proprietate

Subiecții care aparțin agent bazic utilizat în procesul de producție sau de alte operații auxiliare. Nerevendicat pentru orice motiv proprietate (învechit, prin schimbarea tipului de muncă) pot fi puse în aplicare la terțe părți.

În cazul activelor vinde aplicate anterior bonus de amortizare, aveți nevoie pentru a scădea cantitatea de cost pentru a determina reziduale. Valoarea reziduală a unui activ este egală cu inițială netă de amortizare acumulată și amortizarea bonus.

La vânzarea poate forma rezultatul financiar al tranzacției, care depinde în mod direct în următoarele condiții:

• pierdere în cazul în care prețul de vânzare, fără TVA sub valoarea reziduală;
• profit din vânzări - în plus față de prețul de vânzare peste valoarea contabilă netă a proprietății.

În primul exemplu de realizare, pierderea rezultată în evidențele contabile imediat se face referire la alte cheltuieli. În sensul pierderii contabile de impozitare este amortizat pe durata de viață rămasă a timpului vândut sistemul de operare. Astfel, format pasiv privind impozitul amânat.

La valoarea de vânzare a proprietății este necesară pentru a percepe TVA. Rata de impozitare este de 18%. Dar pentru a restabili acceptate anterior pentru deducere fiscală pentru diferența dintre costul de punere în aplicare și valoarea reziduală nu este necesară. Art. 170 Codul Fiscal nu conține astfel de dispoziții.

TVA din vânzarea de active imobilizate

Punerea în aplicare a sistemului de operare este supusă TVA-ului evaluate, precum și alte operațiuni. Impozitate întreaga sumă a proprietății de la vânzare.

În cazul în care vânzarea operațiunii sistemului de operare a fost neprofitabilă, adică, valoarea tranzacției minus valoarea reziduală, apoi restabiliți adoptate anterior de deducere a taxei pe valoarea rezultată a diferenței dintre costul de punere în aplicare și valoarea reziduală nu este necesară.

Exemplu de TVA din vânzarea de active imobilizate

Exemplu. Compania listată active, a căror valoare inițială este egală cu 472 000 de ruble, inclusiv 18% TVA. O decizie cu privire la intrarea în organizarea facilitate la un cost de 400 000 de ruble. Utilitatea de viață - 48 de luni. La momentul vânzării a valorii reziduale a proprietății sa ridicat la 300 de mii de ruble, utilizarea efectivă a termenului - 12 luni. Perioada rămasă de funcționare a fost de 36 luni (48 luni - 12 luni). Obiectul a fost vândut pentru 250 000 de ruble, inclusiv TVA 18% = 38 135 ruble.

Conform rezultatelor punerii în aplicare a sistemului de operare creat prin posta următoarele:

1. Sunt 01 (subcont «Leaving OS") - Km 01 (subcont "operațiune OS") - 400 000 - Valoarea inițială a bunului vândut.
2. Am 62 - CR 91 - 250 000 ruble - vânzarea proprietății.
3. Am 91 - CR 68 - 38 135 ruble - pe baza funcționării TVA calculată.
4. Am 02 - Km 01 (The subcont «Leaving OS") - 100 000 - dedusa acumulate pe durata de amortizare.
5. Am 91 - Km 01 (The subcont «Leaving OS") - 300 000 - încărcat valoarea reziduală a sistemului de operare.
6. Ar 99 - Cr 91-88 135 (250 000 - 38 135 - 300 000 ruble) - arată pierderea de operare.

Luând în considerare a pierderilor în scopuri fiscale va fi operațiunea:

Ar 09 - Cr 68-17 627 (88 135 * 20%) - reflectat activ privind impozitul amânat.

Pentru restul sistemului de operare de 36 de luni, va fi percepută o pierdere lunară în cote egale. Suma este egală cu 2 448.19 ruble (88 135rubley / 36 mo.).

Ar 68-09 Cr - 489.64 ruble (2 * 20 448.19%) - reducerea activului privind impozitul amânat.

Uneori, la setarea sistemului de operare pentru înregistrarea proprietății a fost inițial listat pe 01 cont, împreună cu TVA-ul, care este deductibilă nu ar fi avut anterior. Astfel de situații sunt tipice pentru utilizarea în continuare a resurselor scumpe în operațiuni nu sunt impozitate. Taxa ar trebui să fie calculată la o rată de 18/118 privind diferența obținută între prețul de vânzare și valoarea reziduală a obiectului.

Punerea în aplicare a sistemului de operare la schimbarea regimurilor fiscale

La punerea în aplicare proprietatea organizației, situată la tratamentul fiscal preferențial, ar trebui să ia în considerare în momentul cumpărării obiectului. Dacă ați achiziționat sistemul de operare într-un moment în care organizația utilizează USN, UTII sau UAT, postarea lui a fost să se întâmple la cost complet, inclusiv cuantumul taxei. Vindem obiect, de asemenea, fără taxe.

În cazul în care sistemul de operare a fost achiziționat la momentul constatării unui sistem comun, apoi merge la alte moduri acceptate anterior pentru deducerea TVA-ului pentru a recupera. Brut transferat la bugetul proporțional cu valoarea reziduală a bunului în momentul tranziției. Odată cu punerea în aplicare în continuare a obiectului și de a restabili taxa TVA nu este necesară.

TVA la vânzarea de active fixe (închiriate)

Contractele de închiriere prevede răscumpărarea proprietății la sfârșitul perioadei contractului. În astfel de cazuri, chiria lunară, inclusiv TVA calculată proporțional cu valoarea reziduală a proprietății. Produs de acțiune în cont sunt înregistrate după cum urmează:

Punerea în aplicare a activelor închiriate este posibilă nu numai la expirarea contractului. Chiriașul de comun acord cu proprietarul poate cumpăra obiectul dorit înainte.

Documentele în punerea în aplicare a sistemului de operare

Efectuarea vânzarea de bunuri produse acționează sistemul de operare Transferului. În conformitate cu legile subiecții dreptului de a dezvolta în mod independent, o formă de documente necesare care să precizeze detaliile necesare. Permisiunea de a utiliza formularele existente și standardizate:

• OS-1 - în cazul în care acesta este un singur obiect;
• OS-1b - în cazul în care mai multe puse în aplicare;
• OS-1a - vânzarea clădirilor.

Data documentului indică trecerea de proprietate de la vânzător la cumpărător. În aceste acte trebuie să fie dovada unei comisii speciale de a dispune de proprietate. Procedura este de asemenea necesar să fie înregistrate în cărțile de inventar ale obiectului sau cărților în formă de OS-6. OS-OS-6a sau 6b.

Neacumulare de depreciere se face luna viitoare pentru pensionare. În același timp, încetează să se acumuleze și impozitul pe proprietate.