Separarea fluxurilor financiare, în scopul de a optimiza TVA și impozitul pe venit verii firma de avocatura

Separarea fluxurilor financiare, în scopul de a optimiza TVA și veniturile fiscale.

produs: avocat fiscală practică Vinogradova Inna Vasilevna

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - una dintre cele mai dificile pentru a optimiza - este o parte semnificativă a sarcinii fiscale a majorității întreprinderilor românești. legea fiscală generală prevede un număr de cazuri, în cazul în care taxa nu este plătită - de exemplu, atunci când lucrează la un sistem simplificat de impozitare, un impozit unic pe venit imputate, taxa unică agricolă, scutirea de obligațiile contribuabilului în conformitate cu art. 145 Codul fiscal, există o serie de avantaje (de exemplu, pentru întreprinderile cu handicap).
Cu toate acestea, majoritatea întreprinderilor din România să beneficieze de regimuri fiscale speciale și beneficii nu pot: în primul rând, acestea nu îndeplinesc cerințele pentru a beneficia de cerințe beneficiarilor (de exemplu, valoarea vânzărilor), iar pe de altă parte, consumatorii produselor lor (lucrări, servicii) sunt ele însele au nevoie de „intrare“ TVA și să lucreze cu defaulters TVA nu va fi. Prin urmare, planificarea fiscală tradițională în ceea ce privește TVA pentru întreprinderile care nu sunt limitate în lanțul de producție și vânzare de bunuri, redus la o documentație clară și corectă a tuturor sumelor TVA și controlează corectitudinea calculării și plății taxei în buget.
Cu toate acestea, opinia că TVA-ul este practic imposibil de a optimiza mijloacele legale nu este în întregime adevărat. În această schemă, o metodă de optimizare a fluxurilor financiare și de mărfuri ale companiilor de producție și de comercializare, care ar putea duce la economii sau amânarea plății TVA-ului.

Punerea în aplicare a condițiilor schemei
Pentru punerea în aplicare a schemei ar trebui să fie alocate în rândul cumpărătorilor de produse sau bunuri ale celor care nu au nevoie de o „intrare“ TVA. Contrar credintei populare, acești cumpărători ar putea fi destul de mult:

• persoane fizice;
• non-plătitori de TVA (firme si oameni de afaceri care plătesc UTII sau au trecut la sistemul simplificat de impozitare);
• Contribuabilii care sunt scutite de obligațiile de TVA conform art. 145 din Codul fiscal;
• Contribuabilii care au privilegiul de a TVA-ului (întreprinderi organizații guvernamentale scaunul cu rotile) sau produsele care produc care fac obiectul preferințelor (care produc lucrări, servicii de redare);
• sectorul public;
• Orice alți clienți care, dintr-un motiv sau altul, nu provine de la producția în mod oficial (de exemplu, l cumpere pentru numerar pentru inventar).

Punerea în aplicare a unor astfel de clienți vor continua să fie menționate ca „vânzare la TVA cu amănuntul și cu ridicata cu excepția“ (deși volumul de astfel de en-gros mici, în practică, poate fi semnificativ).
Deci, clienții pot da chiar unele preferință, în comparație cu cei care nu au fost de acord să cumpere fără TVA, de exemplu, o reducere sau de comerț mici de credit (plăți amânate). Experiența noastră arată că majoritatea firmelor - TVA pot identifica pe cei care se află în prezența unui TVA dedicat după studiu și sondaj clienții lor facturi nu au nevoie, și să ofere de la 35 la 30-50% din venituri (acest lucru poate fi veniturile din vânzări nu întreprinderii și asigurarea producției de bază de unități, cum ar fi magazine și cantine pentru muncitorii de la fabrica). Mai mult decât atât, chiar și un procent minim suficient pentru a pune în aplicare programe fiscale și obținerea de economii parțiale și întârziere TVA.
Schema permite în mod exclusiv prin optimizarea fluxurilor financiare (mai degrabă decât prin golurile sau ambiguitățile din legislație) pentru a primi o economie parțială de TVA pentru companiile implicate în producția de bunuri (lucrări, servicii), precum și organizații cu ridicata și cu amănuntul. În paralel, se înregistrează o scădere, iar impozitul pe venit de pe produse, mărfuri (lucrări, servicii), care sunt fabricate și / sau comercializate în cadrul schemelor.

Această schemă de scădere a taxelor pe bază datorat în primul rând următoarele mecanisme:
• divizarea societății-mamă în mai multe entități juridice care utilizează diferite sisteme de impozitare;
• transferul anumitor activități ale USN (scutirea de TVA și UST);
• separarea serviciilor de comerț cu ridicata și cu amănuntul într-o entitate juridică separată care achiziționează bunuri direct de la furnizori (fără TVA) sau la societatea principală la marja admisibilă minimă (sub rezerva dispozițiilor articolului 40 din Codul fiscal) și se vinde la vânzare cu amănuntul și cu ridicata (fara TVA ).
• separarea încasările din vânzarea de bunuri pe veniturile reale din vânzarea de bunuri și încasările din vânzarea serviciilor companiei, tradus în sistemul fiscal simplificat.

1. Pentru orice activitate utilizează DOS.
2. Pentru a utiliza deducerea TVA în totalitate, compania lucreaza numai cu antreprenori - plătitori de TVA (cu excepția grupului de firme).
3. Cifra de afaceri de vânzare de bunuri fără TVA transferate societății filială.
4. Dacă este necesar (și disponibilitate), aplicând rata ridicată la OCH ESN, compania este un număr minim de personal necesar pentru desfășurarea activităților de exploatare.

1. vânzărilor de mărfuri în compania de vânzare cu amănuntul se aplică UTII (paragrafele 6.7, paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal), în OGPU mici - USN cu plata unei cote de impozitare unică de 15% (alineatul 2 al articolului 346.20 din Codul fiscal).
2. Utilizarea sistemului fiscal simplificat și UTII scutește societatea de obligația de a plăti impozit pe profit, impozitul pe proprietate, impozitul unificat sociale și TVA (articolul 2, alineatul 346.11 și alineatul 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal).
3. Valoarea taxei unice pe venit imputate, calculat pentru perioada fiscală, contribuabilii scade în cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, plătită (în sumele estimate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu plata contribuabililor zakonodatelstvomRumyniyapri recompensează angajații implicați în sfere de activitate ale contribuabilului, care a plătit un impozit forfetar, precum și la valoarea primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de persoana respectivă înainte de beneficiarul pentru propria lor de asigurare, precum și pentru suma plătită salariaților pentru prestații pentru incapacitate temporară. Suma taxei unice nu poate fi redus cu mai mult de 50% (alineatul 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal).
4. Din cauza traducerii în societatea filială a personalului realizat economii UST grup de societăți în ansamblu.

1. întreprinderea (pot exista mai multe) cu privire la furnizarea de servicii sunt transferate toate companiile subsidiare (servicii de transport (serviciu de expediere), depozitarea de materii prime și produse finite, de încărcare și descărcare a altor servicii) de operare.
2. Aceasta companie face cu contractul principal și auxiliar pentru furnizarea serviciilor de mai sus. Acest acord este un acord mixt și combină elementele unui contract pentru furnizarea de servicii de transport și de depozitare a contractului de servicii de expediere de mărfuri într-un depozit, contractul pentru serviciul stividerskoe și furnizarea altor servicii de servicii de depozitare.
3. Conform acestui acord care deservește întreprinderea exercită următoarele operațiuni: acceptarea mărfurilor;
• Dezvoltarea de rute și moduri de livrare a mărfurilor;
• înregistrarea documentelor de însoțire;
• transport, încărcare și descărcare, plasarea, depozitarea și achiziționarea de bunuri, ambalarea și etichetarea mărfurilor;
• lăsați mărfurile de vânzare.
4. Livrarea produselor se face pe baza listelor de vânzare a mărfurilor, emise de principalele companii si auxiliare.
5. Pentru a desfășura activități economice ale companiilor deservite de compania de leasing principalele proprietati necesare (depozite, garaje, etc.)
6. companie de servicii de transport se aplică UTII (punctul 5 din paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal), pentru alte servicii compania utilizează sistemul simplificat de impozitare, cu plata unui impozit unic pe venituri minus cheltuieli, la rata de 15% (alineatul 2 al articolului 346.20 din Codul fiscal) .
7. Utilizarea sistemului fiscal simplificat și UTII scutește societatea de obligația de a plăti impozit pe profit, impozitul pe proprietate, impozitul unificat sociale și TVA (articolul 2, alineatul 346.11 și alineatul 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal).
8. Suma impozitului unic pe venit imputate, calculat pentru perioada fiscală, contribuabilii scade în cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, plătită (în sumele estimate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu plata contribuabililor zakonodatelstvomRumyniyapri recompensează angajații implicați în sfere de activitate ale contribuabilului, care a plătit un impozit forfetar, precum și la valoarea primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de persoana respectivă înainte de beneficiarul pentru propria lor de asigurare, precum și pentru suma plătită salariaților pentru prestații pentru incapacitate temporară. Suma taxei unice nu poate fi redus cu mai mult de 50% (alineatul 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal).
9. Datorită transferului către întreprinderile de servicii de stat care aplică sistemul simplificat de impozitare, un număr mare de angajați ai companiilor de operare pentru a reduce povara fiscală asupra grupului de firme UST ca întreg.
10. Valoarea serviciilor prestate de către companiile de servicii Group a redus baza de impozitare pentru impozitul pe venit și impozitul unificat.

Beneficii suplimentare (în plus față de reducerea sarcinii fiscale):

Metoda de mai sus de optimizare a taxei este cea „clasică“ folosit și lung, respectiv, cunoscută autorităților fiscale.

schema de evaluare economică estimată

Alocarea de operare persoane juridice independente reciproc ale companiei specializate pentru un anumit tip de activitate economică va permite fiecărei companii să se concentreze pe îmbunătățirea performanței.
Specializarea îngustă direcționează compania la o performanță mai bună a funcțiilor și responsabilităților lor, care este posibilă doar în cazul în care relația contractuală pe piață și motivația fiecărui manager, în funcție de progresul de lucru al companiei sale.
Liderii companiilor stabilite vor avea puteri mai mari în comparație cu managerii de linie. Îmbunătățirea statutului lor, independența și responsabilizarea în abordarea problemelor operaționale (bilanțul propriu, eliminarea contului curent) va crește randamentul și profitabilitatea fiecărei întreprinderi.
Creșterea veniturilor grup de companii pot, inclusiv prin aducerea în clienții terți, nu numai datorită performanței de lucru în cadrul grupului. Îmbunătățirea rentabilității este rezultatul trecerii la relațiile de piață, contractuale dintre companiile Grupului.
Funcționarea cu succes a fiecărei companii va duce la o creștere a capitalizării și a investițiilor atractivitatea, de a identifica „punctele de creștere“ a grupului de firme, centre de învățământ de profit și pierderi, unități cu performanțe slabe, și, prin urmare, cele mai promițătoare zone pentru investiții de dezvoltare a afacerilor și modernizare.
Beneficiile economice de mai sus pentru a realiza într-o singură întreprindere, atunci când activitatea economică și financiară se bazează pe principiul „one-pot“. Așa cum este dificil să se pronunțe o întreprindere mare pentru a realiza o interacțiune optimă între diferitele unități, intensificarea muncii. Prezentarea tuturor managerilor de linie la un director face imposibilă o evaluare independentă a rezultatelor unităților lor, calculul randamentelor de piață ale fiecărei unități, având ca rezultat dublarea funcțiilor, reduce eficiența unităților potențial profitabile.

Optimizarea impozitelor pe producție vegetală
din schema „da și să ia“

schemă foarte eficient, care se bazează pe respingerea producției în favoarea sistemelor de taxare. Optimizarea se datorează faptului că davaltsy folosit USN, și din acest motiv nu plătesc TVA și veniturile fiscale, UST. Producția Enterprise, devenind un procesor, primește un venit mult mai mic și plătește mai puține impozite. Pe stoc-procesorul nu este conectat cu davaltsami, dar, de fapt, societatea aparțin aceleiași companii holding.
Înainte de autoritățile fiscale se face ca și în cazul în care o schimbare de activități care vizează îmbunătățirea competitivității companiei. Acest lucru este consacrat în cadrul ședinței de minute, calculele economiștilor și în deciziile consiliului de administrație și adunarea generală a acționarilor. Efectul economic este confirmat de o serie de factori.
Creați o legendă, nu numai pentru fosta companie de producție, dar, de asemenea, pentru davaltsev. În final, se pare ca și în cazul în care aceste companii sunt independente de afaceri, un depozit (pot fi închiriate) pentru a da un venit solid.
O atenție deosebită este acordată transferul clienților de a coopera cu davaltsami. Faptul că inspectorii pot dovedi schema bazată pe mărturia contrapărților. Acest lucru se va întâmpla în cazul în care reprezentantul organizației-cumpărător dispus, de exemplu, o astfel de probă. „Da, ne-am dus la achiziționarea de bunuri de noi furnizori. De ce? Deoarece directorul numit vânzătorul anterior și a cerut să-și reînnoiască contractul pentru noua companie, condusă de adjunctul său. El a spus că pentru noi toți vor rămâne la fel, și conosamentele și facturile vor primi, la fel ca înainte, Vera Petrovna ...“. Companiile care doresc să se protejeze, prezintă o legendă, nu numai angajații Inspectoratului Fiscal, dar și clienții.