Scrie-off de construcție în curs de desfășurare
Dementiev A. Yu .. Directorul general al SRL "Audit-Escort"
Dezvoltatorul nu este posibil pentru a termina obiect, și de construcție în curs de desfășurare trebuie să fie eliminate. Cum de a scrie pe costurile suportate? Pot fi luate în considerare în scopuri fiscale? Am nevoie de a recupera TVA-ul?
costul de construcție a obiectului „neterminat“ sunt luate în considerare de la dezvoltator în contul de debit 08 „Investiții în active imobilizate“. Plătite în timpul construcției TVA a reprezentat în contul 19.
Din moment ce această construcție de capital nu a condus la un rezultat - proprietate corporale nu a apărut, lichidarea acesteia trebuie să fie considerate ca făcând parte din alte cheltuieli ale organizației (91 Debit de credit 08). Acest cabluri trebuie să se facă după „lichidarea“ a lucrărilor va fi finalizată.
Costurile asociate cu lichidarea (plata lucrărilor și serviciilor de contract), sunt de asemenea incluse în alte cheltuieli:
DEBIT 91 CREDIT 60
- contabilizate în costurile lucrărilor efectuate de către contractant.
În cazul în care lucrarea a fost făcută în casă:
DEBIT 91 CREDIT 70, 02, 26.
- luate în considerare, ca parte din costurile salariale, deprecierea lucrătorilor și altele.
S-a obținut în procesul de lichidare a materialelor se contabilizează de la dezvoltator în contul cont de debit 10 și 91 de credit în alte venituri. Mai departe aceste materiale pot fi utilizate în construcții sau puse în aplicare.
Deoarece obiectul de active fixe aflate în construcție, organizația ar putea aplica o deducere a TVA taxa percepută de contractanți în procesul de construcție, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 171 din Codul fiscal. Cu toate acestea, sub rezerva normelor generale de aplicare a dreptului de deducere: obiectul construit a fost de a participa la punerea în aplicare a operațiunilor care sunt considerate supuse TVA-ului (sub-clauza 1, Clauza 2 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse ...). Având în vedere că obiectul nu a fost construit, iar „neterminat“ este supusă lichidare, dreptul de deducere de la dezvoltator este absent. Astfel, cheltuielile efectuate de către contractori în timpul construcției să plătească suma de deducere a TVA nu este supusă. Acestea ar trebui să fie, de asemenea, atribuite altor cheltuieli:
DEBIT 91 CREDIT 19
- TVA este inclusă în costurile aduse de contractori.
La punerea în aplicare a lucrărilor asociate cu eliminarea contractorilor obiect, contractanti impun, de asemenea, dezvoltatorul să plătească suma TVA-ului.
Pentru o funcționare de afaceri constructor pentru a elimina facilitatea în construcție nu sunt supuse TVA-ului. Prin urmare, achiziționate pentru această lucrare contractori nu sunt legate de punerea în aplicare a operațiunilor recunoscute ca deductibile fiscal. În aceste condiții, valoarea TVA percepută Sucontractori „lichidarea“ a muncii, o deducere de la dezvoltator nu vor fi acceptate și vor fi facturate altor cheltuieli (19 Debit de credit 60 Debit Credit 91 19).
DEBIT 19 CREDIT 68
- restaurat valoarea TVA-ului pe materiale;
DEBIT 91 CREDIT 19
- luate în considerare în valoarea TVA pentru costurile de materiale.
În cazul în care unele dintre aceste materiale, după demontare capitalizată constructor, ar trebui să restaurați porțiunea de primit anterior o deducere fiscală, care se aplică la costul materialelor, dezvoltatorul nu este valorificat în procesul de lichidare a obiectului. În acest caz, dezvoltatorul trebuie să prezinte dovezi convingătoare că aceste materiale sunt tocmai acele materiale pe care le preluase în mod independent.
În cazul materialelor obținute prin demontare sau demolare a instalației neterminate în lichidarea activelor fixe, încasările din vânzarea va fi venitul pe care este supus impozitului pe venit.