riscul de audit

riscul de denaturare semnificativă

riscul de control

Inerent (intra) risc

Riscul de denaturare semnificativă - Riscul ca situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative, detectate în etapele precedente de audit extern.

Riscul de denaturare semnificativă include două concepte care au fost furnizate acum anulate numărul standard de 8 „Evaluarea riscurilor și controlul intern efectuat de entitatea“ - un risc și de control al riscului inerent.

„Riscul inerent“ reflectă expunerea soldului contului sau o clasă de tranzacții denaturări, care pot fi materiale, în mod individual sau cumulată cu denaturările altor solduri de cont sau clase de grupuri de tranzacții presupunând că lipsa de control intern.

Riscul inerent este expunerea la încălcări semnificative ale conturilor contabile, bilanț, același tip de operațiuni de afaceri de grup și responsabilitate generală în subiect economic verificat.

În evaluarea riscului inerent, auditorul poate folosi datele de audit din anii anteriori, dar în același timp, el este obligat să se asigure că acestea sunt valabile pentru anul specificat.

Riscul activităților economice este un concept mai larg decât riscul de denaturare semnificativă a financiare (contabile) declarațiile. Riscul activității economice se poate datora oricăror modificări sau dificultățile întâmpinate în activitatea, în același timp, incapacitatea de a recunoaște necesitatea unor schimbări în activitate poate duce, de asemenea, la risc.

„dispozitive de control al riscului“ înseamnă riscul ca o denaturare care poate să apară în ceea ce privește echilibrul (solduri) cont sau clasă de tranzacții și că materialul ar putea fi, în mod individual sau cumulată cu denaturările altor solduri de cont sau clase de tranzacții, nu vor fi în timp util prevenite sau detectate și corectate cu ajutorul sistemelor contabile și de control intern.

Riscul de control caracterizează gradul de fiabilitate a sistemului contabil și a sistemului de control intern al entității economice.

risc nedetectate este sansa ca nu exista proceduri de audit va detecta soldurile de distorsiune pentru facturile contabile sau clase de tranzacții, care pot fi substanțiale.

Riscul de nedetectare este o măsură a eficienței și calității activității auditorului, și depinde de ordinul unui test specific, precum și calificarea auditorilor și gradul de cunoaștere a acestora anterior cu activitățile subiectului economic verificat.

Inerent și riscul de control diferă de risc de detectare pe care auditorul le poate evalua numai, dar nu de control; Evaluarea de către auditor a controlului intern și a riscurilor contribuie la o mai bună înțelegere a acestora, dar nu reduce sau de a le modifica. Riscul de nedetectare, auditorul poate fi controlat prin modificarea naturii, duratei și întinderii materialitatea auditului specific.

Pentru aplicarea practică a definiției riscului patru detectare au fost dezvoltate:

Risc minim - în cazul în care clientul SIR a fost anterior evaluată ca o firmă eficientă de audit și auditorul se bazează pe ea, cu accent pe inspecție de control și nu cu privire la procedurile detaliate;

risc scăzut - în cazul în care clientul ICS a fost evaluată ca o firmă de contabilitate eficientă, dar auditorul nu se bazează în întregime pe ea, de planificare pentru proceduri detaliate, suficiente pentru a detecta orice erori semnificative;

risc mediu - în cazul în care clientul SIR a fost evaluat de către auditor ca fiind ineficiente și auditorul intenționează să proceduri detaliate;

risc ridicat - în absența unui client ICS planificat de verificare aproape continuă.

Auditorul este obligat, pe baza instrumentelor privind exploatațiile agricole de evaluare a riscurilor și de gestionare a riscurilor pentru a identifica valabile în activitatea lor și riscul de a nu detecta în vederea reducerii la minimum a riscului de proceduri de audit adecvate planului nedetectate.

Tabel - 2 - Metode de risc de detaliu

Pericolul ca operațiunile de eșantionare pentru inspecția nu reflectă erori semnificative (risc de detectare a componentelor)

Auditorul trebuie să identifice și să evalueze riscurile de denaturare semnificativă la financiar (contabil) de raportare, în general, cât și la nivelul de condiții prealabile specifice de pregătire a financiar (contabil) raportarea tranzacțiilor pentru grupuri de balanțele de contabilitate și informațiile prezentate în financiare (contabile) declarațiile. În acest scop, auditorul:

a) să identifice riscurile în procesul de familiarizare cu activitățile entității și mediului său, inclusiv controalele legate de aceste riscuri, precum și cu grupuri de tranzacții, soldurile contabile și prezentările de informații în domeniul financiar (contabil);

b) stabilește o corespondență între riscurile identificate și ce informații pot fi distorsionate la nivelul afirmării financiar (contabil);

c) ia în considerare dacă riscurile nu sunt atât de mari încât să rezulte o denaturare semnificativă a financiare contabile) declarații (.

Auditorul este obligat să examineze aceste riscuri în curs de desfășurare, evaluează și documentează rezultatele lor de evaluare. În evaluarea riscurilor auditorul trebuie să utilizeze cel puțin trei dintre următoarele clase:

Auditor, în cursul auditului ar trebui să ia măsurile necesare pentru a reduce riscul de audit la un nivel minim rezonabil.

În evaluarea riscurilor auditorul trebuie să determine care dintre riscurile identificate de raționamentul auditorului, sunt riscuri care necesită o atenție specială în audit (astfel de riscuri sunt definite ca „riscuri semnificative“).

Determinarea riscurilor semnificative, care ar trebui să fie efectuate în cursul majoritatea angajamentelor de audit, este o chestiune care ține de judecata profesională a auditorului.

Probabilitatea de apariție este riscuri semnificative de mici în realizarea modelului și economice operațiuni simple, care sunt supuse unui tratament regulat, deoarece acestea sunt riscuri inerente mai mici inerente.

Pe de altă parte, riscurile semnificative sunt, de obicei provin din riscurile de afaceri care ar putea duce la o denaturare semnificativă.

Având în vedere natura riscurilor, auditorul ia în considerare o serie de aspecte, inclusiv următoarele:

a) Dacă riscul se referă la acțiunile fără scrupule;

b) Dacă riscul este legat de schimbări semnificative recente din industrie, noile cerințe de evidență și raportare, sau în alte circumstanțe similare, care necesită o atenție specială a auditorului;

c) cât de complex sunt tranzacții comerciale;

g) în cazul în care riscul asociat cu părțile afiliate, care sunt importante pentru declarații;

d) ce grad de subiectivitate în calcularea unor estimări, în financiar (contabil) asociate cu riscurile care însoțesc valorile de evaluare ale anumitor parametri, în absența unor metode precise definițiilor acestora;

e) este însoțită de un risc de operațiuni economice, aparent neobișnuite sau atipice a entității și de importanță pentru declarațiile.

riscuri semnificative, de regulă, sunt legate de tranzacții comerciale atipice, precum și sumele și informațiile care necesită aplicarea personalului contabil al raționamentului profesional. Riscuri de denaturare substanțială poate fi mai mare pentru riscurile asociate operațiunilor economice importante atipice, din cauza următoarelor situații:

a) un grad ridicat de intervenție manuală în procesul contabil;

b) un grad ridicat de intervenție manuală în procesul de colectare și prelucrare a datelor;

c) utilizarea de calcule complexe sau principii contabile;

g) natura atipică a operațiunilor de afaceri, care pot complica entitatea la ordinea de aplicare a unor mijloace eficiente de control împotriva riscurilor.

În plus, valoarea riscului de audit depinde de:

în măsura în care utilizatorii se bazează pe situațiile financiare în procesul de luare a deciziilor;

Distribuirea bunurilor (în cazul în care acționarul este un număr limitat de proprietari, acestea au metode alternative de obținere a informațiilor);

poziția financiară a clientului (în cazul în care este instabil, atunci este posibil ca auditorul va trebui să dovedească calitatea examinării sale).

Testele de control sunt efectuate pentru a obține probe de audit cu privire la eficacitatea structurii contabile și de control intern, adică cât de bine sunt organizate în ceea ce privește prevenirea sau detectarea și corectarea denaturărilor semnificative, precum și efectuarea controalelor interne pe toată perioada analizată.