Rata impozitului pe profit corporativ

Impozitul pe profit aferente taxelor federale. Este, de asemenea, un impozit direct care este calculată din profit, cu diferența dintre venituri și cheltuieli. Procedura de impozitare a profitului este prezentată în secțiunea 25 din Codul fiscal. Acest articol oferă informații utile despre ratele de impozit pe venit.

Rata impozitului pe venit pentru organizațiile din România

Ratele de impozitare sunt determinate de organizațiile românești alin. 1, art. 284 NKRumyniyav 20% din baza de impozitare, în toate cazurile, cu excepția lista de mai jos:

Rata impozitului pe venit pentru persoanele străine care operează printr-un sediu permanent

Ca regulă generală rata de impozit pe venit pentru persoanele străine care operează printr-un sediu permanent este stabilit la 20%. Cu toate acestea, în ceea ce privește anumite element de venituri. 284 NKRumyniyapredusmatrivaet alte rate:

· 15 la suta - din veniturile primite ca organizații românești dividende și dividende cu privire la organizarea de capital într-o formă (revendicarea 3 revendicării 3, articolul 284 NKRumyniya ...);

Rata impozitului pe venit pentru organizațiile străine, fără misiuni permanente

Ratele de impozitare pe venitul organizațiilor străine care nu sunt asociate cu activitățile vRumyniyacherez sediu permanent se determină în conformitate cu punctele. 1 pct. 2 linguri. 284 NKRumyniyav 20%. Cu toate acestea, această regulă are o excepție:

sub nr. 2 n. 2 linguri. 284 NKRumyniyastavka 10% stabilit în ceea ce privește veniturile din utilizarea, întreținerea sau închirierea (de marfă) a navelor, aeronavelor sau a altor vehicule sau containere care se deplasează (inclusiv remorcile și echipamente auxiliare necesare pentru transport), în legătură cu transportul internațional;
sub nr. 1 pct. 2 linguri. 284 venituri NKRumyniyadlya numit în PP3 și 4 din prezentul articol, ratele aplicate în conformitate cu art. 310 NKRumyniya.

În plus, n. 3, v. 310 NKRumyniyaukazano că tratatele internaționale pot fi stabilite tarife mai mici pentru anumite tipuri de venituri.

Rata de distribuție de 20% între bugetele

Valoarea impozitului plătit la 20%, este distribuit între diferite bugete, după cum urmează:

bugetul federal este creditat suma impozitului calculat la rata de 2%;
suma creditată de impozit calculat la rata de 18% la bugetul subiect al federației.

Trebuie remarcat faptul că taxa, calculat la ratele stabilite pp 2 - 4 linguri. 284 din Codul fiscal. se transferă la bugetul federal.

Caracteristici ale aplicării cotei de impozitare de la 0 la sută dintre organizațiile implicate în educație și (sau) activități medicale

Educaționale și activități medicale recunoscute activitățile incluse în lista de tipuri de activități educaționale și medicale, stabilite de Guvern. În acest caz, activitatea asociată cu tratamentul balnear, nu se aplică activităților medicale.

Condițiile de aplicare a cotei de impozitare de la 0 la suta:

· Organizația are licență (licențe) pentru activități medicale și educaționale (sau) emise (emise), în conformitate cu legislația rusă;

· Organizația de stat implicat în activități medicale, numărul de personal medical cu certificat de specialitate, numărul total de angajați continuu în timpul perioadei de impozitare nu este mai mică de 50 la suta;

· Starea organizației în mod continuu pe parcursul perioadei fiscale, numărul de cel puțin 15 de angajați;

· Organizația nu efectuează în perioada fiscală a operațiunilor cu facturi tranzacțiilor de schimb și contracte futures financiare.

Nerespectarea cel puțin una dintre aceste condiții de la începutul perioadei fiscale în care a existat o nerespectarea acestor condiții, cota de impozitare de 20% din baza de impozitare. În acest caz, valoarea taxei care urmează să fie restaurate și plătite la buget pentru plata de penalități corespunzătoare (Sec. 7, art. 284.1 NKRumyniya).

În același timp, încetând să aplice rata de 0%, organizația nu va fi în măsură să se întoarcă în termen de cinci ani de la perioada fiscală în care a trecut la rata de 20%. Acest lucru este valabil indiferent dacă tranziția a fost voluntară sau contribuabil a pierdut dreptul de a utiliza cota zero de nerespectarea condițiilor de mai sus (f. 8 v. 284.1 NKRumyniya).

Organizațiile care doresc să aplice rata de impozitare de la 0 la suta, nu mai târziu de o lună înainte de începerea perioadei fiscale de la care rata de impozitare de la 0 la suta este furnizat la organul fiscal la aplicarea lor locație, o copie a licenței (licențelor) pentru învățământ și ( sau) activități medicale eliberate (eliberate), în conformitate cu legislația rusă.

Organizațiile care aplică cota de impozitare de la 0 la sută, la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe parcursul căreia se aplică cota de impozitare de la 0 la sută, în termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale, să prezinte autorității fiscale în locația lor următoarele informații:

proporția veniturilor din organizarea de activități educaționale medicale și (sau);
cu privire la numărul de angajați în organizație de stat.

Organizațiile implicate în activități medicale, în plus, furnizează informații cu privire la numărul de personal medical cu certificat de specialitate în organizarea statului.

Organizațiile care aplică cota de impozitare de la 0 la suta, dreptul de a trece cu privire la utilizarea ratelor de impozitare obișnuite prin trimiterea către autoritatea fiscală la aplicarea lor corespunzătoare locației. În mod repetat pentru a comuta la aplicarea cotei de impozitare de la 0 la suta este posibil in cinci ani.

Caracteristici ale aplicării cotei de impozitare de la 0 la suta la baza fiscală este determinată de operațiunile cu acțiuni (participații la capitalul social) ale companiilor românești

0 rata de impozitare procente se aplică la baza fiscală este determinată de veniturile din vânzarea sau alte operațiuni de eliminare (inclusiv rambursare) de acțiuni companiilor românești (participații la capitalul social al organizațiilor românești), cu condiția ca la data vânzării sau a altor eliminare (în inclusiv răscumpărarea) de acțiuni (participații la capitalul social al organizațiilor) sunt deținute în mod continuu de către contribuabil privind dreptul de proprietate sau alt drept de proprietate pentru mai mult de cinci ani.

Având în vedere această cerință, rata de impozitare de la 0 la suta este aplicat la baza fiscală este determinată de veniturile din vânzarea sau alte tipuri de cedare (inclusiv răscumpărarea) de acțiuni ale companiilor românești, sub rezerva acțiunilor menționate ale următoarelor condiții:

· În cazul în care acțiunile organizațiilor românești sunt titluri de valoare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, pe durata de viață a contribuabilului care deține astfel de acțiuni;

· În cazul în care acțiunile organizațiilor românești sunt valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată de valori mobiliare, precum și pe durata contribuabilului care deține astfel de acțiuni sunt acțiuni de high-tech din sectorul (inovator) al economiei;

· În cazul în care acțiunile companiilor românești la data dobândirii lor de către contribuabil sunt titluri de valoare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, precum și la data punerii în aplicare a contribuabilului menționat sau altă eliminare (inclusiv răscumpărarea) a contribuabilului menționat în legătură cu valori mobiliare tranzacționate pe organizat piața valorilor mobiliare și este un high-tech (inovatoare) acțiuni sectoriale.

Procedura de atribuire a acțiunilor companiilor românești tranzacționate pe piața organizată de valori mobiliare, cotele de high-tech (inovatoare) Sectorul este stabilit de Guvern.