Purtătoare de dobândă de contabilitate și fiscalitate ofițer de împrumut
Organizația cu condiția ca dobânda împrumutului angajat pentru a cumpăra un vehicul de doi ani. Returnarea împrumutului se va face sub forma unor deduceri din salariul angajatului. O entitate aplică sistemul general de impozitare.
Care este ordinea de efectuare contabilitate și fiscalitate (impozitul pe venit) operațiunile de eliberare și de rambursare a împrumutului? Care este procedura de calcul a impozitului pe venitul personal?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În scopuri contabile, fondurile transferate în temeiul acordului de împrumut, precum și primit în contul de maturitate, nu sunt considerate ca venituri și cheltuieli al organizației. Dobânda datorată creditorului, sunt recunoscute ca alte venituri pe o bază lunar în ultima zi a perioadei de raportare.
Fondurile monetare transferate în temeiul acordului de împrumut, precum și primit în contul rambursării sale, nu este luată în considerare în scopurile drept cheltuială și impozitarea veniturilor din profit. Interesul generat considerate venituri non-exploatare a organizației creditor.
În cazul unui beneficiu material din economii asupra dobânzilor la credit la organizarea angajat, este supusă impozitului pe venit personal la rata de 35%.
În scopuri contabile, fondurile transferate în temeiul acordului de împrumut, precum și primit în contul de maturitate, nu sunt considerate ca venituri și cheltuieli al organizației (alineatul 2 PBU 9/99 „Venituri ale unei entități“ (în continuare -. PBU 9/99) etc. . 3 PBU 10/99 "costurile de organizare" (în continuare - Pbu 10/99)).
La prima vedere, împrumut cu dobândă, emis de organizația dumneavoastră la angajat, ar trebui să fie clasificate ca investiții financiare (punctul 3 PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare“ (în continuare -. 19/02)) și, în consecință, să ia în considerare pe subcont „acordată credite „cont de 58“ investiţii financiare“.
Vizualizat de împrumut satisface cel puțin două condiții prevăzute în revendicarea 2 19/02, care permite o performanță unică în scopul 19/02 pentru a ține contabilitatea activelor ca investiții financiare .:
- disponibilitatea acord de împrumut emise;
- beneficii economice sub forma de interes în viitor.
Pentru a rezuma informațiile despre plățile către angajații organizației pentru a le oferi împrumuturi proiectate de 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“ subconturi „Calcule la credite.“ Rețineți că corespondența conturilor în contul 73 prevede rambursarea datoriilor lucrătorului, în special, prin reținerea sumelor de plată (cont 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“), ca și în această situație.
Dobânda datorată pentru creditor, în contabilitate sunt recunoscute ca alte venituri pe o bază lunar în ultima zi a perioadei de raportare (pp 7, 10.1, 16 PBU 9/99).
În ceea ce privește posibilitatea de a se întoarce suma împrumutată ofițer de rețineri din salariu ar dori să atragă atenția asupra următoarelor.
Alte cazuri de deducere din salarii, sunt furnizate pe motive specificate în alte legi federale. Posibilitatea de deducere din salarii pentru a rambursa împrumutul, eliberat de angajator, nu sunt disponibile pentru ei.
Articolul 138 TKRumyniyaustanovleny dimensiunea maximă de deduceri din salariul angajaților: totalul tuturor deducerile la fiecare plata salariilor nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale, - 50% din salariile datorate salariatului.
Cu alte cuvinte, angajatorul nu are dreptul de a face deduceri din salariul unui angajat de a rambursa împrumutul acordat de el. Această concluzie rezultă din prevederile legislației muncii.
Cu toate acestea, în diverse materiale jurnalistice de multe ori și-a exprimat opinia potrivit căreia angajatorul are dreptul de a face orice deducere din plata unui angajat în prezența aplicării acestuia. Susținătorii acestui punct de vedere susțin că legislația muncii nu conține restricții privind reținerile din salariu, la cererea salariatului. Este de remarcat, de asemenea că relația dintre angajat și organizația în temeiul acordului de împrumut sunt de natură civilă și nu sunt de muncă, astfel încât restricțiile prevăzute la art. 137 și art. 138 TC RF, care nu sunt acoperite.
Cu toate acestea, în opinia noastră, susținătorii acestui punct de vedere nu ia în considerare faptul că salariile reprezintă un element esențial al raportului de muncă. Și tocmai din cauza acestui legislator luate pentru a-l proteja de diversele reținerile din partea angajatorului. Vă rugăm să rețineți că regulile art. 137 TKRumyniyasoglasuyutsya și cu prevederile art. 8 din Convenția Organizației Internaționale a Muncii din 01.07.1949 N 95 „privind protecția salariilor.“
În opinia noastră, în această situație, angajatorul nu are dreptul la deducerea din salariile fondurilor angajaților în rambursarea împrumutului primit de el, indiferent de dimensiunea acestor deduceri.
Din punctul nostru de vedere, este de preferat ca, după primirea salariului angajatului de a contribui în mod voluntar bani la casieria angajatorului în ceea ce privește plățile de împrumut sau le transferă la contul angajatorului.
Astfel, împrumutul cu dobândă emis de companie la angajat, este recunoscut organizație creditor ca urmare anunțuri:
Debit de credit 73 50 (51)
- reflectat emiterea împrumut de angajat;
Debit 50 (51) 73 Credit
- Aceasta reflectă rambursarea ordonatorul de credite;
Debit 73 de credit 91 sub-cont "Alte venituri"
- angajat percepe dobânzi cu privire la acordul de împrumut pentru perioada corespunzătoare;
Debit 50 (51) 73 Credit
- un lucrător plătit suma de interes a organizației.
În cazul în care organizația a decis să mențină valoarea creditului din salariul angajatului (în cazul în care condițiile relevante din acordul de împrumut) reflectă această operațiune, după cum urmează:
Credit Debit 70 73
- bani datorate salariatului în contul de rambursare a împrumutului, deduse din salarii.
Fondurile monetare transferate în temeiul acordului de împrumut, precum și primit în contul rambursării sale, nu este luată în considerare în scopuri ca un profit cheltuieli și venituri fiscale (pag. 12 Art. 270, pag. 10 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal). Pentru organizarea, sumele primite ca creditor a dobânzii la acordurile de împrumut sunt recunoscute ca venituri non-exploatare (alin. 6, art. 250 din Codul fiscal).
În temeiul art. 209 NKRumyniyaobektom PIT recunoscute veniturile obținute de o persoană fizică care este un rezident fiscal al Federației Ruse, inclusiv din surse din Federația Rusă.
În conformitate cu n. 1 lingura. 210 NKRumyniyapri determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sunt luate în considerare toate veniturile contribuabilului, inclusiv sub formă de venituri beneficii materiale, determinate în conformitate cu prevederile art. 212 din Codul fiscal.
Conform revendicărilor. 1 p. 1 lingura. 212 NKRumyniyadohodom contribuabil obținut ca un beneficiu material este, în special, un beneficiu material din economiile de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate primite de la organizații. câștig material pot fi formate, inclusiv pregătirea unui împrumut pentru a cumpăra o mașină.
Sub 1 pct. 2 linguri. 212 NKRumyniyaopredelyaet că pentru obținerea de venituri ca un câștig material specificat în revendicări. 1 p. 1 lingura. 212 din Codul fiscal, baza de impozitare se determină ca excesul de valoarea dobânzilor la împrumuturi denominate în ruble, calculată pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită data TsBRumyniyana primirii efective a veniturilor de către contribuabil, cu privire la valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Dintre aceste reguli implică faptul că veniturile sub formă de beneficiu material este format dintr-un individ - debitor, în cazul în care termenii acordului, valoarea dobânzii care trebuie plătite, este de mai puțin de două treimi din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse, acționând la fiecare dată de plată a dobânzii aferente împrumutului .
Astfel pretinde. 3, n. 1 lingura. 223 NKRumyniyaustanavlivaet că data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficiu material este recunoscută zi de plată a dobânzii individuale din fonduri împrumutate. Prin urmare, pentru a calcula ceea ce este debitorul a obținut un beneficiu material trebuie să utilizați rata de refinanțare de la data plății dobânzii.
În conformitate cu n. 2 linguri. 224 NKRumyniyamaterialnaya beneficiază de economii la dobânzi pe împrumutul obținut de organizația angajaților vor fi supuse impozitului pe venit personal la rata de 35%.
Bazat pe n. 1 lingura. 226 NKRumyniyaorganizatsiya a recunoscut această situație ca un agent fiscal. Prin urmare, ar trebui să calculeze, să rețină de contribuabil și să plătească la bugetul valoarea taxei.
La fiecare plată de către debitor - o sută persoană fizică a organizației ar trebui să verifice dacă acesta a primit beneficii materiale (economii în procente).
Rețineți, de asemenea că operațiunea de emitere (returnate) în împrumuturi în numerar, inclusiv dobânzile aferente nu este supusă TVA-ului pe territoriiRumyniya (nr. 15, nr. 3, v. 149 RF).
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Samoylyuk Olga
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Melnikova Elena auditor
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.