Procedura de rambursare a TVA pentru materiale de construcții (clădiri de proprietate)

Cum să fie în această situație - este posibil de a recupera TVA-ul acum sau numai după intrarea în casa în funcțiune?

Contractori care lucrează fără TVA, materialele sunt achiziționate de către client cu TVA. Clădirea astăzi nu este finalizată.

Clientul a încercat să recupereze TVA-ul pentru muncă și materiale, dar autoritățile fiscale au refuzat, invocând faptul că construirea unei case nu este supusă TVA-ului.

Cum să fie în această situație - este posibil de a recupera TVA-ul acum sau numai după intrarea în casa în funcțiune?

După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:

În această situație, o organizație poate conveni cu autoritatea fiscală și deduce valoarea taxei indicată de vânzători în parte, referitoare la spațiile non-rezidențiale, după intrarea în casa în funcțiune.

În cazul în care organizația este pregătită să dispute cu autoritățile de reglementare, având în vedere jurisprudența, considerăm că este posibil să se ia o deducere corespunzătoare ponderii spațiilor nerezidențiale valoarea TVA-ului până la sfârșitul construcției, evidenței contabile separate organizate în mod corespunzător.

Valoarea TVA atribuită materialelor utilizate pentru construcția de spații rezidențiale, nu poate fi luat ca o deducere fiscală. Aceste sume ar trebui să fie luate în considerare în costul materialelor (cu condiția ca organizația nu va renunța la scutirea de impozit).

Condițiile comune de aplicare a deducerilor fiscale pentru care contribuabilul are dreptul să reducă valoarea calculată a TVA-ului, set n. 2, art. 171 din Codul fiscal. Una dintre condițiile necesare pentru aplicarea deduceri fiscale este achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru a efectua operațiuni care sunt considerate supuse impozitării TVA-ului.

În conformitate cu prevederile Sub. 22 și 23, n. 3, v. 149 NKRumyniyaoperatsii de vânzare de case de locuit, clădiri de apartamente, acțiuni în ele, precum și transferul unei părți din proprietatea comună într-o clădire de apartamente în punerea în aplicare a apartamentelor nu sunt supuse TVA-ului.

Bazat pe polițist. 1 pct. 2 linguri. 170 NKRumyniyasumma fiscale în sarcina cumpărătorului privind achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru operațiunile de producție și (sau) vânzarea (de transfer, de performanță, oferite pentru propriile nevoi) de mărfuri (lucrări, servicii), care nu sunt supuse taxei, să ia în considerare costul unei astfel de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale.

În consecință, TVA percepută pentru achiziționarea de bunuri companiei, lucrări și servicii utilizate în construcția de clădiri rezidențiale, nu poate fi luată ca o deducere fiscală, și ar trebui să fie incluse în costul de bunuri, lucrări și servicii.

În același timp, în această situație, conform proiectului din suma proiectului de construcție a spațiilor non-rezidențiale, a căror punere în aplicare este supusă TVA-ului. În acest caz, nu putem spune că întreaga construcție a obiectului care urmează să fie utilizate în activități care nu sunt supuse TVA-ului, deoarece scutirea de impozit este doar realizarea spațiilor rezidențiale supuse, precum și servicii pentru a asigura utilizarea spațiilor în locuințe (cop. 10 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal).

Prin urmare, punerea în aplicare a acelei părți a proprietății, care nu este spațiilor de locuit, care este reprezentat de saloane și magazine, este supusă TVA-ului, iar contribuabilul are dreptul la o deducere fiscală în această parte a procedurii stabilite prin art. 172 din Codul fiscal.

Punctul 4 din art. 149 NKRumyniyaustanavlivaet că în cazul în care operațiunile sunt efectuate de un contribuabil impozabilă și operațiuni care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozit), în conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal, contribuabilul este obligat să țină evidențe separate ale acestor tranzacții.

La rândul său, în acest caz, pe baza n. 4 linguri. 170 NKRumyniyanalogoplatelschik de asemenea, obligate să țină registre separate formulate împotriva vânzătorilor de mărfuri (lucrări, servicii) TVA. În lipsa evidenței contabile separate a contribuabilului valoarea impozitului pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate, care nu sunt supuse deductibile și cheltuielile care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pe profit nu este inclus.

Conform n. 4 linguri. 170 NKRumyniyasumma TVA-ul aferent bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate:

- utilizate pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA - este inclusă în prețul acestor mărfuri (lucrări, servicii);

- utilizate în operațiuni supuse TVA - în ordinea generală să fie deductibile.

În cazul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii, mijloace fixe) sunt utilizate în activități impozabile și neimpozabile, contribuabil distribuie TVA proporțiile stabilite în mod independent, pe baza valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii).

Cu toate acestea, în ceea ce privește imobiliare neterminate de construcții imobiliare, care nu sunt utilizate în activitatea contribuabilului (în special, nu sunt realizate), o procedură de distribuire a „intrare“ aplică TVA dificil.

- politicile contabile privind ordinea de contabilitate separată a tranzacțiilor supuse TVA-ului, precum și operațiunile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozit);

- informațiile cuprinse în documentele de proiect, care reflectă zona, tipurile și numărul de spații aflate în construcție în proprietate, determina scopul lor (rezidențiale sau non-rezidențiale).

Astfel, în opinia noastră, în timpul construcției unei case apartament cu sediul non-rezidențiale ale unui contribuabil pot:

- Sunt de acord cu avizul Ministerului român al Finanțelor și distribui „de intrare“, valoarea TVA-ului la intrarea în casă în funcțiune;

- să aleagă poziția sistemului judiciar și de a organiza contabilitatea separată a sumei taxei pe tranzacțiile impozabile și neimpozabile. Ar trebui să fie gata să-și apere poziția în instanță.

Noi credem că prezentarea deducerii TVA-ului înainte de punerea în funcțiune fără a efectua o contabilitate separată a sumelor fiscale în mod necorespunzător și Ministerul Finanțelor din România în scrisoarea arată în mod întemeiat la necesitatea înregistrării în acest caz, revine revizuite de TVA pentru perioadele indicate.

Respingând avantajele fiscale, punerea în aplicare a clădirilor de locuit, spații de locuit, precum și acțiuni în organizarea lor la procedura generală va trebui să determine baza TVA și se calculează taxa de (Sec. 2, art. 153, alin. 1, art. 166, p. 1, art. 168 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în acest caz, contribuabilul va avea dreptul să impoziteze deduceri, inclusiv fiscale percepute la achiziția materialelor utilizate pentru construcția de spații de locuit.