probleme complexe asociate cu utilizarea metodei de numerar, economia și viața

Toate organizațiile în modul comun poate fi utilizat pentru a ține cont de veniturile și costurile de angajamente. Unele companii din îndeplinirea condițiilor stabilite au dreptul de a alege metoda de contabilitate: angajamente sau numerar. Să ne amintim ceea ce organizatia poate utiliza metoda de numerar, vom da drepturile fundamentale, precum și uita-te la modul de a reflecta o parte din veniturile și cheltuielile în aplicarea acestei metode.

Procedura de aplicare a metodei de numerar de contabilizare a veniturilor și a impozitului pe profit de calcul al costurilor stabilite în Sec. 1, art. 273 din Codul fiscal. Organizațiile pot utiliza metoda de numerar în cazul în care media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de mărfuri (lucrări, servicii), fără TVA nu depășește 1 milion de ruble. pentru fiecare trimestru. Acest lucru nu se poate aplica metoda de numerar:

- cooperativele de consum de credit;

- instituții de microfinanțare;

- o organizație recunoscută de către entitățile de control controlate de companiile străine;

- organizația care deține licența de utilizare a subsolului, în care este amplasat un nou domeniu larg de hidrocarburi sau în care ar trebui să caute, să evalueze și (sau) explorarea unui nou domeniu larg de hidrocarburi, precum și organizațiile care operează noi zăcăminte de hidrocarburi off-shore .

În plus, nu are dreptul de a utiliza metoda de numerar de organizare care a încheiat contractul de administrare fiduciară a proprietății sau a unui acord de parteneriat simplu sau contract de parteneriat inves-titsionnogo (p. 4 din art. 273 din Codul fiscal).

Vă rugăm să rețineți că, pentru comparație cu limita necesară pentru a determina venitul mediu din ultimele patru trimestre. Asta este, este posibil ca într-unul dintre cartierele din valoarea veniturilor organizației va fi mai mult de 1 milion de ruble. dar dreptul de a utiliza baza de numerar va continua.

„Breeze“ SRL nu se aplică în cazul organizațiilor care nu au dreptul de a utiliza metoda de numerar, dar, de asemenea, utilizează această metodă, fără a lua în considerare restricții. Veniturile din vânzarea de bunuri fără TVA sa ridicat la:

În cazul în care un contribuabil care utilizează metoda de numerar, a depășit limita de venit, adică indicatorul venitului mediu de vânzare, calculată pentru cele patru trimestre precedente au totalizat mai mult de 1 milion de ruble. ar trebui Perey whith pe angajamente (n. 4, v. 273 RF). Fiind obligat să schimbe trebuie să fie efectuată de la începutul perioadei fiscale în care a existat un exces de venit.

Reguli generale privind contabilizarea veniturilor și cheltuielilor

Mai întâi ne amintim contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor atunci când se utilizează metoda de numerar, stabilită în art. 273 din Codul fiscal.

Atunci când reflectă veniturile

Conform p. 2 linguri. 273 NKRumyniyanalogoplatelschiki aplicarea metodei de numerar, ar trebui să se reflecte în venitul de bază de impozitare la data primirii fondurilor, alte bunuri (lucrări, servicii) sau la maturitate sau creanțe clienților în orice alt mod. Rețineți că o diferite metode de rambursare includ, în special, acordul privind compensare.

În ce condiții pot fi atribuite costurilor

Pe contul cheltuielilor în cazul metodei de numerar menționate la alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal. Regula principală - orice costuri pot fi reflectate în baza de impozitare numai după plata efectivă a acestora. Atunci când această plată recunoaște încetarea obligației reciproce către vânzător de bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate, care este legată în mod direct cu furnizarea acestor bunuri (lucrări, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate). Pentru a ține cont de anumite tipuri de cheltuieli în Sec. 3 al art. 273 NKRumyniyaustanovleny unele caracteristici.

Astfel, costurile materiale, costurile forței de muncă și a dobânzii la împrumuturile sunt înregistrate imediat după efectuarea plății. Costul materiilor prime și contribuabilul pot fi reflectate în baza de impozitare la plată și scrie-off de materii prime sau în industria prelucrătoare (sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Amortizarea mijloacelor fixe și necorporale luate în considerare în costurile în măsura în care sumele acumulate. Cu toate acestea absorb permise numai obiecte plătite utilizate în producție (cop. 2 p. 3, v. 273 RF).

Organizația se poate confrunta cu o situație în care agentul principal obținut fără, de exemplu, de către utilizator sau de acționar. Este posibil să se încarce amortizarea pe ea atunci când se utilizează baza de numerar? Clarificarea autorităților financiare și fiscale pe această temă este găsit, așa că încercați să răspundă la această întrebare te, ghidat de normele în vigoare ale legislației. În conformitate cu sub-clauza. 2 n. 3 linguri. 273 NKRumyniyaamortizirovat atunci când se utilizează metoda de bază de numerar poate fi plătit numai pentru obiectele. Și dacă principalul mijloc de a obține organizarea în mod gratuit, în scopuri fiscale este considerat remarcabil. Deci, se dovedește că aplicarea metodei de numerar pe o depreciere obiect în evidențele fiscale nu pot percepe.

impozitele și taxele în avans sunt înregistrate în costul, de asemenea, după efectuarea plății. În cazul în care un contribuabil rasplateste datorii la impozite sau taxe pentru perioadele anterioare, sumele recunoscute în baza de impozitare în perioada în care au fost transferate la buget (sub-clauza. 3 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

Acum, uita-te la unele tipuri de venituri și cheltuieli, care reprezintă, de obicei ridică semne de întrebare.

avansuri primite

După cum sa arătat mai sus, metoda de aplicare continuă Teller sunt înregistrate la data primirii fondurilor (p. 2, Art. 273 RF). Și, dacă este necesar, folosind metoda de numerar pentru determinarea impozitului pe venit, includ valoarea avansurilor primite venituri?

plăți anticipate

Astfel, avansurile primite sunt înregistrate în venituri atunci când se utilizează metoda de numerar. În acest caz, ar fi logic să reflecte progresele furnizorilor și antreprenorilor din cheltuieli care reduc baza de impozitare. Cu toate acestea, acei contribuabili care fac acest lucru, admite eroare TJT în scopuri fiscale.

Faptul că, după cum a fost deja menționat, potrivit alin. 3, art. 273 NKRumyniyaoplatoy recunoaște obligațiile de rambursare din sens opus. Iar atunci când transferul sau furnizorul preplătit obligații reciproce contractant încă. Mai mult, potrivit n. 1 lingura. 252 Baza de impozitare NKRumyniyav i se permite să ia în considerare doar cheltuielile rezonabile suportate de către contribuabil. O plată în jos vor fi listate cheltuieli rezonabile numai după primirea bunurilor, lucrărilor, serviciilor sau a altor active.

Astfel, atunci când se utilizează metoda de bază de numerar la data transferului costurilor în avans nu pot fi luate în considerare. Este necesar să se aștepte pentru bunurile, lucrările sau serviciile în ceea ce privește o plată în avans pentru care a fost transferat acest avans va fi capitalizată și completarea celorlalte condiții stipulate în §. 3 al art. 273 din Codul fiscal.

prima de asigurare

Să luăm în considerare o altă întrebare. Organizarea la stabilirea bazei de impozitare pe venit are dreptul să ia în considerare primele pentru toate tipurile de asigurare obligatorie, precum și unele tipuri de asigurări de proprietate voluntară, prevăzute la alin. 1, art. 263 din Codul fiscal. Și când contribuabilul poate include în costurile plătite de asigurător a primei de asigurare în aplicarea metodei de numerar?

La punctul 3 linguri. 273 cont NKRumyniyaporyadok astfel de costuri nu sunt reglementate. Prin urmare, ar trebui să fie utilizate normele contabile generale, aplicate folosind metoda de numerar. În conformitate cu aceste costuri de asigurare pot fi reflectate imediat după plată, adică, după încetarea obligației reciproce a organizației de asigurare.

Costul bunurilor achiziționate

La punctul 3 linguri. 273 Valoarea contabilă NKRumyniyaporyadok a bunurilor achiziționate în aplicarea metodei de numerar nu este specificată separat. Și s-ar putea crede că pentru a scrie off costurile de cost pe bază de numerar a bunurilor achiziționate este permisă imediat după detașarea de bunuri și de plată. Cu toate acestea, nu este. Paragraful 3 n. 1 lingura. 268 NKRumyniyamozhno la concluzia că baza de impozitare pentru impozitul pe venit poate fi redus doar la costul bunurilor vândute către cumpărător. O realizare în conformitate cu prevederile art. 39 transferul NKRumyniyaschitaetsya de proprietate asupra bunurilor către cumpărător.

Prin urmare, pentru a fi incluse în costul Stoi punte mărfurile cumpărate de la metoda de numerar o dată două condiții trebuie îndeplinite:

1) datorii către furnizorul bunurilor achiziționate plătite;

2) mărfurile vândute, adică, dreptul de proprietate sunt transferate către cumpărător.

Veniturile și cheltuielile perioadei de tranziție

Considerăm că tratamentul contabil al veniturilor și cheltuielilor în timpul perioadei de tranziție, atunci când organizația sa mutat din angajamente la bază de numerar și vice-versa. Rețineți că aceste întrebări în art. 273 NKRumyniyane reglementate, astfel încât să începem cu regulile generale de contabilitate fiscală.

Trecerea de la numerar la contabilitatea de angajamente

La data trecerii la metoda de numerar de organizare poate avea creanțe pentru bunuri vândute sub angajamente, lucrări sau servicii. Deoarece veniturile din vânzarea au fost deja luate în considerare în metoda de calcul, re-le reflectă în metoda de numerar nu este necesar (pag. 3 al art. 248 din Codul fiscal). Prin urmare, suma de plată primită de la client sau clienți pentru aceste bunuri, lucrări și servicii incluse în venituri în aplicarea metodei de numerar nu ar trebui să fie.

Același lucru se aplică costurilor. În cazul în care au fost luate în considerare costurile în cazul aplicării metodei de angajamente, re-includerea lor în baza de impozitare la data plății conform metodei de numerar nu este necesar (pag. 5, art. 252 din Codul fiscal). În cazul în care nu au fost înregistrate costurile, acestea pot fi reflectate în baza de impozitare în aplicarea metodei de numerar atunci când toate condițiile necesare.

Trecerea de la bază de numerar la bază de angajamente

Organizația poate muta din numerar în bază de angajamente, în mod voluntar sau forțat, în cazul în care a depășit limita de dimensiune a veniturilor din vânzarea (Sec. 4 din art. 273 din Codul fiscal). Să luăm în considerare modul în care să ia în considerare venituri „de tranziție“ și cheltuieli.

Acum, ia în considerare situația în care bunurile, lucrările sau serviciile au fost plătite în avans, în aplicarea metodei de numerar, iar valoarea acestora a constituit în venit la data primirii fondurilor. În acest caz, re-recunosc veniturile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), produse în conformitate cu metoda de angajamente, nu trebuie (p. 3 al art. 248 din Codul fiscal).

Credem că, în acest caz, organizațiile pot alege una sau alta procedura de contabilitate a cheltuielilor la discreția sa. La urma urmei, în domeniu. 273 și 272 NKRumyniyapravila organizare de contabilitate a costurilor în tranziția de la baza de numerar la metoda de angajamente nu sunt precizate, înseamnă că există o lipsă de claritate în legislație, care, potrivit prevederilor alin. 7, art. 3 NKRumyniyadolzhna interpretate în favoarea contribuabililor.