Principalele direcții de activitate de audit

direcția de audit a instituției de credit cu caracter obligatoriu este de a evalua corectitudinea calculului și punerea în aplicare a standardelor obligatorii stabilite de Banca România. Acest domeniu de audit specifice instituțiilor de credit, ne permite să-și exprime o opinie cu privire la respectarea normelor prudențiale a instituției de credit care reglementează nivelul riscurilor bancare.

În ultimii ani, o importanță deosebită în cursul auditului este dat pentru a studia calitatea managementului instituției de credit, inclusiv calitatea managementului riscului bancar.

1. Auditul companiilor de asigurare și societățile de asigurare mutuale

Recomandările sunt menite să ajute organizațiile auditor în auditul societăților de asigurare și a societăților mutuale de asigurări.

Recomandarea nu se aplică organizațiilor de asigurări de sănătate în validarea creării provizioanelor pentru asigurări obligatorii de asistență medicală.

Recomandările sunt folosite pentru verificarea respectării normelor de formare a rezervelor de asigurare stabilite de legislația în vigoare entității, precum și corectitudinea rezervelor de asigurare în contabilitate (situațiile financiare).

Auditorul trebuie să obțină o înțelegere a sistemului de control intern al entității sub forma rezervelor de asigurare ale entității.

înțelegerea auditor a sistemului de control intern, ceea ce este important pentru audit, de regulă, este dobândită pe baza experienței anterioare cu entitatea și este completată de:

• solicitările către membrii adecvate de management, a personalului care îndeplinește funcții de conducere și control, precum și alți membri ai personalului de la diferite niveluri ale structurii organizatorice a entității, împreună cu documentația entității;
• Studiul documentelor și înregistrărilor create în cadrul sistemului de control intern;
• supravegherea asupra activităților și operațiunilor entității, vklyuchayanablyudenie organizarea operațiunilor de calculator.
• În documentele de lucru ale auditorului trebuie să se precizeze:
• înțelegerea lor a sistemului de control intern al entității în ceea ce privește formarea rezervelor de asigurare (Anexa 2);
• o evaluare a sistemului de control intern al formării rezervelor de asigurare.

1. Auditul schimburilor

Bursa de Valori - este o organizație definită în mod specific pentru valori mobiliare comerciale deschise pe bază de licitație, având o cameră echipată pentru a găzdui ofertanți și angajați ai statului care au drepturile legale necesare pentru a comerțului de valori mobiliare.
Scopul principal al pieței de valori - pentru a asigura revânzare rapidă și eficientă a titlurilor de valoare, precum și pentru proprietarii lor - posibilitatea unui schimb de titluri de valoare pentru bani. Schimb acumulează oferta și cererea de valori mobiliare, care sunt solicitate pe ea, contribuie la formarea cursului de schimb. Fondatorii se determină schimbul necesar pentru controalele sale de funcționare pentru a reglementa activitățile comercianților, stabilite taxele pentru servicii. Datorită dezvoltării pe scară largă a comerțului de schimb în titluri de valoare cu valori mobiliare constant rata de publicare la bursele de valori are acum o definiție a situației financiare a companiilor individuale, sectoare ale economiei și așa mai departe. Acest lucru permite proprietarilor de fonduri și titluri de valoare pentru a lua decizii cu privire la modul de a muta de capital de la o ramură la alta, încurajând transferul de investiții resurse pe zonele cele mai promițătoare și dinamice de dezvoltare economică, sprijinind descoperiri tehnice și tehnologice, noi tehnici de fabricație frecvent guvernamentale produsul dorit.

Piețele bursiere pot funcționa în rezolvarea problemelor organizatorice, precum și prezența unor organisme de reglementare și supraveghere în ele. Reglementare și control - elementele necesare pentru a asigura un grad ridicat de încredere în titluri ale tuturor participanților la operațiunile de schimb.
Caracteristici importante în structura organelor de control sunt atribuite controlului de audit independent și schimburile de control intern în sine și organismele financiare. Trecerea la tranzacționeze conduce la apariția unor noi tipuri de venituri și cheltuieli, care trebuie să fie prevăzute în legislația fiscală

Pentru a participa la operațiunile în clientul de schimb îi dă o comandă pe formular standard. Acesta conține instrucțiuni pentru client în legătură cu perioada în care ordinul de acțiune, precum și prețul contractului. Clientul poate modifica această perioadă. Un ordin poate indica un anumit preț la care operațiunea urmează să aibă loc, sau valoarea maximă a acordului - superioare și inferioare atunci când cumpără în vânzare. Ordinea prețului „de piață“ înseamnă clientul este de acord să cumpere sau să vândă o anumită cantitate de valori mobiliare la deschiderea pieței. Acesta este introdus pentru instrucțiuni speciale, cum ar fi să efectueze ordinea în părți, astfel încât să nu afecteze prețul mai rău, de a utiliza veniturile din vânzarea unor titluri de a dobândi altele.
Pe baza comenzilor primite de schimb (brokeri de schimb valutar, comercianți sistem informatic), corelarea cererii și ofertei, precum și prețurile, este pentru fiecare opțiune de răscumpărare valori mobiliare, pentru care va fi realizat cel mai mare număr de comenzi. Preț (rata) la care cel mai mare număr de ordine satisfăcute, a anunțat prețul de deschidere al bursei de valori. Aceste operațiuni sunt supuse auditului obligatoriu.

4. Auditul fondurilor bugetare

Auditul fondurilor bugetare - o evaluare independentă a calității conturilor fondurilor extrabugetare, care se reflectă în documentația relevantă. Precum și alte tipuri de audit, auditarea fondurilor bugetare este destinat, în primul rând, pentru a verifica autenticitatea și exactitatea datelor contabile în afara bugetului fondului.

Audit de investiții - încheierea utilizării corespunzătoare și eficientă a resurselor de investiții și de audit al participanților profesioniști de activități de investiții (schimburi, de investiții și construcții).

Auditul instituțiilor de investiții - este un audit și consultanță privind activitatea financiară și economică, contabilitate și fiscalitate pentru societățile implicate în managementul de încredere a fondurilor de investiții imobiliare, fonduri mutuale și fonduri de pensii private. Investițiile sunt principalul instrument de capital, permițându-le să rămână relevante în perioadele de creștere economică susținută, și în vremuri de criză activități de planificare ale agenților economici. În ciuda crizei fenomene temporare, tranzitorii economice, investiția continuă să fie un instrument atractiv pentru majorarea capitalului, atat pentru persoane fizice si clienti corporativi. Fondurile mutuale au un loc important în structura de ansamblu a companiilor romanesti, a asculta acești clienți asociate cu cunoașterea particularităților de organizare și structura lor, documentare și raportare specifice.

Auditorul, în conformitate cu acordul semnat este obligat să efectueze audituri anuale.

auditul general - să-și exprime o opinie asupra situațiilor financiare, identificarea cauzelor care împiedică dezvoltarea afacerilor, și de a face recomandări pentru eliminarea acestora; planificare fiscală; elaborarea recomandărilor privind organizarea contabilității și de management al documentelor. Audit în conformitate cu cerințele standardelor românești și internaționale de Audit (ISA).

Un audit efectuat după înregistrarea conturilor anuale, dar înainte de a se depune la biroul fiscal. În societățile pe acțiuni trebuie să treacă de control înainte ca situațiile financiare vor fi aprobate de adunarea generală a acționarilor.

Auditul general oferă întotdeauna o acoperire cuprinzătoare (completă) a întregii activități economice a entității auditate, fără limitări și excepții. Cu toate că un audit profesionist independent nu oferă 100% garantează absența erorilor în scopuri contabile și fiscale ale întreprinderii și nu un substitut pentru controlul statului, acesta poate reduce semnificativ efectele negative ale auditurilor fiscale și ca urmare a salva companiile de bani, deoarece riscurile fiscale cele mai semnificative sunt identificate în cursul auditului .

După completarea informațiilor manualului de audit scris al auditorului va fi transferat la societatea din care un contabil poate utiliza recomandările auditorului pentru corectarea încălcărilor și a raportului auditorului elaborat în conformitate cu legislația rusă aplicabilă.

II. organizație de autoreglementare a auditorilor, rolul lor în reglementarea activităților de audit

Organizațiile de autoreglementare a auditorilor (SOA) a recunoscut organizație non-profit înființată în condițiile de aderare pentru a permite punerea în aplicare a activității de audit.

Organizatie non-profit dobândește statutul de SOA, deoarece includerea sa în Registrul de stat al SOA, care este Ministerul Finanțelor.

Cerințe pentru includerea în Registrul de stat al SOA:

1) prezența membrilor de cel puțin 700 de persoane, sau cel puțin 500 de organizații comerciale;

2) disponibilitatea unor norme aprobate de control al calității externe a membrilor SOA și codul primit auditorilor de etică;

3) Asigurarea SOA responsabilitate proprietatea suplimentară a fiecărui membru de a consumatorilor de servicii de audit și a altor persoane prin crearea unui fond de compensare (fonduri de compensare) SOA.

În SOA pentru a crea un organism permanent de management colegial, membrii independenți ai care nu trebuie să fie mai mică de o cincime din membrii acestui organism.

Pentru activitățile în SOA ar trebui să fie stabilite:

• organisme specializate responsabile cu monitorizarea respectării cerințelor membrilor SOA Legii de audit;
• Standardele activității de audit;
• norme privind independența auditorilor și a firmelor de audit;
• Codul de etică profesională a auditorilor și luarea în considerare a cazurilor privind aplicarea membrilor măsuri disciplinare SOA.

• exercită funcțiile stabilite prin lege;
• să participe la ordinea stabilită în unitate, inclusiv finanțarea și funcționarea comisiei de certificare unificat, prevăzută de Legea privind activitatea de audit Activități;
• să raporteze Ministerului finansovRumyniyaob modificări de informații despre SOA pentru includerea în Registrul de stat al SOA, precum și incompatibilități SOA stabilite prin Legea de audit, în termen de cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare zilei de apariție, respectiv, a acestor modificări ale informațiilor sau incoerențe;
• să raporteze Ministerului finansovRumyniyao suplimentare față de cerințele stabilite de standardele de audit federale, cerințele prevăzute de SOA în standardele sale, precum și etică profesională suplimentare incluse în acceptarea codului de etică profesională a auditorilor, în modul, momentul și forma care sunt determinate de către Ministerul Finanțelor Federația Rusă;
• prezintă Ministerului finansovRumyniyaotchet privind performanța SOA, membru sau membri ai cerințelor legale din România și alte acte juridice ce reglementează activitatea de audit sale, în modul, momentul și forma, care sunt determinate de către Ministerul Finanțelor;
• confirmă conformitatea cu auditorii care sunt membri ai SOA, cerințele pentru programele de formare de excelență;
• nu mai târziu de 10 zile lucrătoare de la ziua următoare datei primirii unei cereri scrise, prezintă Consiliului finansovRumyniyai Ministerul pentru activitățile de audit, la cererea lor copii ale deciziilor organelor de conducere și agenții specializate ale SOA;
• asista membrii consiliului de administrație al activităților de audit pentru a familiariza cu activitățile SOA.

Odată cu intrarea în vigoare a Legii federală „Cu privire la activitatea de audit“, în auditul românesc, un nou concept de „asociație de audit profesional acreditat.“ Aceasta se referă la o combinație a auditorilor individuali și a firmelor de audit pentru a permite activitățile de audit ale membrilor săi, pentru a proteja interesele lor.

asociații profesionale de audit, ai cărei membri nu sunt mai puțin de 1000 de auditori certificați și (sau) nu mai puțin de 100 de firme de audit, dreptul de a depune la organul federal autorizat al cererii de acreditare. Orice firmă de audit sau orice auditor individual poate fi membri ai cel puțin unul dintre asociației de auditor profesionist acreditat.