Plecare de la - impozitarea simplificată - USN

Mulți contribuabili care folosesc sistemul simplificat de impozitare (în continuare - USN), teama de a pierde dreptul la utilizarea sa, dar sunt cei care se gândesc la o tranziție voluntară la regimul general.

1) Tranziția voluntară de la USN la un alt regim fiscal poate fi pus în aplicare de la începutul următoarei perioade fiscale.

2) Trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru un regim fiscal diferit în mod necesar în cazul în cazul în care, la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și sub-secțiunile 1 și 3 din paragraful 1 al articolului 346.25 din Codul fiscal, au depășit 20 de milioane. Ruble . (Paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal). Un astfel de contribuabil este considerat pierdut dreptul de a utiliza de la începutul blocului STS, în care excesul de tolerat.

alte două situații în care un contribuabil care utilizează USN, pierde dreptul de a utiliza este atunci când în perioada de raportare (impozit) a permis nerespectarea prevăzute în paragraful 3 al articolului 346.12 NKRumyniyai (sau) alineatul 4 al articolului 346.12 din Codul fiscal.

Paragraful 3 al articolului 346.12 NKRumyniyadlya contribuabili, ambele organizații și întreprinzătorilor individuali a stabilit o serie de restricții privind dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat:

1) În funcție de tipul de activitate. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, în cazul în care

1. organizație creează sucursale și (sau) de reprezentare;
2. organizația începe să opereze o casă de amanet;
3. o organizație sau un întreprinzător particular, începe producția de produse accizabile, precum și producția și vânzarea de minerale, cu excepția care apar frecvent minerale;
4. o organizație sau un întreprinzător particular, să se implice în afaceri de jocuri de noroc;
5. avocat a fondat biroul unui avocat, precum și orice altă formă de entități avocat;
6. organizație au devenit părți la acordurile de împărțire a producției.

2) În conformitate cu numărul de angajați. Organizațiile și întreprinzători individuali, numărul mediu de salariați pentru perioada fiscală (de raportare), așa cum este determinat în modul stabilit de către organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, mai mult de 100 de persoane (paragraful 15 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

3) Limitările asociate cu utilizarea reglementărilor fiscale speciale.

Organizațiile și întreprinzători individuali, traduse în sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli, în conformitate cu capitolul 26.1 NKRumyniyane dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (paragraful 13 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

4) Nu au dreptul de a aplica organizarea sistemului de impozitare simplificat, în care ponderea altor organizații este de 25 la sută (paragraful 14 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal);

5) Organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a activelor necorporale nu poate depăși 100 de milioane de ruble (alineatul 16 din paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal).

Pentru a păstra dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, organizația care depășește limita, este suficient, instalații și echipamente transferate în cadrul unui contract de comodat sau prin transfer prin decizia conducerii organizației pentru conservarea peste trei luni; sau trimite la reconstrucția și modernizarea a peste 12 luni și dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare nu vor fi pierdute. Trebuie remarcat faptul că limita este stabilită numai pentru organizațiile. angajatorii individuali pot păstra dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat independent de valoarea activelor fixe și activelor necorporale deținute de acestea.

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 346.12 NKRumyniyanalogoplatelschiki transferate în conformitate cu capitolul 26.3 plata NKRumyniyana UTII pentru anumite tipuri de activități pe unul sau mai multe tipuri de activitate de întreprinzător, dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în ceea ce privește alte sectoare de activitate în curs de desfășurare. Restricțiile privind numărul de salariați și valoarea activelor fixe și activelor necorporale stabilite în capitolul 26.2 din Codul fiscal, în legătură cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor sectoarelor lor de afaceri în curs de desfășurare.

În plus, trebuie remarcat faptul că contribuabilul cu privire la pierderea dreptului lor de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, conform uneia dintre motivele enumerate este obligat să informeze autoritatea fiscală la locul de reședință, în scris, în termen de 15 zile de la încheierea perioadei (impozitare) de raportare.

Contribuabilul, care a mers cu un sistem simplificat pe un tratament fiscal diferit, are dreptul de a merge din nou la sistemul fiscal simplificat, dar nu mai devreme de un an după ce a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat, în conformitate cu punctul 7 al articolului 346.13 din Codul fiscal.

Conform legislației, organizațiile și întreprinzătorilor individuali, utilizând sistemul simplificat de impozitare, TVA nu este plătită. plătitorii de TVA sunt singurele contribuabilii care aplică regimul general de impozitare. Prin urmare, există multe întrebări de la contribuabili cu privire la calculul și plata TVA în tranziția către un sistem simplificat pe un tratament fiscal diferit,

În cazul în care contribuabilul este forțat în regimul general de impozitare, mărfurile transportate de către contribuabil în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat, iar fondurile pentru aceasta sunt enumerate în trimestrul în care a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, apoi se calculeze și să plătească TVA la buget cu suma veniturilor din această contribuabilul nu este necesar. Aceasta se bazează pe faptul că, în conformitate cu alineatele 2 și 3 ale articolului 346.11 NKRumyniyanalogoplatelschiki, au trecut la sistemul simplificat de impozitare, nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, precum și punerea în aplicare a mărfurilor (lucrări, servicii) în cursul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de TVA, ca parte a prețului de bunuri (lucrări, servicii ) cumpărătorul nu este prezentat, factura nu este prezentată.

În cazul în care plata este primită în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat (avansuri), iar transportul se face după trecerea la sistemul de impozitare generală. Suma de plată împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii) primite în timpul perioadei de aplicare a organizării sistemului simplificat de impozitare, fără TVA, cu titlu de TVA în valoare de contract nu este specificat. Livrarea de mărfuri (lucrări, servicii) are loc într-o perioadă în care o entitate aplică regimul fiscal general, organizația este obligată să perceapă TVA și să plătească-l la buget.

Poate că cele trei opțiuni ca să perceapă TVA în această situație:

1. Organizarea în consultare cu cumpărătorul trebuie să facă modificări ale contractului, creșterea cantității de TVA a contractului. În acest caz, cumpărătorul efectuează o taxă în valoare de TVA.
2. Pentru a modifica acordul, care prevede că valoarea contractului nu se schimbă, dar conține, inclusiv TVA;
3. În cazul în care o modificare în contract nu se face, compania va trebui să plătească TVA pentru suma primită anterior de plată din fonduri proprii.

Să presupunem că cumpărătorul, aplicarea sistemului general de impozitare, a fost de acord să mărească valoarea TVA în valoarea contractului. În această situație, este benefic pentru cumpărător, pentru că această sumă, el poate fi inclus în deduceri fiscale.

În cazul în care cumpărătorul - „uproschenets“, deducerea fiscală a TVA-ului nu este interesat, dar el este de acord să schimbări în contract, cu condiția ca suma rămâne aceeași, dar conține, inclusiv TVA. Dar, în acest caz, prețul de vânzare redus.

În cazul în care cumpărătorul nu este de acord cu modificările în contract, compania va trebui să fie returneze avansul primit în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat sau de a face plata calculată pe valoarea TVA din fonduri proprii.

Prin urmare, în cazul în care organizația intenționează să se mute în următoarea perioadă fiscală pentru calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, trebuie să vă faceți griji cu privire la faptul că la momentul tranziției nu a fost în curs de tranzacții.

Costul de achiziție al mărfurilor vândute în acest caz, nu ar trebui să reducă veniturile din vânzarea bunurilor achiziționate.

- valoarea activului de impozit permanente care rezultă din diferența continuă sub forma unui venit contabil recunoscut din vânzarea de bunuri (cu excepția TVA percepută pentru cumpărător) - 30 509 ruble ((150 000 - 22 881 ruble) x 24%);

- suma care rezultă din obligația fiscală permanentă recunoscută drept cheltuială în costul bunurilor vândute - 24 000 de ruble (100.000 x 24%).

Reflectă câștigul privind vânzarea de bunuri finale cifra de afaceri a lunii (cu excepția altor operațiuni de afaceri (150 000-22 881-100 000))

Articolul 6, alineatul 346.25 NKRumyniyaopredeleno că contribuabilii în tranziția de la USN la regimul fiscal general, TVA-ul perceput la ele pentru plată și nu sunt contabilizate drept o cheltuială (neplătită în cursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat) pot primi aceste sume de deducere, în conformitate cu procedura stabilită prin capitolul 21 din Codul fiscal.

În contabilitate, tranzacțiile sunt după cum urmează.

Pe parcursul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat:

În evidențele fiscale pentru perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat:

- o parte din cheltuielile luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul unificat la USN, în cursul perioadei fiscale includ:

TVA-ul plătit la achiziționarea de materiale - 21 600 ruble;

costul materialelor - 120 000 ruble;

Total - 141 600 ruble.

După trecerea la sistemul de impozitare generală.

Compoziția cheltuielilor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, este inclus costul materialelor - 180, 000 și a primit o deducere a TVA - 32 400 ruble.

Preparat de către un grup de consultanți, metodiști «BKR-Intercom-Audit“ tel / fax (095) 937-3451 / www.klerk.ru