Oleynikov și
10.2. impozitul pe venitul persoanelor fizice
contribuabilii persoane fizice Impozitul pe venit sunt ca având sau nu au o reședință permanentă în Federația Rusă. Pentru cetățenii care sunt considerate ca având o reședință permanentă în Federația Rusă sunt cetățeni care sunt vRumyniyav totală de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
Obiectul impunerii este:
- de la persoane fizice care au domiciliul permanent în Federația Rusă - venitul total obținut într-un an calendaristic pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate sub formă de bani sau în natură, inclusiv sub formă de beneficii materiale;
- de la persoane fizice care nu au domiciliul permanent în Federația Rusă, - veniturile primite din surse în numerar territoriiRumyniyav și în natură.
Păstrați în minte două puncte importante:
1. Veniturile în valută străină în scopuri fiscale sunt traduse în ruble la cursul Băncii Centrale la data primirii de venit.
2. Data primirii veniturilor într-un an calendaristic este data plății venitului, sau data transferului venitului unei persoane, sau data transferului de venituri în natură.
Veniturile obținute în natură. considerată ca o parte din venitul anual total asupra prețurilor reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la (piață) prețurile libere la data primirii de venit. În cazul companiilor sau organizațiilor persoanelor fizice produse proprii la o livrare reducere sau gratuită a acestor produse este estimat la prețuri folosite de obicei pentru punerea în aplicare a consumatorului.
- cuantumul prestațiilor în sumă forfetară pentru persoanele care se pensionează;
- diferență în prețul mărfurilor (bunuri, produse) vândute persoanelor fizice, la prețuri mai mici decât pe piață sau propria lor producție, vândute la prețuri mai mici decât în mod obișnuit utilizate de întreprinderi pentru vânzările de produse către clienții din afara (pentru diferența dintre aceste prețuri și prețurile la care sunt puse în aplicare produsele persoane fizice);
- cuantumul pensiilor acordate și plătite din fondurile de întreprinderi, instituții sau organizații, în altă ordine decât cea prevăzută de legislația pensiei Federației Ruse;
- valoarea proprietății distribuite persoanelor fizice în lichidarea organizațiilor (cu excepția formulate anterior de aceste persoane participa la capitalul social), iar veniturile obținute de persoanele fizice din vânzarea de bunuri (active) ale întreprinderilor lichidate sau lichidate în modul și în condițiile prevăzute de programul de privatizare de stat întreprinderile de stat și municipale din Federația Rusă. Distribuția ponderii proprietății este inclusă în venitul global pe baza prețurilor pieței libere, luând în considerare uzura la data de distribuție.
Venitul total anual nu include:
1) prestații de stat;
2) toate tipurile de pensii, numiți în modul prevăzut de legislația de pensii din Federația Rusă, precum și pensia suplimentară plătibilă în condițiile asigurării de pensii facultative;
3) toate tipurile de plăți compensatorii stabilite pentru persoane fizice în cadrul normelor aprobate de legislația referitoare la:
- îndeplinirea atribuțiilor de serviciu;
- se deplasează pentru a lucra într-o altă localitate;
- rambursarea cheltuielilor de deplasare;
- repararea prejudiciului cauzat de deteriorare a sănătății;
- furnizarea gratuită de locuințe și servicii comunale;
- plata alocației de cost în natură și valoarea unei astfel de indemnizație în schimb;
- rambursarea altor cheltuieli;
4) valoarea asistenței financiare, indiferent de dimensiunea sa, furnizate persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau a altor situații de urgență, în scopul de prejudiciu material cauzat acestora sau deteriorarea sănătății lor;
5) cantitatea de sprijin material, în alte cazuri, de locul principal de muncă, sau în afara acestuia - la un maxim de douăsprezece ori în munca inclusiv suma de plată lunară minimă legală. Valoarea asistenței financiare care depășește douăsprezece ori salariul minim legal lunar pe an, sunt incluse în venitul impozabil pe o bază comună;
6) Dobânzile și câștigurile la depozite în băncile din Federația Rusă, publice:
-ruble - În cazul în care dobânda este plătită sumele de refinanțare calculate pe baza ratei stabilite de Banca România, în vigoare pentru durata depozitului;
-în valută străină - în cazul în care dobânda este plătită în limitele de 15 la suta pe an la suma depozitului.
7) valoarea veniturilor persoanelor fizice, studenții sunt de învățământ cu normă întreagă profesionale de specialitate și secundar superior, școlile secundare, studenții instituțiilor de învățământ religioase, studenți absolvenți, rezidenți de predare și stagiari, care le primesc:
-în legătură cu procesul de formare de fabricație;
-pentru lucrările privind recoltarea culturilor agricole și furajere;
-pentru activitatea desfășurată în timpul sărbătorilor (dar nu mai mult de trei luni pe an), în măsura în care nu depășește de zece ori mai mare decât salariul lunar minim legal pentru fiecare lună calendaristică în cursul căreia se plătește venitul;
8) sumele primite în cursul anului din vânzarea de:
-teren proprietate, cotelor de teren (acțiuni) ce aparțin unor persoane de proprietate, în măsura în care să nu depășească mărimea-cinci mii-a stabilit salariul minim lunar legal;
-alte bunuri ce aparțin unor persoane de proprietate, în măsura în care nu depășește mărimea mii stabilit salariul minim lunar legal. plătitor în mod opțional un astfel de reziduuri pot fi înlocuite minus efectiv realizate și documentate cheltuielile legate de obținerea venitului menționat;
9) valoarea plăților de asigurări primite de persoane fizice:
-prin asigurarea obligatorie;
-în baza unor contracte pe termen lung voluntară (cel puțin cinci ani), asigurare de viață (inclusiv asigurare de pensii facultative);
-în cadrul de asigurare a bunurilor voluntare și asigurarea de răspundere în legătură cu evenimentul asigurat;
-în compensație pentru un prejudiciu la viață, sănătate și cheltuielile medicale asigurate sau asiguratului;
10) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire și cadouri;
11) valoarea darurilor primite de la întreprinderi, instituții și organizații pe tot parcursul anului, sub formă de articole sau servicii să nu depășească douăsprezece ori mărimea salariului minim lunar legal stabilit;
12) veniturile membrilor unui țăran () economia agricultorului, care rezultă în economia din activități agricole, - pe o perioadă de cinci ani, începând din anul unităților de învățământ;
13) valoarea stipendiilor plătite studenților, studenți absolvenți, studenți și studenți ai instituțiilor de învățământ;
16) sumele primite de către persoane fizice sub formă de granturi (ajutor de grant), cu condiția să sprijine știință și educație, cultură și artă instituții străine vRumyniyamezhdunarodnymi, precum și non-profit, internaționale și străine și organizații caritabile (fonduri) înregistrate în modul prevăzut și incluse în listele aprobat de către autoritățile executive federale responsabile de politica științei și tehnologiei, precum și de educație, cultură și artă din Rusia.
Contribuabilul are dreptul de a reduce venitul impozabil, în cazul în care temeiurile stabilite de legislație, în următoarele cantități:
- într-o cantitate care să nu depășească în anul calendaristic, suma totală a veniturilor impozitate la rata minimă;
- pentru cantități care nu depășesc pentru fiecare lună întreagă în care venitul este plătit de cinci ori mai mare salariul minim lunar legal stabilit;
- valoarea venitului care nu depășește, pentru fiecare lună de zile în care venitul este plătit de trei ori mărimea salariului minim lunar legal stabilit.
deduceri fiscale sunt sursa de venit al contribuabilului sau de contribuabil pentru plata în avans a plăților fiscale sau plata taxelor la sfârșitul perioadei fiscale.
Venituri din perioada impozabilă, lunar scade.
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul nu a depășit 10.000 de ruble. - valoarea venitului echivalent cu dublul salariului minim legal;
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul sa ridicat la 10 000 de ruble. 1 polițist. până la 30 000 de ruble. - valoarea venitului echivalent cu dublul legal minim salariul pentru luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului, nu a depășit 10.000 de ruble;. valoarea venitului din valoarea salariului minim legal din luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 10 000 de ruble.;
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul a depășit 30 000 de ruble. - valoarea venitului echivalent cu dublul legal minim salariul pentru luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului, nu a depășit 10.000 de ruble;. valoarea venitului din valoarea salariului minim legal din luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 10 000 de ruble. înainte de luna în care aceste venituri nu depășește 30.000 de ruble.; începând cu luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 30 000 de ruble. Reducerea este realizată.
De asemenea, a făcut deduceri pentru copii și persoane aflate în întreținere:
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul nu a depășit 10.000 de ruble. - în sumă echivalentă cu dublul salariului minim legal;
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul sa ridicat la 10 000 de ruble. 1 polițist. până la 30 000 de ruble. - în sumă echivalentă cu dublul salariului minim legal pentru luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului, nu a depășit 10.000 de ruble;. în cuantumul salariului minim legal din luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 10 000 de ruble.;
- de la persoane fizice a căror venit pentru anul a depășit 30 000 de ruble. - în sumă echivalentă cu dublul salariului minim legal pentru luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului, nu a depășit 10.000 de ruble;. în cuantumul salariului minim legal din luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 10 000 de ruble. înainte de luna în care aceste venituri nu depășește 30.000 de ruble.; începând cu luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului a depășit 30 000 de ruble. Reducerea este realizată.
- Departamentele de personal de informare ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor cu privire la prezența copiilor în rândul lucrătorilor și în absența lor - certificatul de naștere al copilului (copii), în persoană a taxei în conturile individuale;
- ajuta instituția care copiii sunt elevi sau studenți de training full-time;
- documente autoritățile relevante, care confirmă faptul de dependență.
Deduceri dezvoltatori sau cumpărători de bunuri imobiliare. Sunt deduse din venitul brut, regia de către persoanele fizice care sunt dezvoltatori sau cumpărători (în declarațiile lor scrise) pentru construcții noi sau achiziționarea unei case de locuit sau un apartament sau vila, sau o grădină vărsat pe teritoriul Federației Ruse, în cadrul pyatitysyachekratnogorazmera salariul minim legal a reprezentat pentru perioada de trei ani. precum și suma alocată pentru rambursarea creditelor și a dobânzii aferente, primite de persoanele fizice în bănci și alte instituții de credit în acest scop.
Aceste sume nu poate depăși venitul total al persoanelor fizice pe o perioadă de trei ani.
Dimensiunea agregatului
venitul impozabil
a primit într-un an calendaristic
26 000 de ruble. + 30% din suma
de peste 150 000 de ruble.
Caracteristicile de impozitare a veniturilor obținute din activități de afaceri. Pentru impozitare, în special, sunt implicate:
a) persoanele fizice angajate în conformitate cu legislația permiselor individuale activități antreprenoriale fără să formeze o entitate juridică - valoarea veniturilor obținute din astfel de activități.
Antreprenoriat - o organizație independentă, realizată la dumneavoastră activități de risc proprii ale persoanelor fizice, care vizează în mod sistematic derivând venitul personal din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către persoanele înregistrate ca atare în conformitate cu legea;
b) notarii și alte persoane implicate în procedura stabilită prin lege în practica privata, - valoarea veniturilor derivate din astfel de activități;
c) persoanele fizice care nu au nici un loc de muncă principal (serviciu, de studiu), - privind cuantumul remunerației primite de la întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice, pe baza contractelor încheiate de drept civil;
d) persoane fizice care chirie, leasing sau închirierea de clădiri, apartamente, camere, etc. garaje, vehicule și alte bunuri imobile și mobile - prin veniturile obținute din închiriere sau de leasing de proprietate, atât în numerar și în natură;
d) persoanele fizice cu domiciliul permanent în Federația Rusă, primind venituri din surse din străinătate, - cantitățile de astfel de venituri;
e) persoane angajate în vânzarea de bunuri care le aparțin de drept de proprietate asupra veniturilor - primite de la o astfel de vânzare;
g) număr de alte persoane (a se vedea. Număr STS instrucțiuni 35).
În sensul impozitului pe venit se determină:
- costurile asociate cu generarea de venituri;
- venitul anual total (net);
- valoarea deducerilor și rabaturi;
- venitul impozabil anual total;
- rata de impozitare (în procente);
- salariu impozit (în total);
- Conditii de plata taxei.
Venitul brut include toate veniturile unei persoane din executarea serviciilor sau a activităților pe care le făcute în favoarea sau în numele persoanelor fizice și juridice, indiferent de forma și natura serviciilor sau activitățile menționate anterior.
Structura include costurile reale suportate și documentate plătitor de costuri direct legate de primirea de venit. În același timp, costurile sunt grupate în funcție de componente:
- amortizarea activelor necorporale;
- costurile forței de muncă;
Nu sunt excluse din venitul brut al contribuabilului pentru următoarele:
- pentru nevoile personale ale plătitorului și a familiei sale;
- privind plata impozitelor, redevențe și alte taxe care nu sunt incluse companii și organizații din costul de mărfuri (lucrări, servicii);
- să plătească amenzi;
- să plătească cotizațiile de membru, plățile pentru asigurări, cu excepția cazurilor în care aceste cheltuieli sunt direct legate de activitatea contribuabilului și plata taxei prevăzute de lege.
Evaluarea se realizează pe baza:
a) persoane fizice declarațiile de dorit și cu efectiv primite de acestea în cursul anului de venit;
b) materiale, activități de supraveghere ale persoanelor fizice, produse de către autoritățile fiscale;
c) informații obținute de la întreprinderi, instituții, organizații și persoane fizice plătite plătitorilor de venituri.
Taxa se plătește de către persoanele fizice în următoarea ordine:
- pe parcursul anului curent, contribuabilii face plăți în avans de o treime din valoarea anuală a impozitului calculat pe venit pentru anul trecut, iar contribuabilii, pentru prima dată a atras la plata taxei - o treime din impozitul perceput la venitul prezumtiv pentru anul în curs;
Declarațiile fiscale. Pentru persoanele care au primit la sfârșitul anului calendaristic:
- orice venituri în numerar și în natură de la alte companii (care nu sunt principalul loc de muncă), instituții, organizații sau alți angajatori, precum și în cazurile în care individul nu are nici un loc de muncă permanent;
Declarațiile persoanelor fizice sunt obligate să indice informații despre toate veniturile încasate în cursul anului pentru fiecare sursă și separat valoarea taxei acumulate și plătită pe acest venit.
Întreprinderi, instituții, organizații și alți angajatori sunt obligați să le ofere indivizilor o declarație de venit în forma prescrisă, care reflectă informațiile privind veniturile primite de acestea, precum și acumulate și se deduce din aceste venituri suma impozitului pe venit în anul calendaristic de raportare. Specificat o declarație de venit pentru calendarul de raportare an persoanele fizice declară veniturile lor, se aplică declarațiilor de venit depuse de aceștia la autoritatea fiscală.