Obținem deducere fiscală profesională privind impozitul pe venitul personal

Cine are dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale

În conformitate cu articolul 221 NKRumyniyaprofessionalnye deduceri fiscale disponibile pentru persoanele care sunt rezidenți fiscale ale Federației Ruse, precum și:

- să desfășoare activități comerciale în calitate de antreprenori individuali;

- în practică privată (notari, avocați, a fondat un studiu de avocat, și altele);

- efectuarea de muncă sau de a presta servicii în cadrul unor contracte de drept civil (și nu sunt întreprinzători individuali);

Mărimea deducerii profesionale

- persoane fizice, înregistrate în legislația în vigoare poryadke2 și angajate în activități de antreprenoriat fără a forma o entitate juridică - în cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuielile direct legate de recuperarea veniturilor documentate (paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal ..);

- persoanele angajate în practică privată - în cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuielile direct legate de recuperarea veniturilor din practica privată documentate (paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal ..);

- persoanele care primesc venituri din executarea de lucrări sau servicii în natură civilă-juridică - în cantitatea produsă efectiv de acestea și cheltuieli documentate direct legate de executarea acestor lucrări sau servicii (Secțiunea 2, articolul 221 din Codul fiscal ..);

Cheltuielile contribuabilului care sunt deductibile în conformitate cu articolul 221 din Codul fiscal, expresia (exprimate) în valută sunt traduse în ruble la Banca de România, la data costurilor de punere în aplicare efective (sec. 5, art. 210 din Codul fiscal)

Costurile sunt incluse în suma de deducere profesională

Notă: Toate costurile sunt incluse în suma deducerii profesionale trebuie să respecte cerințele prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal, care urmează să fie justificată, documentate și se referă la activități care vizează generarea de venituri.

În plus, oamenii de afaceri individuali și persoanele angajate în practică privată, pot fi incluse în costurile deductibile (paragraful 2 și 3 din paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal ...):

- taxa de stat plătită în legătură cu activitățile lor profesionale;

Taxa de stat - o taxă percepută organizațiilor și persoanelor fizice în recursul formulat la autoritățile de stat, guvernele locale, alte autorități sau de către funcționarii autorizați ai Comisiei în ceea ce privește acțiunile lor juridice (paragraful 1 al articolului 333.16 NKRumyniya ..)

- valoarea taxei plătite pentru bunurile personale, cu condiția ca proprietatea în cauză (cu excepția caselor de locuit, apartamente, case de tara si garaje) este utilizat în scopuri comerciale;

- cheltuielile suportate efectiv și documentate direct legate de executarea de lucrări (prestarea serviciilor), sau crearea, de performanță sau altă utilizare a operelor științei, literaturii și artei (crearea de lucrări științifice, invenții, desene și modele industriale, punerea în aplicare a descoperirilor);

- taxa de stat plătită în legătură cu activitatea profesională (alineatul 7 punctul 3 al articolului 221 RF TC ...);

- taxe (cu excepția impozitului pe venitul personal), prevăzute de legislația privind impozitele și taxele pentru activitatea în cauză, acumulate sau plătite de contribuabil pentru perioada fiscală (paragraful 3 al articolului 3 al articolului 221 din Codul fiscal ...).

Procedura de obținere a unei deducere profesionale

agent fiscal poate fi o organizație românească, un întreprinzător individual, un notar în practica privată, un avocat, a fondat biroul unui avocat, o divizie separată a organizației străine în Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri (alin. 1, art. 226 din Codul fiscal)

În absența unui agent de impozitare (de exemplu, în cazul veniturilor de la o persoană care nu este un agent fiscal), deducerea profesională oferă o autoritate fiscală la sfârșitul perioadei fiscale. Motivul - alineatul 6 din paragraful 3 al articolului 221 din Codul fiscal. Pentru deducerea unui contribuabil la sfârșitul anului calendaristic în care este plătit venitul, se depune la biroul fiscal la locul de reședință pentru anul trecut, o declarație de impozit pe venitul personal. Până la intrarea în vigoare a Legii № 368-FZ, împreună cu declarația a trebuit să prezinte o declarație scrisă a contribuabilului pentru deducerea și a documentelor care confirmă cheltuielile suportate profesionale.

Ca doveditor, antreprenorii individuali și persoanele fizice angajate în practică privată, poate oferi:

- Cartea de venituri și cheltuieli și operațiunile comerciale ale predprinimatelya3 individuale;

- contracte cu furnizorii și alți contractori referitoare la activitățile contribuabilului în vânzările de bunuri, executarea de lucrări (servicii), precum și cererile și modificările aduse acestor contracte, estimarea pentru executarea lucrărilor și a altor documente similare;

- acte de transfer și de acceptare a mărfurilor, chitanțe, facturi, facturi de bunuri de vacanță, facturi, conosamente, scrisori de trăsură, declarațiile vamale de marfă și de foi suplimentare pentru acestea, scrisori de transport, etc;..

- acte comerciale și de achiziții publice, acte de lucrări executate (servicii);

- facturi pentru bunurile contribuabilului dobândite (lucrări, servicii), precum și factura cumpărătorului contribuabilului atunci când vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii);

- documentele de plată de către contribuabil a achiziționat bunuri (lucrări, servicii) - ordine de plată și alte documente de plată bancare, ordine de numerar, chitanțe și cecuri chitanțele PCC confirmă decontare în numerar, etc.;

- primirea (ordine de plată) cu privire la plata impozitelor, taxelor și altor plăți;

- copii ale documentelor care reflectă caracteristici ale procesului de producție și de prelucrare a mărfurilor (rute);

- licență pentru activitatea specială (în cazul în care activitatea contribuabilului este supusă autorizării);

- alte documente în funcție de specificul activităților în curs de desfășurare (de exemplu, în cazul în care natura deplasare a activității - de călătorie sau alte documente privind plata de călătorie, precum și documentele care confirmă faptul în localitatea negocierilor, întâlniri de afaceri sau alte evenimente legate de antreprenoriat) .

Ce se întâmplă dacă costurile nu pot fi confirmate documente

De multe ori, contribuabilii nu pot documenta cheltuielile asociate cu extragerea venitului. În această situație, întreprinzătorii individuali ar trebui să fie ghidată de paragraful 4 din paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal. Se spune că în cazul în care este imposibil să se documenteze costurile asociate cu activitatea în calitate de întreprinzător individual, o deducere fiscală profesională se acordă în cuantum de 20% din venitul total primit de către contribuabil din activitățile de afaceri.

Notă: Această regulă nu se aplică persoanelor fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără o entitate juridică, dar care nu sunt înregistrate ca întreprinzători individuali (punctul 4, punctul 1 al articolului 221 din Codul fiscal ...).

La determinarea bazei de impozitare PIT cheltuieli documentate nu pot fi luate în considerare în același timp costurile în standardul stabilit de Codul Internal Revenue (alin. 4, nr. 3, v. 221 RF)

Să presupunem că un întreprinzător particular angajat de mai multe tipuri de activitate de întreprinzător, veniturile din care sunt supuse impozitului pe venit personal. Documentat cheltuieli el poate confirma doar un singur tip de activitate. În acest caz, contribuabilul are dreptul de a alege în ce măsură să utilizeze o deducere fiscală profesională:

- în valoarea costurilor efective pentru acel tip de activitate în care au documentat;

- 20% din veniturile totale primite de la toate activitățile. Costurile, documentate de către una dintre activitățile în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal nu sunt incluse.

Un întreprinzător individual nu are dreptul la o deducere de 20% din venitul, în cazul în care documentele care le sunt prezentate, care să confirme acuzațiile conțineau informații false, și nu au fost acceptate de către autoritatea fiscală

TABEL. Costurile standard, deductibile la lipsa documentelor care confirmă cheltuielile

Raportul cheltuielilor (ca procent din valoarea veniturilor acumulate)

Caracteristici ale deducerii profesionale ...

... întreprinzătorii individuali și persoanele angajate în practică privată

Persoanele care desfășoară activități de antreprenoriat fără să formeze o entitate juridică, înregistrată în mod corespunzător, precum și notarii privați, avocați și alte persoane implicate în ordinea stabilită în practică privată, deduceri fiscale profesionale sunt acordate în suma efectiv produsă de acestea și cheltuielile legate direct de documentat extract de venituri. Astfel, se menționează în paragraful 1 al articolului 221 din Codul fiscal.

Acești contribuabili, în cuantumul deducerii profesionistului are dreptul de a reduce numai veniturile au primit de la afaceri sau de practica privată. Alte venituri (de exemplu, salariile, acumulate în baza unui contract de muncă), acestea nu pot fi reduse printr-o deducere profesională.

Mărimea deducerii profesionale se determină prin adăugarea costurilor tuturor tranzacțiilor comise în cursul anului (operațiuni, acțiuni), indiferent de rezultatele financiare obținute de fiecare dintre ele în mod individual (câștig sau pierdere).

În cazul în care un întreprinzător individual desfășoară o serie de activități, de deducere este nevoie de suma totală a cheltuielilor efectuate de către toate tipurile de activități de afaceri

întreprinzătorii individuali nu sunt în măsură să documenteze unele sau toate costurile suportate de acestea, se poate aplica o deducere fiscală profesională de 20% din totalul veniturilor derivate din activități comerciale (art. 4 alin. 1, art. 221 din Codul fiscal). În acest caz, valoarea deducerii sau caietul de sarcini este inclusă în valoarea de 20%, sau valoarea acestor costuri, care a documentat. alocația simultană în cuantumul deducerii cheltuielilor în norma și cheltuieli documentate nu este permisă (art. 4 alin. 3 al art. 221 din Codul fiscal).

... persoanele care efectuează muncă sau prestează servicii în cadrul unor contracte civile

Pentru contractele civile care prevede executarea de lucrări și servicii, includ tipurile de relații contractuale, care sunt reglementate de capitolul 37 „Contract“ și 39 „serviciile cu plată“ din Codul civil.

impozitul pe venitul personal pe venit din executarea de lucrări (servicii) pentru contracte civile, se calculează agenții fiscale, care sunt sursa de plata unei astfel de venituri. În conformitate cu dispozițiile articolului 226 agenți NKRumyniyanalogovye sunt obligați să păstreze impozitul pe venitul personal din suma plătită de contribuabil în temeiul contractului, și să-l plătească la buget.

Impozitul pe venit calculat avocați, reținute și plătite de către barouri, firme de avocatură și consultanță juridică (alin. 1, Art. 226 NKRumyniya)

În cazul în care contribuabilul nu este în măsură să documenteze cheltuielile pe bază de contract civil, deducere profesională nu are dreptul.

Deducerea se acordă în cuantumul efectiv suportate și costurile sau valoarea costurilor standard prevăzute la alineatul 3 al articolului 221 NKRumyniya documentat (în cazul în care costurile nu pot fi confirmate documentele).

EV Wightman, revista de specialitate „curier fiscală română“

Aboneaza-te la canalul nostru de telegrame

Dragi cititori, dacă vedeți o eroare sau greșeală de scriere, ne ajută să-l repara! Doar selectați-l și apăsați în «Ctrl» cheie și «Enter». Învățăm despre inexactitățile și corectați-l.

PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri

Datele dumneavoastră personale sunt prelucrate pe site-ul pentru a se asigura că funcționează în cadrul politicii în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.