NkRumyniyastatya 101

1. Un raport de impozitare de audit, precum și alte materiale ale unui audit fiscal, în cursul căreia a relevat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și a prezentat persoanei auditate (reprezentantul său), o obiecție scrisă la actul specificat pentru a fi luate în considerare de către cap (șef adjunct) al autorității fiscale, să efectueze impozit verifica. Conform rezultatelor examinării lor de către șeful (șef adjunct) al autorității fiscale în termen de 10 zile de la data expirării termenului prevăzut la punctul 6 al articolului 100 din prezentul cod, să ia una dintre deciziile prevăzute la punctul 7 din prezentul articol, sau o decizie privind măsuri suplimentare de control fiscal. Termenul de examinare a materialelor de audit fiscal și să ia o decizie corespunzătoare poate fi prelungit, dar nu mai mult de o lună.

În cazul în care o decizie privind măsurile de control fiscale suplimentare unui audit fiscal, precum și alte materiale ale unui audit fiscal și măsuri suplimentare de control fiscal, precum și prezentate persoanei auditate (reprezentantul său), obiecții scrise trebuie să fie, de asemenea, abordată de cap (șef adjunct) al organului fiscal de a efectua controale fiscale . Conform rezultatelor examinării lor de către șeful (șef adjunct) al autorității fiscale în termen de 10 zile de la data expirării termenului prevăzut la punctul 6.1 din prezentul articol, vom lua una dintre deciziile prevăzute la punctul 7 din prezentul articol.

2. Capul (șef adjunct) al autorității fiscale anunță momentul și locul materialelor de inspecție fiscală a persoanei pentru care această verificare se efectuează. În timpul inspecției fiscale a grupului consolidat al contribuabililor observa timpul și locul materialelor de control fiscal trimis la membrul responsabil al acestui grup, care este recunoscut de către entitatea auditată în sensul prezentului articol.

O persoană cu privire la care controlul fiscal efectuat, dreptul de a participa la procesul de revizuire a materialului în persoana de testare și (sau) prin intermediul unui reprezentant. În timpul inspecției fiscale a grupului consolidat al contribuabililor în procesul de materiale de inspecție fiscală dreptul de a participa la membrul responsabil al acestui grup, ceilalți membri ai grupului.

O persoană pentru care inspecției fiscale (sau reprezentantul acestuia) are dreptul să se familiarizeze cu materialele de audit fiscal și măsuri suplimentare de control fiscal în cursul termenului de depunere a obiecțiilor scrise la punctul 6 al articolului 100 din prezentul cod și punctul 6.1 din prezentul articol. Autoritatea fiscală se asigură că persoana pentru care inspecției fiscale (sau reprezentantul acestuia), să se familiarizeze cu materialele de audit fiscal și măsuri suplimentare de control fiscal pe teritoriul autorității fiscale în termen de cel mult două zile de la data unei astfel de persoane o cerere. Introducerea unor astfel de materiale se realizează prin inspecția vizuală, extracte care produc, îndepărtarea de copii. La sfârșitul de referință se întocmește în conformitate cu articolul 99 din prezentul Cod.

Absența persoanelor pentru care inspecției fiscale (sau reprezentantul acestuia), notificate în mod corespunzător cu privire la momentul și locul materialelor de audit fiscal nu este un obstacol pentru luarea în considerare a materialelor de control fiscal, cu excepția cazului când o parte a persoanei care urmează să fie recunoscută de către șeful (șef adjunct ) a autorității fiscale necesare pentru a revizui aceste materiale.

Obligația de a notifica membrii unui grup consolidat de contribuabili cu privire la momentul și locul materialelor de control fiscal este responsabilitatea membrilor acestui grup. executarea necorespunzătoare a acestui membru responsabil datoria acestui grup nu este baza pentru depunerea de materiale de inspecție fiscală.

Autoritatea fiscală va notifica membrului grupului consolidat al contribuabililor cu privire la momentul și locul materialelor de audit fiscal, în cazul în care controlul fiscal al grupului consolidat al contribuabililor există o propunere privind aducerea acestei părți la răspundere pentru infracțiuni fiscale.

3. Înainte de a analiza materialele de inspecție fiscală este, în esență capul (șef adjunct) al organul fiscal:

1) anunta cine aude cazul și materialele care fac obiectul luarea în considerare a unui audit fiscal;

2) să stabilească faptul că participarea persoanelor invitate să participe la examen. În cazul absenței acestor persoane (adjuncți) ale autorității fiscale afla dacă participanții informați cu privire la procedura în modul prevăzut, și să ia o decizie cu privire la revizuirea materialelor de control fiscal, în absența acestor persoane, sau să amâne luarea în considerare a acestui;

3) în cazul reprezentantului persoanei, pentru care auditul fiscal, pentru a verifica acreditările reprezentantului;

4) să explice persoanelor care participă la procesul de revizuire, drepturile și responsabilitățile acestora;

5) decide să amâne materialele de audit fiscal în cazul absenței persoanei a cărei participare este necesară pentru examinare.

4. Atunci când se analizează materialele de inspecție fiscală poate fi citit un audit fiscal, și, dacă este necesar, alte materiale de măsuri de control fiscal, precum și obiecțiile scrise ale persoanei în ceea ce privește controlul. Absența obiecții scrise nu exclude posibilitatea ca persoana (sau reprezentantul acestuia) dreptul de a da explicații cu privire în așteptarea materialelor de control fiscal.

Atunci când se analizează materialele de audit fiscal studiat probele, inclusiv documentele revendicate anterior de către persoana pentru care a inspecției fiscale (inclusiv membrii grupului consolidat al contribuabililor) documentele prezentate autorităților fiscale în timpul camerale și domeniul inspectiilor fiscale a acestor persoane, și alte documente puse la dispoziția autorității fiscale. Nu este permis să utilizeze probe obținute prin încălcarea acestui Cod, precum și dovezi din declarația specială prezentată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declararea voluntară a bunurilor naturale persoanelor și conturi (depozite) cu băncile și cu privire la modificarea unor acte legislative ale românului“ și (sau) însoțitoare, documentele și (sau) informații. În cazul în care documentele (informații) privind contribuabilul (grup consolidat al contribuabililor) au fost depuse la autoritatea fiscală cu încălcarea termenelor stabilite de prezentul cod, autoritatea fiscală a primit documentele (informații) nu vor fi obținute cu încălcarea acestui Cod. În timpul examinării materialelor de audit fiscal poate fi decisă implicarea, dacă este necesar, pentru a participa la luarea în considerare a unui martor, expert sau specialist.

În materialele de revizuire fiscală a verifica minutele.

5. În cursul materialelor de inspecție fiscală cap (șef adjunct) al autorității fiscale:

1) stabilește, indiferent dacă persoana pentru care a fost elaborat un audit fiscal (membru (i) al grupului consolidat al contribuabililor), încălcarea legislației fiscale;

2) determină dacă încălcările depistate constituie infracțiunea fiscală;

3) Judecă dacă există motive pentru a aduce persoana răspunzătoare pentru infracțiuni fiscale;

4) să identifice circumstanțele care împiedică vinovăția persoanei în comiterea unei infracțiuni fiscale sau a circumstanțelor atenuante sau agravante răspunderea pentru infracțiuni fiscale.

6. În cazul necesității de a obține probe suplimentare pentru a confirma faptul de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, sau lipsa acestora (adjunct) al autorității fiscale poate decide să dețină o perioadă de cel mult o lună (două luni - la verificarea grupului consolidat al contribuabililor, organizație străină, înregistrată la autoritățile fiscale, în conformitate cu punctul 4.6 al articolului 83 din prezentul Cod), măsuri suplimentare de control fiscal.

Decizia privind numirea unor măsuri suplimentare de control fiscal sunt stabilite circumstanțele care au determinat necesitatea unor astfel de măsuri suplimentare specifice de timp și o formă specifică a exploatației lor.

6.1. O persoană pentru care inspecției fiscale (sau reprezentantul acestuia), în termen de 10 zile de la data expirării măsurilor suplimentare de control fiscal specificate în decizia autorității fiscale are dreptul de a depune la autoritatea fiscală o obiecție în scris privind rezultatele măsurilor de control fiscale suplimentare în general sau în parte. obiecții scrise bazate pe rezultatele unor măsuri suplimentare de control fiscal în raport cu grupul consolidat al contribuabililor depuse la membrul responsabil al acestui grup. Contribuabilul (un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili) are dreptul de a face o obiecție în scris la documentele (copii certificate), confirmând valabilitatea obiecțiile lor.

7. Conform rezultatelor de materiale de inspecție fiscală cap (șef adjunct) al autorității fiscale va decide.

1) privind urmărirea penală pentru infracțiuni fiscale. La verificarea grupului consolidat a contribuabililor în această decizie poate conține o indicație a urmăririi penale a unuia sau mai multor membri ai grupului;

2) privind neimpunerea răspunderii pentru infracțiuni fiscale.

8. Decizia privind urmărirea penală pentru infracțiunile fiscale stabilite circumstanțele persoanei chemate să cont infracțiune fiscală, deoarece acestea sunt stabilite pentru a efectua operațiuni de verificare, cu referire la documentele și alte informații care să confirme aceste circumstanțe, motivele invocate de către o persoană pentru care verifica în propria apărare, iar rezultatele testelor ale acestor argumente, decizia privind apelarea contribuabilului la o datorie fiscală pentru o taxă specifică pentru drepturile legale usheniya prezentul Cod detalierea, infracțiuni care implică date, și a folosit o măsură de responsabilitate. Decizia de a urmări penal pentru infracțiuni fiscale specificate dimensiunea identificate arierate și penalitățile aferente și amenzi de plătit.

Decizia de a refuza urmărirea penală a infracțiunilor fiscale stabilite circumstanțele care au stat la motivul refuzului. Decizia privind non-impunerea răspunderii pentru infracțiuni fiscale pot fi menționate dimensiunea arieratelor, în cazul în care arieratele au fost identificate în timpul auditului, precum și cuantumul amenzilor.

Decizia de a urmări penal pentru infracțiuni fiscale, sau în decizia privind non-impunerea răspunderii pentru infracțiuni fiscale perioadă de timp specificată în care persoana împotriva căreia decizia are dreptul de a contesta această decizie, procedura de recurs împotriva deciziei unei autorități fiscale mai ridicate, precum și denumirea organismului, locația și alte informații relevante.

În cazul în care, în cursul unei sume fiscale de control fiscal nejustificat rambursate în baza deciziei autorității fiscale în decizia de a urmăririi penale pentru infracțiuni fiscale, sau în decizia privind non-impunerea răspunderii pentru infracțiuni fiscale specificată valoarea recunoscută arieratele fiscale de la data efectivă primirea de fonduri contribuabililor (în cazul returnării din valoarea taxei), sau de la data deciziei de a compensa valoarea taxei revendicate de rambursare (în cazul sumelor Declansarea nalo ha).

9. Decizie privind urmărirea penală pentru infracțiunile fiscale și decizia de a respinge urmărirea penală a infracțiunilor fiscale (cu excepția deciziilor luate cu privire la luarea în considerare a materialelor de inspecție fiscală consolidată a unui grup de contribuabili) intră în vigoare la expirarea termenului de o lună de la data livrării persoana împotriva căreia a fost făcută o decizie corespunzătoare (sau reprezentantul acestuia). Decizia privind urmărirea penală pentru infracțiuni fiscale și decizia de a respinge urmărirea penală a infracțiunilor fiscale prestate pe o trecere în revistă a materialelor de inspecție fiscală consolidată a unui grup de contribuabili, va intra în vigoare la o lună de la data livrării unui participant responsabil al grupului. Decizia organului executiv federal responsabil de control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, în urmărirea penală pentru infracțiuni fiscale sau refuzul de a urmări penal pentru infracțiuni fiscale intră în vigoare la data livrării sale către persoana pentru care a fost emisă decizie corespunzătoare (sau reprezentantul acestuia). Menționate în prezentul alineat să decidă în termen de cinci zile de la data adoptării sale trebuie să se acorde persoanei împotriva căreia a fost făcută (sau reprezentantul acestuia), o confirmare de primire, sau transmise prin alte mijloace, care să ateste data primirii deciziei de către această persoană (reprezentantul său). În cazul în care această decizie nu este posibil să se predea sau să transfere în orice alt mod, care să ateste data primirii sale, aceasta va fi trimisă prin scrisoare recomandată, la locația companiei (o divizie separată) sau la locul de reședință a persoanei fizice. În cazul trimiterii deciziei prin scrisoare recomandată, data livrării este considerată a fi a șasea zi de la data expedierii unei scrisori înregistrate.

În cazul unui recurs la decizia autorității fiscale respectiva decizie intră în vigoare în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 101.2 din prezentul cod.