Misiunea Permanentă a companiei străine ce este

Fluxul investițiilor străine în România este în creștere din nou. Tot mai multe companii străine se deschid afacerile în țara noastră, și, prin urmare, se confruntă cu caracteristicile legilor noastre fiscale. Procedura de impozitare a venitului „străini“ în România, în primul rând depinde de faptul dacă acestea au un sediu permanent. Și în înțelegerea sa, care este încorporată în legislația fiscală și nu civilă.

Entitățile străine își pot desfășura activitățile în România, atât prin intermediul misiunilor lor permanente și fără crearea lor.

În al doilea caz, impozitul pe venit se reține la sursa de plată venit. Tipurile individuale de venituri nu pot fi impuse în România, în conformitate cu normele din capitolul 25 acorduri interguvernamentale NKRumyniyaili.

Sub organizație străină constantă în România a înțeles ramură, reprezentanță, departament, birou de, birou, agenție sau orice altă subdiviziune separată sau un alt loc de activitate al organizației, prin care o desfășoară în mod regulat de afaceri pe teritoriul România (Sec. 2, art. 306 din Codul fiscal ).

Activitățile permanente pot fi legate: cu utilizarea resurselor minerale, a altor resurse naturale din România; cu munca pe construcția, asamblarea, instalarea, montajul, punerea, întreținerea și exploatarea echipamentelor; vânzarea de bunuri din depozite în România; cu performanța altor lucrări și servicii, cu excepția activităților de pregătire și auxiliare (a se vedea. „activitățile de pregătire și auxiliare“).

Reprezentarea GKRumyniyai a Codului Fiscal: diferențele cheie

Există două diferențe principale între reprezentarea, a căror definiție dă Codul civil rus și un sediu permanent în capitolul 25 al Codului fiscal.

În primul rând, în reprezentarea drept civil numai reprezintă și apără interesele organizației (Art. 55 din Codul civil). În același drept de a impozita un sediu permanent desfășoară mai multe activități importante. Acesta ar trebui să desfășoare o activitate independentă într-o altă țară, care urmează să aibă loc asupra deciziilor economice cheie (alegerea furnizorilor, stabilirea prețurilor și a altor termeni esențiale și condițiile de tranzacții, și așa mai departe. N.).

În al doilea rând, în reprezentarea dreptului civil - (Art. 55 din Codul civil), o divizie în cadrul persoanei juridice. Codul Fiscal prevede ca sediu permanent poate fi o divizie separată a companiei străine, precum și orice „alt loc de afaceri.“ De exemplu, intermediarul românesc (juridică sau persoană fizică), prin care o companie străină își desfășoară activitatea în România.

Pregătitoare și activități auxiliare

În cazul în care o companie străină care operează în România este un caracter auxiliar sau pregătitoare, de obicei, nu duce la un sediu permanent.

La punctul 4 al articolului 306 NKRumyniyak pregătitoare și activități auxiliare, în special:

Activități de reprezentare, în acest caz, are un caracter auxiliar. Prin urmare, un sediu permanent de impozitare nu se pune aici. În timp ce reprezentarea în sensul dreptului civil pot exista de ani de zile, au acreditare sub camera de înregistrare de stat sau de Camera de Comerț și m. P.

Aceeași auto-reprezentare importul de bunuri în România și încheie contracte cu clienții pe baza unei procuri generale a sediului central.

Astfel de activități nu pot fi considerate auxiliare. Aceasta este o afacere independentă pe teritoriul România.

companie străină pot efectua în activități pregătitoare sau auxiliare România în beneficiul unei alte companii străine. În cazul în care astfel de activități a dus la formarea unui sediu permanent, dar este plătită în afara România, baza de impozitare se determină prin calcul. Baza de impozitare va fi egală cu 20% din reprezentarea permanentă a costurilor asociate activității în cauză (paragraful 3 al art. 307 din Codul fiscal).

Misiunea permanentă în lume

Definiția unui sediu permanent, dată în articolul 306 din Codul fiscal, împrumutat din practica mondială. Există o astfel de organizație internațională - Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD), care aduce laolaltă țările occidentale aproape toate industrializate.

Definiția unui sediu permanent în articolul 306 NKRumyniyablizko la definiția acestui termen, care este dată în articolul 5 din Convenția-model a OCDE. În conformitate cu articolul 5 din Convenția-model a OCDE, un sediu permanent este un „loc fix de afaceri prin care societatea își desfășoară activitatea în totalitate sau în parte“.

companie străină comandant al salariatului la o altă țară la firme- contrapartidă. Membrul personalului pentru o lungă perioadă de timp care trăiesc în străinătate, care lucrează în biroul de contrapartidă, controlează modul în care respectarea obligațiilor sale, decide să pună probleme legate de executarea contractelor.

Deși angajat detașat folosește biroul altcuiva, cu toate acestea, acesta din urmă poate fi considerată ca un sediu permanent în scopuri fiscale, pentru că firma sa are un „loc fix de afaceri“, într-o altă țară.

Compania-mamă are sediul central în Germania, și vinde produse în România prin catalogul on-line. În același timp, o companie străină din Moscova trebuie să preia comenzi serverul care contractul acceptă și servește firmă românească de calculator.

În acest caz, nici unul dintre angajații unei companii străine sau persoane autorizate care nu este prezent în România, și exploatarea românească de calculator este de natură pur auxiliară și nu sunt asociate cu vânzarea de bunuri pe suport de server. Cu toate acestea, experții OCDE, într-o companie străină poate recunoaște faptul de a avea un sediu permanent în România.

agenți dependenți

Definiția unui agent dependent este conținută în paragraful 9 al articolului 306 din Codul fiscal. Un agent dependent - o persoană (fizică sau juridică), care, în temeiul unui acord cu o companie străină:

Ea reprezintă interesele sale în România;
Acesta acționează pe teritoriul România, în numele societății străine;
Ea are și utilizează în mod regulat autoritatea de a încheia contracte sau aprobarea termenilor și condițiilor materiale în numele societății străine, creând consecințe juridice pentru ea.

În cazul în care o societate străină desfășoară în mod periodic în România activitatea prin intermediul unui agent dependent, ceea ce înseamnă că are un sediu permanent în România.

În același timp, în conformitate cu același paragraf o societate străină nu are în scopuri fiscale ale unui sediu permanent dacă operează în România prin intermediul unui broker, comisionar general, participantul profesionist românesc al pieței valorilor mobiliare sau de orice altă persoană care acționează în cadrul activității sale de bază (normal).

Astfel, agentul dependent - este mediul care satisface cumulativ următoarele condiții:

În primul rând, reprezintă interesele unei companii străine în România, cu dreptul de a încheia contracte în numele său sau de a negocia condițiile lor esențiale. Aceste puteri pot fi emise o procură, contract de agenție, comision, agenție, și așa mai departe etc..;
În al doilea rând, servicii de intermediere, acesta oferă merge dincolo de cursul normal al activității pentru brokerii de pe această piață și, în acest tip de afacere.

Prima condiție (tranzacții sau alte operațiuni în interesul unei societăți străine pe teritoriul românesc) nu este o cheie, deoarece orice intermediar (atât independente și dependente) lucrează într-un fel în beneficiul unei alte persoane - clientul său. Mai important în determinarea stării unui agent dependent în practică, este cea de a doua condiție - se potrivesc sau nu activitățile unui agent în domeniul de aplicare comun pentru piața de servicii de intermediere.

Se determină în cazul în care serviciile finale obișnuite și activitățile intermediare începe un agent dependent, uneori destul de dificil. Pe această problemă a dobândit o vastă experiență internațională.

Fiecare dintre aceste caracteristici nu numai pot fi baza pentru agentul dependent de stare concluzie. Toate întrebările din activitățile sale ar trebui să fie luate în considerare în cadrul complexului.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că agentul dependent și entitatea interdependente - nu este același lucru. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 20 organizație NKRumyniyavzaimozavisimymi recunoscută în scopuri fiscale, dintre care unul este implicat în mod direct sau indirect, în cealaltă, și cota totală a acestei participări este mai mare de 20%.

Punctul 10 al articolului 306 NKRumyniyaustanovleno următoare. În cazul în care persoana care își desfășoară activitatea în România, este interdependent cu o companie străină, dar nu are nici un semn de agent este prevăzută la punctul 9 al articolului 306 din Codul fiscal, aceasta nu conduce la un sediu permanent al unei societăți străine în România.

De exemplu, faptul că participarea clientului în capitalul social al agentului (chiar dacă acesta este un interes de control) de la sine nu dovedește intretinuti ca fondatorul nu poate interveni în activitățile curente ale sale „fiice“.

activitate permanentă și construcții

Site-ul de construcție a unei companii străine în România în scopuri fiscale este considerat (paragraful 1 al articolului 308 din Codul fiscal ..):

locul construcției de noi și de reconstrucție, extindere, modernizare sau reparare a bunurilor imobile (cu excepția aeronavelor și a navelor, navele de navigație interioară și obiecte spațiale) existente;
șantier de construcții sau de instalare, reparare, reconstrucție, extindere și re-structuri tehnice (inclusiv plutitoare și platforme de foraj), precum și mașini și echipamente pentru buna funcționare a care trebuie să fie atașamentul rigid la fundație sau de la elementele structurale ale clădirilor, structuri sau structuri plutitoare .

șantier de construcții pentru un antreprenor general străin, de regulă, este considerată un sediu permanent din momentul creării sale. Evitați în acest caz, statutul reprezentanțelor permanente ale firmelor străine pot referindu-se doar la acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri.

Termenii minime pentru recunoașterea șantier un sediu permanent sunt stabilite, nu numai în acordul cu Cipru, dar și în alte tratate internaționale ale României. Prin urmare, în capitolul 25 NKRumyniyaest reguli speciale pentru calcularea momentului existenței șantierele de construcții.

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 308 NKRumyniyaesli companie străină este contractorul general de construcție, perioada de existență a șantierului de construcție este luată în calcul fie de la data semnării transferului către acesta a site-ului, sau data efectivă de începere a lucrărilor, în funcție de ceea ce sa întâmplat înainte.

Sfârșitul șantierului de construcție pentru antreprenor general inofirmy- este data semnării clientului (dezvoltator) actul de acceptare a unui obiect sau un set de lucrări. În cazul în care un act de acceptare nu este făcută sau de lucru este terminat după ce este semnat, șantierul de construcție este considerată desființată de la data finalizării efective a lucrărilor.

O companie străină, antreprenorul general poate atribui pentru a efectua o parte a contractului de muncă pentru alții - subcontractori. Apoi, perioada în care acestea lucrează pe un șantier de construcții, este inclusă în scopul impozitării în perioada de existență a șantierului de construcție pentru antreprenorul general.

Ea are propriile sale caracteristici și subcontractori. Deci, în cazul în care subcontractantul este o organizație străină, activitățile sale pe șantier se poate crea, de asemenea sediu permanent. Acest lucru se întâmplă în cazul în care ambele două condiții sunt îndeplinite (alineatul 2 al articolului 308 din Codul fiscal ..):

În primul rând, durata activității inofirmy- subcontractant este un agregat de cel puțin 30 de zile;
în al doilea rând, contractantul are un birou permanent.

înregistrare fiscală reprezentativă

Orice companie străină, care intenționează să desfășoare activități în România timp de mai mult de 30 de zile pe an, trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale de la locul de muncă. Acesta este atribuit un număr de TVA și se eliberează un certificat privind formularul 2401IMD. Trebuie să vă înregistrați nu mai târziu de 30 de zile de la data începerii operațiunilor.

În cazul în care o companie străină nu intenționează să își desfășoare activitatea în România, dar se deschide un cont în bancă românească, aceasta va fi înregistrată pe locația băncii. Inspectoratul Fiscal dă dovadă ei în forma 2402IM, care indică ECC - Codul organizației străine.

În plus, firmele străine care operează în România nu sunt mai mult de 30 de zile pe an, trebuie să fie notificată cu privire la veniturile din operațiuni în România sub forma 2503I. Notificarea este trimisă înainte de începerea activităților în biroul fiscal la locul acestei activități și MHC România.

Firmele străine care nu au un sediu permanent în România, dar primesc venituri din surse din România sunt obligate să informeze autoritățile fiscale ale veniturilor. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să trimită la biroul fiscal la locul sursei de venit și MHC România privind notificarea veniturilor primite (Formularul 2504I). O astfel de notificare va fi trimisă în termen de o lună de la data la care dreptul de a primi plăți de venit separat pentru fiecare sursă.

Ai o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou