Mijloace fixe de optimizare fiscală
În interesul contabililor pentru a minimiza valoarea activelor imobilizate (active necorporale) în scopuri fiscale. În această situație, o parte din costul lor este inclusă în cheltuielile forfetare. Prin urmare, nu trebuie să încărcați amortizare pe ele. Cel puțin aceasta va ajuta compania pentru a salva privind impozitul pe venit.
Cum de a reduce costul de active fixe sau active necorporale
În contabilitate pentru plata cheltuielilor de informare, consultanță și servicii de intermediere legate de achiziționarea de active imobilizate (active necorporale), la creșterea costului său original. În contabilitatea fiscală, aceste costuri sunt incluse în alte cheltuieli (art. 264). Pentru valoarea inițială a activelor imobilizate (active necorporale) nu sunt afectate.
companie Moscow ZAO „Activ“ a achiziționat OOO „pasivă“ clădire industrială.
Valoarea clădirii - 3,54 milioane de ruble. (Inclusiv TVA -. 540 000 rub).
Înainte de a cumpăra clădirea „Activ“ a plătit pentru serviciile de SA „Real Estate“, în legătură cu furnizarea de informații privind clădirile de producție, care sunt vândute la Moscova.
„Real“ Costul serviciilor sa ridicat la 47,2 mii de ruble. (Inclusiv TVA -. 7200 RBL).
Costurile de construcție inițiale:
- contabilitate - 3,04 milioane de ruble. (3 540 000 - 540 000 + 47 200-7200);
- în scopuri fiscale - 3000000 ruble. (3540000 - 540.000). Costurile pentru serviciile de informare (40 000 RBL.) Vor fi incluse în alte cheltuieli ale companiei.
Contractele cu furnizorii că valoarea activelor imobilizate (active necorporale) va consta din două componente: prețul și direcționează plata diferitelor servicii de informații care vă va oferi cu ei. Câștigurile dvs. - o parte din valoarea acestei proprietăți pot fi incluse direct în calculul costurilor fără depreciere.
Pentru a lua sfaturi, în mod condiționat împărți costurile, cum ar fi active imobilizate în două părți: (. Consultanță, informații, și așa mai departe), valoarea proprietății și costul serviciilor conexe. În contabilitatea costurilor lor includ o valoare inițială a activului (n. 8 PBU 6/01). Un impozit reprezentând cele mai multe dintre aceste cheltuieli sunt scrise imediat. Singura excepție este costul de instalare și punere în funcțiune (incluse în costul inițial al activelor imobilizate în evidențele fiscale). Vânzătorul este un hassle nu adăuga, pentru că această consultare va fi doar formală. Licența pentru acest lucru nu este necesar.
Acum, despre beneficiile împărțirea în două părți a costurilor. Perioada de amortizare mijloace primare rămân aceleași. La urma urmei, el nu depinde de valoarea proprietății, precum și a duratei sale de viață utilă. Dar, din moment ce, de exemplu, servicii de consultanță scrie imediat (pag. 15, art. 264), costul total al achiziției de proprietate se va achita rapid. Să ilustrăm acest lucru cu un exemplu.
Firma „Dryad“ societate achiziționată „Sapphire“ cazan. Costul tranzacției sa ridicat la 118 mii de ruble. (Inclusiv TVA -. 18 000 rub). Dintre acestea, costul cazanului - 94 400 ruble. (Inclusiv TVA -. 14 400 ruble), costul serviciilor de consultanță pentru cazan - 23 600 ruble. (Inclusiv TVA -. 3600 RBL).
La fel ca în orice sistem, un factor cheie atunci când sunt clasificate în două părți este costurile lor documentate. Documentul de factură și plată ar trebui să fie scrise care a furnizat servicii de consultanță, și nu servicii pentru instalarea și punerea în funcțiune a echipamentelor. Prin urmare, costul serviciilor și a TVA-ului de consultanță cu privire trebuie să fie alocată. Un astfel de sistem de optimizare fiscală va fi benefică pentru cumpărătorii de autoturisme în valoare de mai mult de 300 de mii de ruble. Aceste mașini trebuie să amortizeze în 2 ori mai lung (pag. 9 Art. 259 NC).
Această opțiune este utilă pentru a utiliza atunci când cumpără o proprietate, care costa un pic mai mult de zece mii. Active fixe cost inițial mai mic de zece mii descreste nu este necesară. Acestea pot fi incluse în costurile materiale imediat. Prin urmare, în cazul în care costul de achiziție al mașinii, de exemplu, 12 mii de ruble împărțit în prețul mașinii (nouă mii de ruble.) Și servicii de consultanță (trei mii de ruble.), Întreaga sumă va fi deductibilă în prima perioadă de raportare.
Firma poate negocia cu furnizorul de a împărtăși valoarea reală a activelor imobilizate (active necorporale) în două părți: prețul și daune-interese, care va plăti cumpărătorul dacă ceva ar rupe sau că acordul de aprovizionare. O astfel de procedură de decontare poate reduce în mod semnificativ costul de proprietate pe care se va reflecta în scopurile contabile și fiscale.
Dacă cumpărați un mijloc de bază ieftin, este posibil să se formuleze termenii contractului că prețul va fi mai mic de zece mii. În consecință, întreaga valoare a activului va fi imediat inclus în costurile companiei și pentru a reduce venitul impozabil.
Imprimanta este achiziționat în mod obișnuit.
„Napoleon“ contabil ar trebui să facă intrări:
DEBIT 71 CREDIT 50
- 50 000 ruble. - având în vedere banii care urmează să fie contabilizate;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1980 ruble. - au reprezentat TVA pe imprimantă;
DEBIT 08 CREDIT 60
- 11 000 ruble. (12 980 - 1980) - imprimanta de debit;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 11 000 ruble. - punerea în funcțiune a imprimantei;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 12 980 ruble. - pentru a transfera bani către furnizor;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- 1980 ruble. - a adoptat o deducere fiscală a TVA-ului pe imprimantă.
Când cumpărați și să plătească pentru contabilul imprimantei „Napoleon“ a înregistrat:
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1782 ruble. - au reprezentat TVA pe imprimantă;
DEBIT 08 CREDIT 60
- 9900 ruble. (11 682 - 1782) - imprimanta debiteze;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 9900 ruble. - punerea în funcțiune a imprimantei;
DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 01
- 9900 ruble. - este inclusă în costurile companiei costul imprimantei;
DEBIT 19 CREDIT 76
- 198 de ruble. (.. 1298 ruble x 18% până la 118%) - au reprezentat TVA la valoarea sancțiunii;
DEBIT CREDIT 76 91-2
- 1100 freca. (1298 - 198) - penalizare acumulate;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 11 682 ruble. - pentru a transfera bani pentru imprimantă;
DEBIT 76 CREDIT 51
- 1298 ruble. - remiterea pedeapsa;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- 1980 ruble. (1782 + 198) - a adoptat TVA-ul pe imprimantă, iar pedeapsa pentru o deducere fiscală.
După cum se poate observa din exemplul din primul exemplu de realizare, imprimanta este inclusă în activele și contabilitate „Napoleon“ trebuie să-l încarce amortizare. Ca urmare, costul imprimantei se va aplica cheltuielilor pentru o perioadă mai lungă de timp.
În cea de a doua versiune a imprimantei ca un cost în scopuri contabile și fiscale vor fi incluse în costurile societății în același timp. Penalizare (1,1 mii RBL.) Vor fi înregistrate drept cheltuieli decât cele de exploatare și este, de asemenea, încărcat în reducerea profiturilor impozabile „Napoleon“. Astfel, compania va putea salva pe impozitele pe profit, iar contabilul nu trebuie să „Tinker“, cu amortizarea activelor fixe ieftine. Mai mult decât atât, compania nu va plăti taxa de proprietate pe valoarea lor contabilă netă.