Lupta împotriva companiilor offshore din România, o prezentare generală a legislației

Ivan Vasilevich Homenko - Avocat

In ultimii ani, România a adoptat o serie de reglementări menite să prevină utilizarea companiilor offshore de afaceri românesc. De asemenea, există un val de inițiative pe această temă la nivel internațional. Luați în considerare actele legislative de bază care reglementează utilizarea antreprenorilor interne offshore.

Context (lista zonelor off-shore)

Importanța așa-numitei „antioffshornom“ lista de redare reglementarea zonelor off-shore, care sunt utilizate în România pentru mai mult de 10 de ani și sunt compilate de către diverse agenții guvernamentale. Adesea, ele sunt numite „liste negre“. În România, aceste liste sunt compilate de către Banca Centrală și Ministerul de Finanțe.

În al doilea a inclus cele mai multe dintre „clasice“ off-shore, în special Belize, Insulele Virgine Britanice, Emiratele Arabe Unite, Seychelles, Saint Vincent și Statele Unite ale Americii (Delaware și Wyoming), și altele.

Vă rugăm să rețineți că, în lista de mai sus TsBRumyniyaotsutstvuyut o astfel de popular în rândul jurisdicția de afaceri românesc cum ar fi Panama, Cipru și Luxemburg.
Lista zonelor off-shore din bankaRumyniyaispolzuetsya Central singurul scop de reglementare a activității băncilor românești și se aplică numai pentru ei.

În prezent, Ministerul Lista Finanțelor include 41 de țări, inclusiv teritorii majore offshore (Belize, Insulele Virgine Britanice, Dominica, Insulele Marshall, Panama, St. Vincent, Seychelles și altele), și multe jurisdicții low-fiscale (Hong Kong, Emiratele Arabe Unite, Malta și altele).

Ministerul Finanțelor Lista este importantă în două moduri principale.

În primul rând. la primirea societății românești de dividende de la o companie străină.

Pentru dividendele primite de către organizațiile din România, cu condiția ca cel puțin 1/2 din capitalul social al organizației plata dividendelor timp de cel puțin un an, aplicat cota de impozitare de la zero profit la sută. Cu toate acestea, se aplică numai organizațiilor, statul de domiciliu, care nu este inclus în curs de revizuire lista zonelor off-shore ale Federației Ruse Ministerul Finanțelor. În cazul în care, cu toate acestea, nu se aplică o rată zero a impozitului pe venit, venitul organizațiilor românești sub formă de dividende de la societăți străine este impozitat la cota de 9% (revendicarea 2 punctul 3 al art. 284 din Codul fiscal).

În al doilea rând. în conformitate cu dispozițiile articolului 105.14 din kodeksaRumyniyasdelki fiscale cu locuitorii din zonele off-shore sunt controlate, în cazul în care valoarea venitului pe tranzacția pentru anul calendaristic depășește 60 mil. ruble. Astfel de tranzacții sunt monitorizate de către autoritățile fiscale, în conformitate cu prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal, în special, pentru respectarea cu prețul tranzacției la nivelul pieței.

Aceste modificări în legislația românească a fost introdus pentru prima dată conceptul de beneficiar efectiv - o persoană fizică, care în cele din urmă, deține în mod direct sau indirect (prin intermediul unor terți) (are participarea predominantă de mai mult de 25 la suta din capital) de către client - persoană juridică sau are capacitatea de a controla acțiunile clientului.

Ca parte a identifica adevărații beneficiari ai organizației și a întreprinzătorilor individuali care desfășoară tranzacții cu fonduri sau alte bunuri sunt obligate să colecteze și să actualizeze informațiile despre clienții lor - persoane juridice și fizice, precum și pentru identificarea acestora. Ele sunt, de asemenea, obligate să furnizeze organismului autorizat (Serviciul Federal de Monitorizare Financiară) la cererea operațiunilor clientului, fluxul de numerar și conturile proprietarilor benefice ale clienților.

Acesta stabilește obligația de a actualiza informațiile cu privire la beneficiari efectivi cel puțin o dată pe an.

1. sunt brokerii de asigurare;
2. exercitarea buyout, cumpărarea și vânzarea de metale prețioase și pietre prețioase, articole de bijuterie din ei și articole zgâriate;
3. furnizarea de servicii de brokeraj în tranzacții de cumpărare și vânzare de bunuri imobiliare.

Este important acum ca aceste organizații să pună în aplicare măsuri de înghețare fără întârziere (blocare) a banilor sau a altor bunuri, atunci când organizația client sau persoană din lista persoanelor implicate în desfășurarea activității extremiste sau teroriste.

În plus, legea prevede o bază pentru documentarea informațiilor organizațiilor de mai sus-menționate, de exemplu, trebuie să fie stabilită comision tuturor tranzacțiilor cu clienții pentru care autoritatea competentă în organizarea direcționată anterior o solicitare de a furniza informații cu privire la operațiunile (tranzacții). În acest moment, motivele pentru documentarea informațiilor este natura confuză sau neobișnuită a tranzacției, care nu are nici un sens economic evident sau scop legal aparent, tranzacțiile intruneasca obiectivele organizației stabilite de documentele constitutive ale organizației, etc.

Organizațiile de credit li se acordă dreptul de a refuza să încheie un cont bancar (depozit) o ​​persoană fizică sau juridică a contractului în caz de suspiciune că scopul semnării contractului este executarea operațiunilor în vederea legalizării (spălării) veniturilor provenite din infracțiuni sau finanțarea terorismului. De asemenea, ei au dreptul de a rezilia contractul de cont bancar (depozit) cu clientul, în cazul adoptării unui an calendaristic și încă două decizii de a refuza executarea ordinelor clienților privind efectuarea operațiunilor din motivele de mai sus.

Clienții organizațiilor care efectuează operațiuni cu fonduri monetare sau alte bunuri, sunt obligate să furnizeze aceste organizații informațiile necesare pentru îndeplinirea ultimelor cerințe din Legea federală menționată mai sus, inclusiv informații cu privire la beneficiarii acestora și proprietarii benefice.

De asemenea, legea a stabilit că, în cazul adoptării legii prevăzute pentru identificarea măsurilor beneficiarului efectiv nu este identificat, atunci acest lucru poate fi considerat organul executiv unic al clientului (director, președinte, etc).

Statutul juridic al beneficiarului efectiv al legislației nu a fost determinată: informațiile sunt colectate în scopul de a combate tranzacțiile financiare ilegale. Poate că va fi utilizat pentru a contracara utilizarea acordurilor de evitare a dublei impuneri în punerea în aplicare a tranzacțiilor cu companii străine, în cazul în care aceste societăți sunt stabilite în mod exclusiv pentru a beneficia de prestații în conformitate cu tratatele fiscale internaționale.

În ceea ce privește jurisprudența, în acest moment nu există decizii judecătorești legate de punerea în aplicare a măsurilor pentru divulgarea adevăraților beneficiari.

În această definiție, instanța a subliniat că înregistrarea proprietății asupra bunurilor imobile situate în România, pentru o persoană juridică înregistrată într-o zonă off-shore și, prin urmare, în mod public nu dezvăluie beneficiarului final, nu este în sine o infracțiune. Cu toate acestea, o astfel de entitate juridică care deține proprietăți imobiliare în România nu ar trebui să ducă la faptul că drepturile și interesele legitime ale unui cerc nelimitat de terțe părți vor fi încălcate sau rupte ca urmare a participării acestora (inclusiv, și involuntar) în juridice, cealaltă parte, care acționează ca un off-shore companie.

În acest caz, datorită structurii de proprietate non-publice de acțiuni (acțiuni) într-o companie offshore care dovedesc achiziționarea rea ​​credință de proprietate sau de alte fapte care legea leagă interesele de apărare ale terților, pot fi împiedicată în mod semnificativ datorită prezenței în sistemele juridice străine relevante norme speciale privind divulgarea informațiilor referitoare la beneficiarii unei companii offshore .

În acest sens, într-o situație în care aplicarea prevederilor legislației române de a proteja părțile terțe, a pus în legătură cu o companie offshore, sarcina de a dovedi prezența sau absența unor circumstanțe pentru a proteja o astfel de companie ca o entitate independentă în relațiile cu terții, trebuie să fie pe foarte larg companie. Această dovadă este efectuată în primul rând prin dezvăluirea, care este într-adevăr în spatele unei companii, care este, dezvăluirea de informații cu privire la beneficiarii finali.

legile vamale

Pe lângă modificările aduse legii privind combaterea tranzacțiilor financiare ilegale în legislația vamală românească se face, de asemenea, la amendamente „antioffshornye“.

1) operatorilor economici autorizați să importe în România de bunuri, expeditor sau producător, care este o entitate juridică înregistrată într-o zonă off-shore;

2) în cazul în care plata bunurilor importate de către operatorul economic autorizat în România, realizat prin efectuarea tranzacțiilor financiare prin zonele off-shore.

Este evident că, în multe cazuri, să opereze în mod direct, în numele unei companii offshore este neprofitabilă. Este recomandabil să se utilizeze suplimentar înregistrat redus de impozitare a societății și așa-numitele jurisdicții „pe uscat“, care au semnat un acord privind evitarea dublei impuneri și care nu sunt incluse în lista zonelor off-shore.

reglementare internațională

În conformitate cu mai mult de 55 de țări, inclusiv majoritatea țărilor Uniunii Europene (inclusiv Malta, Luxemburg, Țările de Jos, Letonia, Estonia), Convenția este, de asemenea, sa alăturat de către unele jurisdicții off-shore, cum ar fi Belize la informațiile disponibile în prezent pe Convenția implicată. Principatul Liechtenstein și Confederația Elvețiană au semnat Convenția de spus, dar nu l-au ratificat încă. Cipru a ratificat Convenția nu.

Trei tipuri principale de cooperare a autorităților fiscale și agenții guvernamentale din întreaga lume sunt enumerate în Convenție. Și anume:

• schimbul de informații, inclusiv controale fiscale simultane și participarea la controalele fiscale în străinătate;
• asistență în colectarea impozitelor, inclusiv adoptarea unor măsuri provizorii;
• Transmiterea documentelor.

Convenția a declarat că „părțile fac schimb de informații, în special, în conformitate cu prezentul titlu, care se referă exclusiv la calcularea și colectarea impozitelor, colectarea și executarea creanțelor fiscale și urmărirea penală prin proceduri administrative sau judiciare.“

Este important de menționat că Convenția prevede posibilitatea unui schimb automat al informațiilor de mai sus. Convenția se aplică tuturor tipurilor principale de impozite - federale, regionale și locale.

În plus față de prezenta convenție, schimbul de informații fiscale din lume, pe baza unor acorduri internaționale: acorduri privind evitarea dublei impuneri și acordul privind schimbul de informații fiscale.

Informații privind tratatele fiscale încheiate de statele www.eoi-tax.org disponibile pe site-ul. Ca un exemplu, care Belize are 28 de acorduri, BVI - 25 acorduri, Seychelles - 35 acorduri, Panama - 24 acord, Hong Kong - 29 acorduri, Cipru - 51 acord, Marea Britanie - 147 acorduri.

În prezent, România a semnat 89 de acorduri privind evitarea dublei impuneri, prin urmare, nu a semnat nici un acord privind schimbul de informații fiscale, în pofida declarațiilor repetate ale reprezentanților Ministerului Finanțelor al intenției de a face acest lucru.

Perspectivele imediate

Tema luptei împotriva minimizarea fiscale prin intermediul companiilor offshore sunt din ce în ce a crescut în declarațiile oficialilor.

Acesta a fost, de asemenea, a declarat despre necesitatea interdicției privind furnizarea de sprijin de stat pentru companiile offshore și încheierea cu ei contracte municipale și de stat.

Conform instrucțiunilor președintelui MinfinRumyniyav pregătește în prezent facturile relevante și se așteaptă ca două noi concepte introduse la kodeksRumyniyabudut fiscal - „rezidență fiscală a persoanelor juridice“ și „societăți străine controlate“.

Ca urmare, companiile străine aflate în proprietatea grazhdanamRumyniyai efectiv gestionate de pe teritoriul Federației Ruse, pot fi recunoscute ca plătitori de impozit pe venit românesc, care este plin de riscuri mari. Această măsură se adresează companiilor străine care sunt „pe hârtie“ sunt înregistrate în străinătate numai pentru aplicarea prestațiilor în temeiul Acordului privind evitarea dublei impuneri, dar administrarea lor este, de fapt realizată în România.

Acest lucru face ca toate problema de afaceri mult mai presant de a stabili o prezență eficientă (substanță) de Management, societatea străină pe teritoriul țării de înmatriculare.

În ceea ce privește companiile străine controlate, se presupune că în cazul în care societatea sau persoana română controlează o companie offshore care primește venitul așa-numitele pasiv (dobânzi, dividende, drepturi de autor) și le distribuie în beneficiul proprietarului român, astfel de venituri în societatea offshore ar trebui să fie supuse impozitare în România.

Pe scurt, aș dori să exprim speranța că și alte modificări ale legislației vor fi netede și coerente. Principala condiție „deoffshorizatsii“ nu poate fi măsuri prohibitive, iar afacerea va înceta să plece în străinătate numai dacă România va fi creat stimulente fiscale adecvate și a unui climat de afaceri favorabil.