Latecomers de celule primare sunt înregistrate în mod corect, auditul PRAVOVEST

În orice organizație, există situații când documentul primar sau factura primită de la Vânzător în perioada în care cheltuielile sau deduceri și decontul de taxa a fost deja închiriată la inspecție. Cum se face un contabil într-o situație dată, să recunoască atunci când costurile și pretinde o deducere fiscală a auditorilor TVA explica Compania „Pravovest de audit“.

Ostafii Irina

Lead Auditor companie "Pravovest de audit"

1. O factură cu întârziere ...

► document primit de la data de 25 a lunii care urmează expirării unui trimestru

Condițiile de bază pentru deducerea TVA-ului de intrare sunt după cum urmează:

(bunuri de muncă, servicii, drepturi de proprietate) luate în considerare pe baza documentelor primare;
(bunuri de muncă, servicii, drepturi de proprietate) sunt destinate utilizării într-o activitate supusă TVA-ului;
vânzătorul a obținut factura corespunzătoare.

► document primit după depunerea declarației pentru trimestrul precedent

În acest caz, contribuabilul are dreptul de a beneficia de alin. 1 pct. 1.1 v. 172 NKRumyniyai solicita o deducere de impozit pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în oricare dintre cartierele în termen de trei ani de la adoptarea înregistrării lor.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, contribuabilul are dreptul să intervină numai cu privire la achiziționarea de bunuri (inclusiv importul) de lucrări, servicii sau drepturi de proprietate, care este, în ceea ce privește deducerile prevăzute la alin. 2, art. 171 din Codul fiscal. Și de deducere a TVA-ului, care stabilește o procedură specială de aplicare, prevederile alin. 1.1 Art. 172 NKRumyniyane aplicat.

La primirea ca o contribuție (contribuție) la autorizat (cota) de capital (fond) de active, active necorporale și drepturi de proprietate, transferul TVA-ului la care a restabilit acționarul (participantului, acționarului) (punctul 11 al articolului 171 din Codul fiscal ..);
TVA-ul plătit de cumpărător - agentul de impozitare (articolul 3 al articolului 171 RF TC ..);
TVA, calculată de către vânzător la avansurile primite pentru transferurile viitoare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (punctul 8 al articolului 171, alineatul 6 al articolului 172 din Codul fiscal ....);
TVA-ul perceput la cumpărător, atunci când transferul acestora avansează către vânzător pentru livrarea viitoare a mărfii (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (punctul 12 al articolului 171 din Codul fiscal ..);
TVA-ul plătit vânzătorului în bugetul de avansuri în condiții de caz modificare sau anulare a contractului și a reveni plățile în avans corespunzătoare (pag. 5, Art. 171 RF).
atunci când exportă servicii de mărfuri și lucrări, a căror punere în aplicare este impozitat la 0% (p. 3, v. 172 RF).

Astfel, în cazul în care factura cu întârziere, de exemplu, vânzătorul a plătit avansuri, de obicei, pe o perioadă de trei ani, pentru a deduce TVA-ul nu se aplică. În acest caz, trebuie să treacă o declarație revizuită pentru perioada anterioară.

2. Documentul original cu întârziere

Procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru impozitul pe venit este diferită de ordinea deduceri fiscale TVA astfel încât situația cheltuielilor fiscale este diferită.

În scopuri fiscale costul mărfurilor este recunoscut în costul punerii în aplicare a acestora la partea de client (nr. 3, n. 1, v. 268 RF). Pentru materii prime și materiale care pot fi atribuite produselor fabricate, cheltuiala este recunoscută la data transferului în producția de materii prime (Sec. 2, art. 272 din Codul fiscal).

Adică data recunoașterii cheltuielilor atunci când scrieți în afara costului bunurilor sau materialelor în producție nu este legată de data primirii documentului original de la furnizor. Prin urmare, în cazul în care bunurile nu sunt vândute, și este în stoc, baza de impozitare pentru impozitul pe venit din cauza proiectului de lege cu întârziere nu este denaturată. Chiar dacă facturile ajung în perioada următoare, la o ajustare de contabilitate fiscală și de depozit specificat declarația de impozit pe venit nu va.

De exemplu, un raport în forma TORG N-4, se elaborează articole necesare. Legea se face în două exemplare. Unul are nevoie de un cumpărător pentru a posta documente de intrare fără furnizorul bunurilor, al doilea exemplar se transmite furnizorului.

Cu toate acestea, NKRumyniyaustanavlivaet trei opțiuni de recunoaștere în impozitare a costurilor de durată neoperațională și alte cheltuieli (de exemplu, închiriere (leasing) plăți, utilități și servicii de Internet, precum și alte costuri similare) (punctele 3, paragraful 7 al articolului 272 din Codul fiscal ...):

data decontării, în conformitate cu termenii contractelor;
Data documentelor de contribuabil, care servesc drept bază pentru calculele de produs;
în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.

Una dintre opțiunile trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate în scopuri fiscale.

Astfel, un cost continua, nu trebuie să aștepte un document cu întârziere de către vânzător, suficient de sigur în politicile contabile utilizate versiunea de recunoaștere a cheltuielilor, de exemplu, în ultima zi a perioadei de raportare sau data plății conform contractului.

Cu toate acestea, este posibil ca atunci când contabilizarea cu întârziere a primit actul semnat de ambele părți, și există data ultimei perioade.

Paragraful 1 al articolului 54 NKRumyniyaopredeleny două cazuri, permițând recalcula baza de impozitare și valoarea impozitului pe venit al perioadei curente, în funcție de erorile identificate de raportare anterioare (impozit) Perioada:

în cazul în care este imposibil să se determine perioada de a face greșeli (distorsiuni);
În cazul în care erorile (distorsiuni) a condus la o plată excedentară a taxei pentru perioada anterioară.

În același timp, Ministerul Finanțelor a explicat cazurile în care contribuabilul nu are dreptul să se stabilească în perioada curentă „anul trecut“ greșeală, care a implicat o sumă suplimentară de impozit, dar încă mai trebuie să treacă utochnenku:

Așa cum este norma paragraful 1 al articolului 54 NKRumyniyamozhet se aplică cheltuielilor care nu sunt raportate pentru obținerea documentelor primare în perioadele ulterioare?

Cu toate acestea, în opinia noastră, acest lucru necesită un motiv bun. De exemplu, există documente e-mail prin care confirmă primirea documentelor sau a declarațiilor după data documentate pierderea lor atunci când trimit și retrimiterea sau documentele de curierat au fost pierdute și a făcut actul. Prin urmare, nu se recomandă să transfere costurile către alte perioade, pentru a nu afișa pierderi în schimbul nici un motiv „artificial“.

Astfel, recunoașterea cheltuielilor fiscale și deduceri fiscale pentru documentele latecomers au reguli diferite. Atunci când recunoașterea cheltuielilor în scopuri fiscale contribuabilul este limitat la datele de recunoaștere a cheltuielilor stabilite de Codul Fiscal, dar în unele cazuri, au dreptul de a utiliza dispozițiile articolului 54 NKRumyniyai recunosc cheltuielile „trecute“ în perioada curentă. În timp ce deducerea TVA-ului în cele mai multe cazuri, se poate afirma, în orice trimestru în termen de 3 ani, dar se aplică regulile de TVA erori Articolul 54 NKRumyniyane.

Auditori, consultanți fiscali și avocați Compania „Pravovest de audit“, un membru al Consulting Group Wiseadvice, sunt întotdeauna gata să vă ofere ajutor practic în situațiile cele mai dificile și neobișnuite.