kreditorki Resuscitare (consecințele fiscale ale recuperării conturilor de plătit cu expirat

Acest lucru se întâmplă doar în viața mea. De exemplu, să declare vechiul client cu care compania dvs. a fost mult timp mental am spus la revedere, a luat în considerare venitul lor sub formă de kreditorki odată ce a primit de la el în avans cu termen de prescripție a expirat. Și acum clientul dorește să continue parteneriatul și cere vechiul său supraplății luate în considerare în ceea ce privește plata mărfurilor pe un nou tratat.
Directorul general este de acord să ia un astfel de pas pentru un client profitabil. Dar recuperarea kreditorki amenintate din punct de vedere fiscal și dacă este posibil, în principiu?

kreditorki scoase din uz poate restaura

În ciuda faptului că termenul de prescripție pentru conturile de plătit a expirat, aceasta nu înseamnă că organizația dvs. nu poate îndeplini obligațiile față de client. Codul civil permite executarea atribuțiilor de către debitor, după expirarea termenului de prescripție <1>.
Mai mult decât atât, prin ea însăși, interval de angajament de timp nu se oprește. Deoarece Codul civil este pur și simplu de a face nici o bază, cum ar fi expirarea termenului de prescripție.

spune cap
Cumpărătorul nu poate face o unilaterală de compensare a conturilor de primit, care termenele de prescripție a expirat <2>. Prin urmare, în cazul în care ambele părți sunt de acord să set-off, este mai bine să facă un acord bilateral.

Impozitul pe venit: costurile în căutarea

Unii contabili consideră că este mai ușor să accepte includerea veniturilor kreditorki cu expirat termenul de prescripție de eroare, deoarece organizația, ulterior, a fost de acord să plătească obligațiile. Cu toate acestea, în perioada în care termenul de prescripție a expirat, în conformitate cu normele Codului Fiscal a fost necesar pentru a permite kreditorki veniturilor neoperațională <3>.
Deci, depune declarația revizuită pentru perioade anterioare, sau altfel corecta „eroarea“ nu există nici un motiv <4>, pentru că există cele mai multe greșeli.
Este posibil ca autoritățile fiscale s-ar opune pentru a ține seama de costurile recuperate kreditorki. Inspectorii pot face referire la faptul că o astfel de recuperare este similară cu donarea <5>.
Cu toate acestea, acest lucru este discutabil. În ciuda faptului că nu există nici o regulă specială pentru recunoașterea costurilor recuperate kreditorki în cap. 25 NC nu poate fi luat în considerare ca alte cheltuieli legitime în perioada în care sa semnat un acord cu cumpărătorul. De exemplu, ca un cheltuieli non-exploatare <6>. La urma urmei, de fapt, aceasta este operația inversă a anulării kreditorki (care a fost recunoscut anterior în venituri non-exploatare). Și această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor specialiști.

TVA: Determinat cu reziduuri

Cu taxa pe valoarea adăugată este, de asemenea, nu este clar. Cu banii primit anterior de la client, organizația dvs., probabil, a plătit TVA-ul la buget (atât plata în avans în conformitate cu livrarea viitoare a mărfurilor). La derecunoașterea acestui avans, în legătură cu expirarea termenului de prescripție la valoarea deducerii TVA în avans nu a putut accepta. Întreaga cantitate de conturi amortizate de plătit, împreună cu TVA-ul inclus în venituri <8>. Și motivul pentru includerea TVA în costurile în baza de calcul pentru impozitul pe venit nu a fost <9>. La restaurarea cheltuielilor datorii logice pentru a include aceeași sumă, adică un avans TVA (deci a reveni la ecranul inițial toate).
La data semnării acordului cu clientul că avansul-limită de vârstă devine un avans în contul de livrare a noului acord, organizația dvs. nu are dreptul de deducere a TVA-ului, care a fost plătită o singură dată de avansul vechi (deoarece nu sunt îndeplinite condițiile pentru deducerea corespunzătoare : nici o livrare, nici o restituire <10>). Cu toate acestea, după ce expediați produsul la client și percepe TVA din vânzarea, vechi deducerea TVA în avans este posibilă <11>.
Un pic confuz de faptul că avansul TVA-ului plătit la bugetul în urmă cu mai mult de 3 ani. Cu toate acestea, așa cum am explicat specialiștii serviciului fiscal, nu este o problemă pentru deducerea.

remarcă
Acesta poate fi o situație puțin diferită: cumpărătorul nu a primit un avans pentru livrarea viitoare a mărfurilor, precum și supraplat sau bani transferați din greșeală. Aceasta este, sumele primite nu au fost asociate cu plata bunurilor livrate. În consecință, a fost posibil să nu se perceapă TVA-ul pentru aceste sume.
În această situație, în momentul semnării acordului privind kreditorki concurenței anulate din cauza plata în avans pentru mărfurile care se încadrează va trebui să perceapă un TVA în avans. Acesta va fi capabil să ia o deducere după expedierea mărfurilor. Dar, în acest caz, este de preferat să se încheie un acord privind clasamentul după expedierea mărfurilor către un client: astfel încât să calculăm TVA pus la o dată ulterioară, și nu va avansa, și imediat „transport maritim“.

Contabilitate: venituri + cheltuieli

După expirarea termenului de prescripție a fost amortizată de cabluri kreditorki într-un cont de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ și creditate 91-1 „Alte venituri“. Dacă organizația dvs. are un acord cu cumpărătorul, în același an, când a fost amortizată creanțe în legătură cu expirarea statutului său de limitări, ar putea fi data semnării acordului pentru a face cabluri stornirovochnuyu. Astfel, toți vor veni la starea inițială.
Dar o parte a acordului semnat de anul următor. Și este logic să recunoască consumul lor. Într-adevăr, la semnarea acordului, organizația a recunoscut datoria către cumpărător, iar acum această datorie el are dreptul de a solicita, în orice moment. În consecință, datoria va avea ca rezultat o scădere a recunoașterii beneficiilor economice ale organizației <12>. Pentru a reflecta alte costuri fac instalația electrică din contul de debit 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate 62.
Ar trebui să ne amintim, de asemenea, despre ceea ce a fost retrasă kreditorki cu valoarea TVA în avans. El a trebuit să fie amortizată ca o cheltuială în contabilitate. La urma urmei, la acel moment nu exista nici o certitudine că va fi vreodată să ia această deducere fiscală. De exemplu, în cazul în care organizația a acumulat în avans TVA postare pe subcont de debit „TVA-ul de plăți anticipate“ contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, precum și la creditul contului secundar „Calculele sub TVA“ contul 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“, atunci anularea de restante au fost făcute anunțuri kreditorki:
- cont de debit 91-2 „Alte cheltuieli“ și creditate „TVA de plăți anticipate“ 76- subcont - în valoarea TVA acumulate anterior;
- în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „datorii fiscale permanente“) și de credit a contului 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“ (sub-cont „Calcule pentru impozitul pe venit“) - în valoare de PNA (la cota standard a impozitului pe venit se calculează cum ar fi 20% din suma percepută de TVA) <13>. Având în vedere că taxa se înregistrează în jos TVA-ul cu privire la anularea avansului cumpărătorului, așa cum am spus, nu putem fi recunoscute în cheltuieli.
La restaurarea kreditorki logică de restaurare și valoarea facturii de avans cu TVA 76. Cel mai simplu mod de a face o înregistrare de debit 76- subcont „TVA din plățile anticipate“ și creditate 91-1 „Alte venituri“. Deoarece acest venit în scopuri fiscale nu este (deoarece nu a existat nici o curgere sub formă de anulări de TVA), trebuie să reflecte un debit permanent activ impozit 68- subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ și creditul contului 99 „Câștigurile și pierderile“ (sub „Permanent activ fiscal „). PNA este calculat ca produs al cotei impozitului pe venit suma TVA redusă.

Exemplu. Contabilizarea vinzator restaurate datorii

Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare: