impozit indirect EXEMPLU

Politica fiscală a statului

Particularitatea reglementării fiscale este faptul că mediul macroeconomic de stat se schimbă, variind ratele de impozitare. Aceasta este politica fiscală. Caracteristic, acestea trebuie să respecte principiul de reproducere, T. E. Contribuie la creșterea producției sociale și de a crește productivitatea. Cu toate acestea, reglementările fiscale - o chestiune delicată, astfel încât modificarea ratei de impozitare, ar trebui să fie sensibil pentru a ține pasul cu situația economică.

demonstrează în mod clar legile curba lui Laffer, numit după economistul Universității din Los Angeles, a descoperit principiul veniturilor bugetare, în funcție de rata de impozitare. relație funcțională a afișat clasic: pe axa orizontală - procentul percepută de către stat la trezoreria, axa verticală - suma primită de taxa. Inițial, această curbă crește. Importanța economică a acestui fapt este că producția în acest segment crește mai rapid decât rata de impozitare, respectiv, și economia progresează, și creșterea veniturilor fiscale. Cu toate acestea, la nivelul de 40-50% rata de impozitare (pentru țări ale lumii I) și 35-40% (pentru țările din zona III mondial) curba atinge un maxim și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală - discriminatorie. La venituri relativ ridicate ale populației de lucru, povara fiscală este de 40-45% din nivelul veniturilor.

impozitele directe și indirecte

Impozitele pe natura scutirilor fiscale sunt împărțite în directe și indirecte. baza de impozitare pentru impozitele directe sunt venituri (salarii, profituri, chirii, dobânzi) sau de proprietate (terenuri, case, valori mobiliare) deținute de către contribuabil. Exemple de impozite directe poate fi un impozit funciar, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate, impozitul pe vehicul, impozitul pe profit. impozit indirect, spre deosebire de direct, are un caracter fundamental diferit - o primă de preț sau de rată.

În România, următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea (TVA), accize și taxe vamale adăugată.

Impozite indirecte. TVA

TVA impozit indirect distribuite cu succes în sistemele fiscale mondiale. Care este motivul pentru popularitatea sa? Cel mai probabil, insensibilitate la criza economică și aciclic, pentru că nu este percepută taxa pe producția și consumul.

TVA-ul ca un exemplu de impozitare indirectă implică baza de impozitare (conform art. 146 din Codul fiscal), vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul românesc, transferul de bunuri și performanța serviciilor, care nu se presupune deducerea, instalarea și lucrările de construcție efectuate pentru nevoile proprii, importul de bunuri pe teritoriul Federația rusă.

regimurile preferențiale în baza de impozitare TVA

Codul Fiscal exclude din domeniul de aplicare maxim larg pentru TVA, unele operațiuni: ruble de tratament și valută străină, transferul proprietății de către succesorul său, tranziția de proprietate la activitățile statutare ale organizațiilor non-profit, transferul de proprietate prin intermediul investițiilor, returnarea contribuțiilor originale ale participanților de parteneriate economice și companii, privatizarea naturale funcționari de stat și municipale apartamente, confiscarea bunurilor moștenirii.

Indirect TVA fiscală presupune, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata de zero. Acesta este utilizat pentru mărfurile exportate în modul definit FTZ (Free Zone vamale). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, susținerea exporturilor legate de tranzitul internațional de mărfuri pe teritoriul România și transportul de bagaje și pasageri, în cazul în care acestea nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.

Ce altceva este inclus în baza de impozitare a TVA-ului

Persoanele juridice și întreprinzătorilor individuali în completarea declarației fiscale TVA în scopuri fiscale ca:

• Avansuri primite. Excepție fac astfel de plăți pentru bunuri supuse rata de 0% (a se vedea. Mai sus) și pentru produsele care au un ciclu de producție de mai mult de 6 luni.
• Agenții având statutul de „asistență financiară“, dar a obținut în schimbul bunurilor și serviciilor vândute.
• Dobânda la creditul de mărfuri, bilete la ordin, obligațiuni în plus față de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
• compensații listate în baza unor contracte de asigurare cu dispozițiile de contrapartidă.

Dar există o excepție de la regula. O entitate juridică sau întreprinzător, a cărui venit pentru cele 3 luni anterioare au fost mai puțin de 2 milioane de ruble, a scris în organul fiscal care servește la aplicarea corespunzătoare și a respins timp de 12 luni de la plata TVA.

Despre complexitatea determinării bazei TVA

Cu privire la metoda controalelor fiscale TVA

Să considerăm „lucrările interioare“ ale taxei referitoare la inspecția, de exemplu, valoarea impozitelor indirecte adăugată. În general, controalele sunt în afara amplasamentului, în afara amplasamentului și include cele două specii anterioare. În funcție de gradul de acoperire a bazei de impozitare sunt împărțite în tematică și cuprinzătoare, clară și selectivă.

Cum se verifică camerale TVA? Inspectorii fiscali îl desfășoară în mod direct în biroul său. Pentru serviciile lor - acordate anterior persoane juridice care pot fi verificate sau întreprinzătorilor individuali, declarațiile fiscale și zatrebuemye în timpul real verifica registrele contabile și înregistrările sale documentele sursă. Site-ul de control este efectuată în mod direct în contabilitatea persoanei juridice (antreprenor).

Ca o regulă, în ajunul unei ieșiri planificate a complexe controlul documentelor de TVA a efectuat un audit de birou furnizate de contribuabil și declarațiile de TVA depuse pentru a le plata pentru determinarea ulterioară a diferențelor sale cu definiția reală a auditorilor fiscale pe documentul fiscal primar.

TVA-ul, ca un exemplu de un impozit indirect, arată două direcții de verificare de către auditori de raportare întreprindere: caracterul complet al bazei lor de impozitare a TVA-ului și aplicarea corectă a deducerilor fiscale contabili.

Analiza de bunuri de cumpărare la auditul TVA

Atunci când diligență, verificat mai întâi cu atenție disponibilitatea documentelor primare de la furnizori. În ceea ce privește furnizorii, Gândindu-au furnizat bunuri și servicii atât în ​​baza și deducerea impozabilă (determinată în conformitate cu numărul de articol 171-173 NC România) pot fi luate în considerare numai în anumite condiții. document original trebuie să fie prezent - factura de la furnizor, care va fi primit de contabilizarea creditelor alocate acestuia prin activitatea sa este stabilită în perioada de raportare fiscală corespunzătoare (referindu-se la declarația fiscală corespunzătoare).

Un exemplu de o astfel de compensație poate fi returnarea sumei în exces a TVA-ului plătit efectiv pe anumite NKRumyniyapri următoarea situație: companie de publicare carte cumpără hârtie și cerneală în timp ce plata unui impozit de 18%, dar a terminat produse comercializabile (cărți) taxate cu 10%. Pe baza sumei de mai sus în exces impozitul pe achiziționarea de hârtie și cerneală pe o taxă pentru vânzarea de cărți - este inclusă în deducerea fiscală.

Analiza vânzării de bunuri în cadrul auditului TVA

Vânzarea de bunuri este urmărită pe baza facturilor, persoane juridice verificabilă bază de rețetă și vânzările sale de revista (registrele fiscale consolidate specifice, și, de fapt, baza de date manuscris pentru decontul de taxa).

Acest test se referă la conformitatea registrelor contabile din partea localităților cu furnizorii și contractorii și calculele cu persoanele responsabile. În acest caz, a doua copii ale facturilor trebuie să fie atașat la revista.

Indirect TVA fiscală este determinată pe baza unor operațiuni care nu sunt fictive (pentru livrarea fiecărui element trebuie să fie calculul corespunzător de transfer bancar - din contul curent al întreprinderii sau de numerar - în numerar). Astfel, identifică posibila încercare de a reveni companiei de a TVA-ului la tranzacții practic inexistente.

Autoritățile fiscale au verificat funcționarea K-contul 201 01 610 și K-cont 201 04 610. În cazul în care nu există nici o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), este efectuată de audit fiscal contor în conturile persoanelor juridice ale contrapartidei. În cazul în care nu este acolo - tranzacția este fictivă, dar este o crimă economică. În același timp, atrage atenția ordinea cronologică de pregătire și de înregistrare a facturilor. Selectiv contra controale sunt numiți de către și livrări mari, pentru care facturile sunt disponibile.

erori fiscale exemplu în cazul în care vând produse

Furnizarea de întreprindere trebuie să aibă un suport juridic competent a contractului de proiectare. Preocuparea este că punerea în aplicare a bunurilor și serviciilor trebuie să fie supuse întotdeauna o creștere a prețurilor lor cu privire la valoarea TVA-ului. Părțile contractante sunt obligate să definească în mod clar recuzita obligatorii preț specificat - cu taxe sau fără taxe. Contractul specifică prețul fără TVA, a fost ea, care servește baza de impozitare. Este foarte de dorit în acordul să aloce valoarea TVA-ului ca o linie separată.

Acesta din urmă se datorează faptului că, potrivit art. 424 din Codul civil de partea România plătească prețul mărfurilor asupra detaliilor specificate în contract.

Încheind examinarea noastră a TVA-ului, observăm că este din cauza caracterului său universal, este una dintre cele mai dificile pentru tehnica sa, printre vRumyniyanalogov existente.

Accizele. Baza de impozitare

impozitele indirecte VRumyniya (cu excepția cea mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ un impozit federal - accize (de multe ori se face referire în formă prescurtată - accize) și taxele vamale. El este acuzat de anumite grupe de mărfuri, cum ar fi vânzarea acestora pe teritoriul România, iar atunci când le mutați peste granița română. Lista-l în bugetul persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, și plătitorii reale sunt consumatori, t. Pentru a. El este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Având în vedere că valoarea taxei incluse în prețul mărfurilor, este clar că un impozit indirect este o acciză.

De regulă, acestea sunt supuse mașini accize, băuturi alcoolice, motorină, ulei de motor, bere, benzină de distilare primară și cu motor, alcool și alcool, produse din tutun.

În conformitate cu articolul 182 din Codul fiscal, sunt supuse unor tranzacții fiscale de vânzare a produselor accizabile contribuabililor produse în România, primirea și afișarea acestui produs, anumite tipuri de transfer de bunuri (sisteme de taxare), operația de mutare a produselor accizabile în afara România.

Nr. 1 n. 6, art. 182 NKRumyniyafiksiruet ocurență obiect accizabil sechestrării și date de publicare elemente nestăpânit impozit indirect. Acesta este supus impozitării și transferul proprietății accizabil în fondurile statutare ale întreprinderilor.

Procedura de accize

Nu este supus exporturilor de bunuri accizelor accizelor, prin transfer între unități de întreprinderi de producție, transferul primar confiscate pentru prelucrare ulterioară industriale, importul pe teritoriul vamal al mărfurilor supuse accizelor cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul de bunuri accizabil în portul SEZ.

Autoritățile fiscale efectuează un control al documentelor, să ia în considerare contractul contribuabilului cu documentele sale de contrapartidă privind plata împreună cu un extras de cont bancar pentru transferul de fonduri, declarația vamală de marfă, o copie a documentelor justificative de transport care să indice exportul de produse accizabile în afara România.

Perioada fiscală pentru punerea în aplicare internă a produselor accizabile au o lună pentru a transportat peste graniță - în conformitate cu Codul Muncii.

EXEMPLU determina acciza sumă

Decizie. Baza de impozitare va fi: 500 x 40% = 200 l.

Valoarea accizei corespunzătoare vodca vândute: 200 L x 210 = 42 ruble 000 ruble.

Valoarea accizelor care urmează să fie plătite: 42 000 - 1650 = 40 350 ruble.

Rețineți că taxa de accize - un impozit indirect, ci mai degrabă specifice. Cu toate că are un ordin de mărime mai mică proporție din veniturile fiscale decât TVA-ul, dar ratele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.