Import de echipamente pentru constructii
De multe ori, echipamente și utilaje de construcții companii trebuie să cumpere în străinătate. Cum să execute documentele privind contractul de import? Ce taxe vor trebui să plătească la vamă? Cum să ia în considerare echipamentele importate? Acest lucru - în articolul nostru.
documentele necesare
Pentru importul de echipamente necesare pentru a emite următoarele documente: contractul economice străine cu un partener străin, pașaportul tranzacției și declarația vamală de marfă. Vă vom spune mai multe despre ele.
Acest document se face în orice formă.
Astfel, contractarea (în special pre-plătite), trebuie să se apropie cu atenție selectarea unui partener străin. Faptul că legislația impune o organizație-rezident asigură în termenul prevăzut în contract, revenirea în România de bani plătită unui partener străin, în cazul în care echipamentul din orice motiv, nu vor fi livrate (cop. 2 alin. 1, art. 19 din Legea № 173-FL).
În caz de întârziere de livrare de către un importator contraparte străină trebuie în aceeași zi îi trimite o cerere. În caz contrar, instanța poate considera că rezidentul nu și-a îndeplinit obligația de a returna moneda, și să impună o amendă pentru încălcarea legislației monedei.
Compania (și funcționarii săi), a încălcat cerințele repatrierii poate fi amendat în sumă de până la trei sferturi din suma totală de bani nu este returnat în România. O astfel de măsură de responsabilitate prevăzută la alineatul 5 al articolului 15.25 din KodeksaRumyniyaob Contravențiile Administrative.
Ce motivează obiceiurile?
- banii pentru bunurile în cadrul contractului sunt enumerate nerezidentă;
- mărfurile importate în vamă territoriyuRumyniyav condițiilor contractuale;
- Numerar plătite nerezidenților pentru produsele care nu sunt importate în temeiul contractului nu sunt returnate la termenii contractuali, și în absența condițiilor contractuale de rambursare - în ceea ce privește contractul pentru importul de bunuri în Federația Rusă. În absența unor condiții contractuale pentru o restituire și importul de mărfuri - în termen de o lună de la data transferului de fonduri către nerezidenți.
Contractul este baza pentru clearance-ul de tranzacții pașaport străin (PS).
Pașaport tranzacției de comerț exterior ...
Asigurați-vă un pașaport mai bun de îndată ce contractul este semnat. În caz contrar, vama nu va fi dor de echipamente importate în România. În plus, în cazul în care pașaportul tranzacție nu va fi emis, societatea poate fi amendat în sumă de 40 000 de ruble. până la 50 000 de ruble. și funcționarii săi - în valoare de 4000 de ruble. până la 5000 de ruble. (Para. 6, Art. 15,25 KodeksaRumyniyaob administrativ Infractiuni).
De obicei, SS întocmește o bancă în care organizația a deschis contul moneda. Dar, în cazul în care societatea plătește pentru bunurile din contul în străinătate, să elibereze pașaport tranzacție este necesară în instituția teritorială a Băncii România la locul înregistrării de stat a societății (Sec. 3.4 Instrucțiunea № 117-I).
document care completează în două exemplare, certificate de semnăturile a doi (cap și contabilul-șef) și sigiliul companiei de construcții.
Ambele copii ale pașaportului este transmis la banca de servire, împreună cu contractele de import. De obicei, banca sunt originalul și copia contractului. Ca o regulă, băncile solicită ca exemplarul să fie certificată prin ștampila și semnătura companiei importatoare. În cazul în care contractul este într-o limbă străină, în plus față de a reprezenta traducerea certificată în limba română. Și dacă textul contractului durează mai mult de cinci pagini, organizația cu acordul băncii poate, în loc de o copie a contractului de a prezenta un extras din ea. Documentele depuse la banca trebuie să verifice în termen de trei zile. În lipsa comentariilor, semnată și ștampilată copie a tranzacției bancare pașaportul înapoi companiei. După aceea, băncile sunt autorizate să dețină plata de schimb valutar.
declarație vamală
taxe vamale
La importarea pe teritoriul România companie producătoare de echipament de construcții să plătească taxe vamale de import și a taxelor de înregistrare.
Baza de calcul a plăților este valoarea în vamă (care poate fi diferită de valoarea echipamentelor importate specificate în contractul de comerț exterior). Există mai multe metode de determinare a valorii în vamă. Metoda principală este „la valoarea de tranzacție a mărfurilor importate.“ Esența ei constă în faptul că valoarea în vamă este determinată de prețul tranzacției, care este compus din următoarele elemente:
- costul de achiziție al echipamentului, plătit furnizorului prin contract;
- costurile de transport maritim a echipamentului la locul importului său pe teritoriul vamal al România;
- Costurile de încărcare, descărcare și de asigurare a echipamentului.
taxe la import
Pentru a calcula ratele vamale import mărfurile sunt clasificate în conformitate cu Nomenclatorul mărfurilor al activităților economice externe (CN FEA). În conformitate cu aceste produse sunt împărțite în grupe în funcție de scopul și de alte caracteristici de identificare (de exemplu, tipul de material din care articolele fabricate).
DEBIT 60 subconturi „Cheltuieli în avans“
- 917 492.50 ruble. (25 x 000 EUR 36.6997 RUB / EUR) - plată anticipată enumerate - 100 la sută a echipamentului conform contractului.
Să presupunem că valoarea în vamă a contractului corespunzător. Apoi, valoarea sa (adică, valoarea calculată pe baza cărora taxele vamale) la acea dată sa ridicat la 922,260 de ruble. (25 000 EUR x 36.8904 ruble. / EUR).
Pentru a determina valoarea taxei la import, ne întoarcem la tariful vamal rus. Dozer cu roți capacitate de 400 de litri. a. sau mai mult (cod TN VED 8429 19 000 1) Nivelul taxei de import de 5 la sută din valoarea în vamă. În consecință, valoarea taxelor de import, care au trebuit să plătească SA „Baltstroy“ atunci când importă buldozere pe teritoriul România, a fost de 46 113 ruble. (922260 rub. X 5%).
Ai nevoie să plătească taxa în termen de 15 zile de la data la care echipamentul de la vamă la punctul de sosire în territoriyuRumyniya vamal (Sec. 1, art. 329 din Codul vamal).
Taxa de vămuire
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 357.6 al taxelor vamale kodeksaRumyniyauplatit vamale pentru vămuire este necesară înainte de depunerea declarației vamale, sau simultan cu acesta. De asemenea, calculat în ruble (p. 2 v. 357.3 Cod personalizat).
Noi folosim termenii din exemplul anterior.
Valoarea bunurilor transportate peste frontiera Federației Ruse, a recunoscut obiectul impunerii taxei pe valoarea adăugată, în conformitate cu punctul 4 din paragraful 1 al articolului 146 din Codul fiscal. Menționăm două puncte importante.
Termenul de plată. TVA se achită la vamă într-o anumită ordine: nu la sfârșitul trimestrului în care echipamentul a fost importat în România, și în același timp cu plata altor plăți vamale (înainte de declarația vamală de înregistrare a mărfurilor sau de acceptare).
Atâta timp cât taxa nu este plătită, un buldozer de pe teritoriul vamal nu va fi eliberat. Trebuie avut în vedere faptul că TVA-ul trebuie să fie plătite în termen de cel mult 15 zile după ce echipamentul a ajuns la biroul vamal. În cazul în care organizația va fi dor de acest termen, vama impune o amendă (p. Număr de 24 de instrucțiuni 131, Art. 329 din Codul vamal). Calcul. Valoarea fiscală este calculată în conformitate cu regulile speciale. Acestea sunt definite în articolul 160 din Codul fiscal.
Așa cum este calculat prin formula:
H = (TC + TP + A) x CH
unde H - valoarea TVA care trebuie plătită la biroul vamal; TC - valoarea în vamă a echipamentului; TP - valoarea taxelor la import; A - suma accizelor (pe materiale de construcții și echipamente pentru accize nu sunt instalate); CH - Rata TVA (pentru echipamente - 18%).
Notă: Taxele pentru vămuire în baza de calcul a TVA nu sunt incluse.
Având în vedere faptul că echipamentul importat nu este supus accizelor, A = 0. TVA este, de asemenea, calculat în mod separat pentru fiecare grup de dispozitive de numele, tipul și marca importate pe teritoriul vamal al România.
Continuăm luarea în considerare a situației, pe baza datelor din exemplele 1 și 2.
Atunci când mărfurile care importă baza de impozitare TVA este definită ca suma valorii în vamă a mărfurilor și supuse plății taxelor la import. În consecință, valoarea TVA-ului pe care „Baltstroy“ trebuie să plătească vamale la importul de un buldozer va face 174 307.14 RBL. ((922260 rub. + 46 113 ruble.) X 18%).
După plata tuturor taxelor vamale firmă poate obține achiziționarea de mașini și a pus-o pe înregistrare.
Echipamentul sunt înregistrate la cost, care reprezintă suma cheltuielilor reale ale societății pentru achiziționarea (revendicarea 7, 8 PBU 6/01). În acest caz, costurile reale pentru achiziționarea unui buldozer sunt:
- suma plătită în temeiul contractului la un partener străin;
- taxe de import;
- Taxele pentru vămuire.
Contabil CJSC „Baltsroy“ reflectă operațiunile legate de achiziția următoarelor intrări de echipamente importate:
CREDIT 60 subcont „Calculele echipamentelor furnizate“
- 917 492.50 ruble. - capitalizată buldozer (în evaluarea rata de schimb
la data transferului absolut de pre-plată); Debit 60 Sub „Calculele privind echipamentele furnizate“
Credit 60 sub-cont "Cheltuieli în avans"
- 917 492.50 ruble. - creditat cu un avans;
CREDIT 76 subcont „Calculele privind plățile vamale“
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 174 307.14 ruble. - reflectă valoarea TVA-ului de plătit la vamă;
DEBIT 76 subcont „Calculele privind plățile vamale“
- 48 113 ruble. - taxa de import plătite și taxe vamale;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 174 307.14 ruble. - TVA-ul plătit la vamă.
Vă rugăm să rețineți că în scopuri fiscale valoarea buldozer dobândite definit în mod diferit. Astfel, valoarea contractului de buldozer, exprimate în valută străină se recalculează în ruble la cota data TsBRumyniyana transferului de proprietate (pag. 10 Art. 272 din Codul fiscal). Cu referire la exemplul nostru, acest lucru înseamnă că, în scopuri fiscale valoarea contractului unui buldozer va face 922 260 de ruble.
Astfel, în scopuri fiscale, există o diferență pozitivă a cursului de schimb în conturi cu furnizorul străin, care este recunoscut în scopuri fiscale profit în venituri non-exploatare pentru ultima zi a lunii, în conformitate cu punctul 11 al articolului 250, alineatul 7, paragraful 4 al articolului 271 din Codul fiscal. În exemplul nostru, valoarea sa ridicat la 4767.50 de ruble. (922 260-917 492.50).
CREDIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 1144.20 ruble. (4767.50 ruble cu 24%.) - reflectă o datorie fiscală permanentă.
TVA-ul plătit la vamă, este deductibilă. În acest echipament trebuie să fie achiziționate pentru operațiunile VATable și capitalizată (p. 2, art. 171 Codul fiscal). declarațiile vamale de marfă trebuie să fie înregistrate în registrul de cumpărare.
Contabil CJSC „Baltsroy“ la introducerea unui buldozer în funcțiune a făcut următoarea intrare în cont:
DEBIT 01 CREDIT 08
- 965 605.50 ruble. (917 + 48 113 492.50) - un buldozer a fost pus în funcțiune;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“
- 174 307.14 ruble. - acceptat de deducere a TVA achitate în vamă.
După cum sa menționat deja, costul inițial al buldozer în evidențele fiscale vor fi 4767.50 de ruble. mai mult decât în contabilitate: impozit - 970 373 ruble. (922260 + 48113), în sold - 965 605.50 ruble. (917 + 48 113 492.50). Prin urmare, la calcularea deprecierii anumitor diferențe fiscale permanente și contabilul va avea o lună pentru a face astfel de postări (cu metoda liniară de amortizare și durata de viață utilă - 7 ani):
DEBIT 20 CREDIT 02
- 11 495.30 ruble. (.. 965 605.50 ruble 84 luni) - amortizarea acumulată buldozer;
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“
- 13,62 ruble. (4767.50 ruble x 24% 84 de luni ...) - reflectă activul de impozitare în curs de desfășurare.