Formarea bazei de impozitare pentru TVA

Baza de impozitare se determină de către contribuabil, în funcție de caracteristicile implementării făcute de el sau dobândite pe marginea mărfurilor (lucrări, servicii). Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), baza de impozitare este definită ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), fără includerea TVA în ele, dar ținând cont de accize (pentru produsele accizabile).

În cazul în care există diferite rate de impozitare, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de mărfuri (lucrări, servicii), care fac obiectul unor niveluri diferite. Atunci când se utilizează o singură sumă licitată, baza de impozitare este determinat de totalul tuturor tipurilor de operațiuni impozitate la această rată.

În plus față de vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru plăți în numerar și fără numerar, baza de impozitare poate fi majorat cu următoarele sume:

1) valoarea fondurilor primite în cazul plății parțiale pentru bunuri, lucrări și servicii;

2) valoarea fondurilor primite sub formă de plăți în avans în livrările viitoare de bunuri, lucrări și servicii;

3) valoarea fondurilor primite sub formă de asistență financiară reaprovizionare cu destinație specială;

4) valoarea fondurilor primite de la vânzarea garanției;

5) tranzacțiile suma barter;

6), în valoare de penalități primite pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a contractelor (contracte) care implică transferul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii), în cazul în care obiectul acestor contracte sunt mărfuri (lucrări, servicii), supuse TVA-ului.

+ Pentru produsele supuse accizelor în baza de impozitare include valoarea accizelor.

De o importanță deosebită în stabilirea bazei de impozitare pentru TVA, așa cum, într-adevăr, și impozitarea altor taxe, este definiția datei de punere în aplicare (prin transfer) de mărfuri (lucrări, servicii). Acesta este determinat în funcție de tipul politicilor contabile selectate de întreprindere.

I. Metoda „să plătească“ - data vânzării este data de plată pentru mărfuri (lucrări, servicii), adică zi de la primirea de fonduri în numerar sau în contul bancar.

II. Metoda „pentru transportul maritim“ - data punerii în aplicare în scopul impozitării este cea mai veche dintre următoarele date: a) data expedierii mărfurilor, b) în ziua de plată a mărfurilor, c) data prezentării facturii de client.

Există anumite caracteristici în determinarea bazei de impozitare într-o varietate de industrii și ocupații, precum și în ceea ce privește mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, baza de impozitare este determinat într-un mod diferit.

Prețuri și concesii fiscale

În prezent, în România, cu 3 rate ale taxei pe valoarea adăugată:

1) rata de 0% (zero);

2) rata de 10% (redus);

3)% stavka18 (principal).

1. impozitate la o rată de impozitare de 0% pentru punerea în aplicare a:

1) mărfurile plasate sub regimul de export, sub rezerva exportul lor reală în afara vamale territoriiRumyniyai prezentarea documentelor autorităților fiscale (cu excepția uleiului, gaz condensat stabil și a gazelor naturale, care sunt exportate pe teritoriul statelor - participanți din CSI);

2) lucrări (servicii) conectate direct cu căruciorul (transport) prin vama territoriyuRumyniyatovarov plasate sub un regim de tranzit;

3) contribuabil metale prețioase angajate în producția sau producerea de resturi și deșeuri care conțin metale prețioase, Fondul de stat metale prețioase și pietre prețioase România, Banca Centrală, băncile lor;

4) alte cazuri prevăzute în Codul fiscal.

2. impozitate la o rată de impozitare de 10% (rată redusă), în ceea ce privește anumite grupe de produse alimentare, produse de îngrijire a sănătății, periodice și produse de carte legate de educație, știință și cultură, și mărfuri pentru copii incluse în lista din Codul fiscal .

3. Rata de impozitare este de 18% (rata de bază) se aplică tuturor celorlalte mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv produse accizabile.

ratele listate corespund așa-numita decontare sau rata inversă. Acestea servesc pentru a simplifica calculele, folosindu-le, puteți selecta valoarea taxei pe prețul de bunuri, lucrări și servicii, inclusiv TVA.

Rata calculată se determină prin formula:

Prin urmare, pentru un standard de TVA (18%), rata calculată este rata: 18/118;

Rata TVA redusă (10%) 10/110.

Aceste rate se aplică bazei de impozitare, inclusiv TVA.

scutirea de TVA afectează contribuabilul în două moduri, ca și în procesul de calcul și plata taxei implicate de intrare și ieșire TVA. Pe de o parte, furnizarea de beneficii crește competitivitatea producătorului, deoarece acesta primește venituri suplimentare în condiții egale. Pe de altă parte, scutirea de TVA încalcă interesele de bunuri cumpărători lgotirumyh, deoarece cantitățile de TVA de calcul al bugetului redus valoarea taxei de intrare și, prin urmare, creșterea TVA-ului, destinate plății la buget.

Derogările se aplică, de asemenea, la serviciile de transport public; plata pentru locuințe și servicii comunale; operațiune de asigurare, reasigurare; servicii în baza de asigurări de pensii de stat; contribuții caritabile; servicii educaționale non-profit; vânzarea de titluri de valoare; dobânzi la împrumuturi între companii, precum și pentru plata cu întârziere a creditelor comerciale în rata de refinanțare CBR.

Statul nu pierde resursele financiare în furnizarea de beneficii pentru etapele intermediare ale consumului de produse, în plus, procedura existentă pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată permite bugetul pentru a extrage beneficii suplimentare, și anume, în cazul în care lanțul de producători (creatori de valoare adăugată) consumate de produsul va fi cel puțin o persoană, care este scutită în mod legal de taxa pe valoarea adăugată, că, în ciuda plății bugetului tuturor foștilor producători de taxa pe valoarea adăugată pe ele , Toate costurile cumpărătorului produselor pe achiziționarea întreprinderii pentru a profita de privilegiul de a fi calificat ca o valoare adăugată și o renumerotare ulterioară de vânzări sunt impozitate.

Contribuabilii nu sunt întotdeauna avantajos să se folosească privilegiul sub formă de scutire de TVA, deoarece cumpărătorul plătește TVA-ul produselor lor, inclusiv suma costurilor, și nu este în măsură să-l ia la offset. Rezultatul este neobișnuit pentru sistemul de cumul al taxei TVA, ceea ce duce la o creștere a prețurilor materiilor prime.

În cazul în care un contribuabil intră în tranzacții ca un subiect și care nu fac obiectul impozitării, el trebuie să le țină evidența contabilă separată.

Contribuabilul poate renunța (nu mai puțin de un an) a unor beneficii. Refuzul este necesar de a notifica autoritatea fiscală nu mai târziu de prima zi a perioadei fiscale la care contribuabilul va renunța la beneficii sau să suspende utilizarea acestuia.

Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor depășește valoarea totală a taxei, diferența rezultată este rambursabilă (adică Ladder sau restituită contribuabilului).

bază de rambursare a TVA sunt pe factură că mărfurile vânzătorul este obligat să scrie către cumpărător în termen de cel mult cinci zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii), precum și în cartea achiziții, în cazul în care este înregistrat acest cont. Atunci când plata pentru mărfuri (lucrări, servicii), valoarea TVA este înregistrată. Atunci când plata pentru mărfuri (lucrări, servicii), valoarea TVA este alocată ca o linie separată în toate documentele de plată (ordine de plată, documentele primare, de credit și ordinele de numerar, și așa mai departe. D.). Introducere facturi atunci când se stabilește valoarea taxei, va intra în costul stocurilor, precum și valoarea taxei pentru bunurile vândute, aducând practica națională de calcul al TVA-ului la metoda invoysnomu (facturi - în traducere din limba engleză .. scrisoare de transport).

Facturile sunt necesare pentru a pregăti organizația (oameni de afaceri), vânzarea de mărfuri, care nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, sau scutirea de TVA. În același timp ștampila sau scriituri plasate în astfel de facturi: „Fără impozit (TVA)“ De asemenea, acești contribuabili sunt obligați să păstreze registre jurnal de facturi, achiziții de carte și de vânzare de carte.

Facturile nu pot sostavlyatkommercheskie bănci, companii de asigurări și fonduri de pensii private, efectuarea operațiunilor care nu sunt supuse TVA-ului, precum și contribuabili, punerea în aplicare a valorilor mobiliare (Sec. 4 din art. 169 h. II din Codul fiscal).

Lista completă rechizitelor ale facturii sunt enumerate în Sec. 5, art. 169 h. II din Codul fiscal. Factura trebuie să fie neapărat semnată de către persoana responsabilă de întocmirea unei organizații de factură și de imprimare.

Contribuabilul este responsabil pentru respectarea informațiilor indicate în facturile sale, informațiile cuprinse în facturile sau documentele de transport primite.

valoarea TVA care trebuie rambursată se furnizează în termen de trei luni calendaristice de la expirarea perioadei fiscale:

· La îndeplinirea obligațiilor contribuabililor de a plăti impozite sau taxe, inclusiv taxele plătite în legătură cu circulația mărfurilor sau a taxelor, inclusiv impozitele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse;

· Plata amenzilor;

· Pentru a plăti restanțele;

· Pentru a rambursa sumele sancțiunilor, acordate contribuabilului și de a fi creditate în același buget.

Autoritățile fiscale efectuează propriile clasamente, și impozitele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, în acord cu autoritățile vamale și în termen de 10 zile de la clasamentul raporta contribuabilului.

După trei luni calendaristice următoare perioadei fiscale în care nu a existat TVA de recuperat, a cărei valoare nu a fost creditată, se restituie contribuabilului, la cererea scrisă. Autoritatea fiscală în termen de două săptămâni de la primirea cererii emite o sumă nezachtonnoy rambursare contribuabilului bugetului relevant și în aceeași perioadă transmite decizia privind executarea corespunzătoare a autorității Trezoreriei Federale. Rambursările efectuate de organismele federale de trezorerie la sfârșitul șapte zile de la data Ariile al autorității fiscale. Dacă o soluție nu este obținută trezorerie federală relevante la sfârșitul a șapte zile de la data autorității fiscale, data primirii deciziei recunoaște a opta zi.

Atunci când încălcarea termenului pentru suma care urmează să fie restituită contribuabilului acumulează dobândă pe baza 1/360 ratei de refinanțare TsBRumyniyaza în fiecare zi de întârziere.

O comandă specială de compensare este stabilită utilizând o rată de 0%. Suma deducerilor aferente tranzacțiilor de vânzare a mărfii (lucrări, servicii), taxabil la rata de la 0% (cu excepția bunurilor pentru străini), precum și valoarea impozitului calculat și plătit folosind o rată de 0%, sub rezerva de compensare prin intermediul set-off (retur) pe bazat pe o declarație fiscală separată și un set de documente ce confirmă dreptul la despăgubiri.

Rambursarea se face în termen de cel mult trei luni de la data la care contribuabilul depune o declarație separată și documentele necesare. În această perioadă, autoritatea fiscală verifică valabilitatea aplicarea cotei de impozitare de 0%, și deduceri fiscale și ia o decizie privind compensarea prin compensare sau restituire a sumelor corespunzătoare sau să refuze (integral sau parțial), în compensație.

Cel târziu în ultima zi a celei de revizuire luni a treia autoritatea fiscală decide cu privire la valoarea de rambursare a impozitului din bugetul corespunzător și în aceeași perioadă transmite decizia privind executarea autorității corespunzătoare a Trezoreriei Federale, la sfârșitul a șapte zile, începând de la data unei astfel de decizii de către autoritatea fiscală. Atunci când încălcarea termenului pentru suma care urmează să fie restituită contribuabilului acumulați de interes.