Esența economică a TVA-ului - calculul TVA pe exemplul întreprinderii LLC - fereastra

Esența economică a TVA-ului

TVA ca impozit indirect cea mai semnificativă deservește două funcții complementare: fiscale și de reglementare. Funcția fiscală, în special, este mobilizarea veniturilor substanțiale din această taxă la buget în detrimentul ușurința de încărcare și a bazei de impozitare a stabilității. La rândul său, funcția de reglementare se manifestă în stimularea formării de capital și consolidarea controlului asupra termenilor promovarea produselor și a calității acestora.

Taxa pe valoarea adăugată are un loc important în sistemul fiscal românesc. Având în vedere natura taxei pe valoarea adăugată, putem spune că este - un mijloc destul de eficient de creștere a bugetului de stat, deoarece impunerea costului final al aproape toate plățile suplimentare produse de bază relativ ridicate.

Încasări din el ocupă un loc important în partea de venituri a bugetului statului nostru. Ponderea veniturilor din taxa pe valoarea adăugată în totalul veniturilor fiscale a statului a fost în continuă creștere.

O trăsătură distinctivă a impozitelor indirecte este faptul că, din punct de vedere economic, sarcina principală a plății sale transferate de plătitori către utilizatori (de exemplu, consumatori) de mărfuri (lucrări, servicii) se încheie. Cu toate acestea, în cazurile în care prețul mărfurilor este limitată la cumpărător să plătească, impozite indirecte, în special TVA și reduce profiturile de producători și, astfel, devine un impozit direct.

Impozitarea valoarea adăugată - una dintre cele mai importante forme de impozitare indirectă. Introducerea impozitelor indirecte în sistemele fiscale ale țărilor cu economii de piață sunt de obicei asociate cu o creștere a nevoilor veniturilor bugetului de stat. Sistemele fiscale naționale moderne sunt cunoscute de a combina impozitele directe și indirecte. Unele state dau prioritate impozitelor directe, în timp ce altele - în mod indirect. Natura preferințelor depinde în mare măsură de dezvoltarea economică a statului: inferior nivelul de dezvoltare, cu atât mai mare cota statului primește venituri din colectarea impozitelor indirecte. Pe de altă parte, este mai mare nivelul, cu atât mai mare rolul impozitelor directe în sistemul fiscal al țării.

Pentru orice perioadă fiscală, valoarea datoriei privind TVA la stat egală cu diferența dintre valoarea totală a TVA-ului menționat în facturile pentru bunurile vândute, iar valoarea totală a TVA-ului menționat în facturile pentru bunurile achiziționate. (De mărfurile vândute și cumpărate includ toate bunurile impozabile (locul de muncă, servicii), inclusiv materii prime, mijloace fixe, etc.)

TVA-ul, păstrând în același timp demnitatea altor impozite indirecte cu punct de vedere fiscal, nu este principalele dezavantaje. Printre motivele pentru fezabilitatea introducerii TVA-ului la sistemul fiscal al țării cu economia de transformare, este necesar să se concentreze atenția asupra acestora.

TVA, astfel cum se percepe TVA de mai multe ori pe fiecare etapă de producție și de circulație, astfel încât valoarea taxei începe să curgă în bugetul de stat cu mult înainte ca produsul să ajungă la consumatorul final. Acest lucru permite statului să aibă un impact asupra tuturor etapelor de producție și bunuri de circulație și au o sursă stabilă de venit.

Avantajul TVA este lățimea bazei de impozitare, precum și introducerea unei taxe nu duce la schimbări structurale drastice în economie, deoarece obiectul impunerii sunt operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în întregul set de contribuabili. TVA-ul, precum și TVA-ul, impozitul pe vânzări, este universală. Versatilitatea taxei poate fi pusă în aplicare numai în cazul în care un număr mic de excepții de la obiectul impunerii, un număr limitat de scutiri și o listă restrânsă a ratelor de impozitare.

Depopularea și declinul vieții sale va fi factori care reduc valoarea taxelor la buget. În perioada de creștere economică creează condiții favorabile pentru creșterea prețurilor, astfel încât creșterea cantității de venituri fiscale care vin în buget.

Având în vedere că valoarea impozitului este direct proporțională cu cantitatea de valoare adăugată, aceasta depinde de contribuția reală a fiecărei etape din valoarea produsului final. Valoarea TVA nu depinde de numărul de etape care trece mărfurile de la producător la utilizatorul final, din moment ce, de regulă, prin modificarea structurii organizatorice a economiei depinde numai de valoarea costurilor materiale, și fără costuri suplimentare.

Principalele avantaje ale TVA-ului în ceea ce privește comerțul extern și intern. Se elimină distorsiunile de preț care rezultă din utilizarea taxei cifra de afaceri. În cazul TVA-ului, puteți calcula cu exactitate componenta fiscală în prețul mărfurilor în fiecare etapă, și fiecare persoană din lanțul de producție și de vânzări în calculul obligațiilor lor fiscale de ieșire se poate opune taxei permis să se deduce valoarea TVA introdusă prin achiziționarea de intrări, inclusiv costurile de capital pentru scopuri de producție. Ca urmare, ponderea taxelor în prețul final al oricărui produs special, rămâne neschimbat, indiferent de suma pe care a călătorit repere. Acest lucru face posibil să se stabilească și să ia în considerare componenta fiscală în prețul mărfurilor, care este de o importanță deosebită exporturilor, atunci când orice impozit necompensată pune un exportator la un dezavantaj în comparație cu concurenții din țările cu sistem de impozitare mai favorabile. În același timp, piața internă nu se observă o încălcare a întreprinderilor mici în comparație cu complexele industriale mari în domeniul impozitării din cifra de afaceri a acestora.

O proprietate importantă este capacitatea sa de a impozita neutralitatea în ceea ce privește entitățile de afaceri din diverse industrii și domenii de activitate. Aceasta se exprimă în faptul că, în contrast cu impozitul pe cifra de afaceri, impozitul pe vânzări, impozitul pe venit, mecanismele de colectare a taxelor de proprietate prevede dreptul de a deduce valoarea impozitului plătit furnizorilor. Acesta este motivul pentru care taxa este neutră în raport cu contribuabilul, dar nu și în raport cu consumatorul final. Această taxă nu este distras de la producător sau vânzătorul de mărfuri din circulație numerar, este necesar să se asigure rambursarea la timp a valorii TVA-ului care a fost plătit de către un contribuabil asupra bunurilor care achiziționează (locul de muncă, servicii). Într-adevăr, introducerea TVA-ului la sistemul fiscal al statului conduce la faptul că prețurile tuturor (sau marea majoritate) de mărfuri (lucrări, servicii) au crescut cu valoarea taxei. În elaborarea cadrului legal al TVA-ului este întotdeauna o atenție deosebită trebuie acordată asigurării rambursarea la timp a cuantumului taxei plătite furnizorilor, deoarece creșterea în termeni de rentabilitate este un factor care are un impact negativ asupra dezvoltării producției și a economiei în ansamblu.

Pentru avantaje includ TVA beneficiile pentru contribuabilul care rezultă din creșterea sumei de bani pe care le primește de la cumpărător de mărfuri (lucrări, servicii). Acest beneficiu este mai mare cu cât perioada dintre plățile fiscale efective pe cheltuiala producătorului sau vânzătorului și termenul de plățile către buget. Deoarece acești termeni nu se potrivesc, atunci producătorul are capacitatea de a temporar în mod gratuit de a dispune de fonduri pentru o anumită perioadă.

Avantajul taxei este eficiența fiscală, complexitatea pentru sfârșitul contribuabilului pentru a evita plata. impozitul pe venitul persoanelor fizice care provoacă nemulțumiri în rândul populației, ca parte a bugetului de venituri exonerează primite. Valoarea taxei se elimină imediat de către stat, proporțional cu veniturile primite. În cazul colectării TVA a bunurilor consumatorul plătește valoarea taxei la momentul cumpărării. Prin urmare, taxa este plătită numai pe porțiunea de venit, care este cheltuit pe consum, dar nu încărcat cu o parte din venitul pentru a salva. Deoarece bunurile (lucrări, servicii) utilizatorul devine atunci când el are bani, iar taxa este plătită obligatoriu.

TVA-ul permite statului de a reglementa consumul anumitor bunuri; modificarea ratei de impozitare pentru un anumit produs (lucrări, servicii), creșterile de stat sau scade prețul lor, ceea ce duce la modificări ale modelelor de consum.

Având în vedere că taxa se plătește pe contribuția directă a organizației sau antreprenor în valoarea de piață a mărfii (lucrări, servicii), se evită impozitarea multiplă asupra costurilor de producție și de comercializare, fără de care nu se poate face impunerea taxei cifra de afaceri.

O caracteristică a TVA-ului, care se distinge de celelalte și nu numai impozite indirecte, este o rambursare a taxei de stat din suma plătită pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii). Această caracteristică determină mecanismul veniturilor fiscale în ceea ce privește TVA.