curs de MBA Online

Bilantul - o metodă de generalizare și de gestionare a activelor și gruparea surselor de formare a acestora la o anumită dată în evaluarea monetară. Ca parte a metodei contabile, se caracterizează prin următoarele caracteristici.

Activele economiei și sursele de formare a acestora sunt prezentate separat: resurse economice - în activul. și surse - în pasive. Rezultatul soldului activului este întotdeauna egală cu totalul pasivelor bilanțiere:
ACTIVE = PASIV.

Deoarece datoriile sunt active și pasive ale organizației, această ecuație poate fi reprezentată după cum urmează:
ACTIVE = PASIV + EQUITY.

În soldul activelor și pasivelor foaie sunt doar în termeni de valoare.

Toate articolele din soldul activ și pasiv, pe baza de omogenitate economică cuprinse în anumite secțiuni ale soldului.

Soldul activelor are două secțiuni:
Active I imobilizate;
Active curente II.

Soldul pasivă este format din trei secțiuni:
III Capital și rezerve;
IV pasive pe termen lung;
V datorii curente.

Secțiunile din bilanț sunt situate pe ascendentă de lichiditate, iar pe partea de pasiv -după gradul de securizare surse.

Compoziția soldului secțiunilor și ordinea grupurilor din aceste articole sunt reglementate prin legi și regulamente.

Bilanțul contabil oferă un set de parametri care descriu momentului de gestionare a activelor și a surselor de formare a acestora, la o anumită dată.

Astfel, bilanțul - este o modalitate de grupare ferme pe tipuri de active și sursele de formare a acestora în ceea ce privește valoarea începând cu o anumită dată.

Gruparea resurselor economice din bilanț sunt prezentate în Tabelul 1.1.

Secțiunea I a soldului activ al „Active imobilizate“ arată toate activele pe termen lung ale entității economice: active necorporale, active fixe, investiții pe termen lung, investiții de capital.

Articole de grup „active necorporale“ sunt măsurate în bilanț la valoarea reziduală. Valoarea reziduală a acestui grup de active se determină ca diferența dintre valoarea inițială (înlocuire) și valoarea de amortizare.

Articolele de grup sunt, de asemenea, evaluate, „Active fixe“, cu excepția articolului „Land“. Amortizarea pe acest tip de active nu este încărcat. Soldul tuturor mijloacelor fixe și active necorporale prezentate în aceeași secțiune, indiferent de domeniul de operare.

În aceeași secțiune a activului și este recunoscută ca o creanță a altor organizații și persoane fizice, cât și angajații entității economice.

echilibru pasivă este format din trei secțiuni (Tabelul 1.2.). Secțiunea III, cu un sold de capital propriu, și în secțiunile IV și V a reflectat capitalul angajat.

Articolele IV secțiunea Sold „pasive imobilizate“ caracterizează datoria băncilor de credit și de credit primite de la alte organizații pentru o perioadă mai mare de un an.

Secțiunea V a soldului „pasive pe termen scurt“ cuprinde mai multe grupuri datoriei pe termen scurt: împrumuturi, datorii, provizioane pentru datorii, venituri amânate.

În funcție de scopul, conținutul și procedura de elaborare a mai multor tipuri de solduri.

Soldul balantei de verificare caracterizează evaluarea monetară a managementului activelor și a surselor de formare a acestora începând cu o anumită dată. Soldul se face prin numărarea soldurilor contabile (sold) pe conturi.

Cifra de afaceri echilibru în plus față de soldurile activelor și surselor de formare a acestora, la începutul și la sfârșitul perioadei conține date privind libera circulație a acestora (cifra de afaceri de debit și de credit) pentru perioada de raportare.

Deschiderea bilanțului (inițial) este primul bilanț, întocmit la data de înregistrare a organizației. Soldul activelor caracterizează această parte a proprietății unei entități economice, care își începe activitatea, iar pe partea de pasiv - sursele de apariția acesteia. Deschiderea bilanțului conține mai puține puncte decât bilanțurile ulterioare, reflectând rezultatele operațiunilor pentru o anumită perioadă de timp. Înainte de întocmirea bilanțului de deschidere, de regulă, efectuat un inventar și o evaluare a resurselor disponibile în organizație.

Soldul de închidere - instrumentul de raportare a activităților de producție și financiare ale organizației pentru o anumită perioadă de timp. Aceasta se face pe baza înregistrărilor contabile auditate (reconciliere a rulajelor și a soldurilor, verificarea activelor de inventar).

bilanțul de lichidare este destinat să descrie proprietatea organizației la data încetării activității sale ca persoană juridică.

Soldul preliminar este dezvoltat înainte de sfârșitul perioadei de raportare, ținând cont de schimbările preconizate în proprietatea organizației. Baza pentru elaborarea unui astfel de echilibru sunt datele contabile reale privind situația activelor și pasivelor la data datelor sale de pregătire și preconizate privind tranzacțiile comerciale care vor fi efectuate înainte de sfârșitul perioadei de raportare. Soldul preliminar permite pre-stabilit poziția financiară a organizației la sfârșitul perioadei de raportare.

Soldul brut include articol de reglare; utilizate pentru cercetare, informații îmbunătățite și alte funcții ale echilibrului.

Soldul net - echilibru, ceea ce exclude reglementarea articol: „Amortizare“. „Active necorporale“, etc. În condițiile actuale a crescut importanța soldului net, deoarece vă permite să se determine valoarea reală a activelor companiei. În prezent, soldul net este actuala formă de raportare.

Zilnic în organizații se realizează o multitudine de tranzacții care afectează valoarea activelor și a surselor de formare a acestora. Având în vedere că soldul reflectă starea proprietății, fiecare operațiune afectează echilibrul. variind magnitudinea articolelor sale. În funcție de impactul asupra soldului tuturor tranzacțiilor de afaceri pot fi împărțite în patru tipuri.

Primul tip de tranzacții asociate cu rearanjarea activelor organizației. De exemplu, banii primiți în numerar din contul escrow pentru plata salariilor angajaților organizației în valoare de 62.500 de ruble. Noi reflecta această tranzacție în echilibru.

Operațiunea a afectat două articole din soldul de active: numerar sub „Cont curent“ a scăzut, și în „Casier“, a crescut cu aceeași sumă, adică, regrupat active în bilanț.

Primul tip include operațiunile de la primirea de fonduri în contul de numerar sau creanțe, emiterea de bani din registrul de numerar persoanelor responsabile a reveni sumele nefolosite de persoane responsabile în registrul de numerar, distribuirea de materiale din depozit în venituri de producție din producția de produse finite la depozit, de transport maritim produse finite din depozit către clienți și altele.

Mijloacele fixe sunt evaluate în bilanț la valoarea costurilor reale de achiziție.

Astfel, operațiunile comerciale ale primelor modificări tip determină numai în echilibru, soldul total general (valută) nu se schimbă.
Primul tip de modificări de echilibru poate fi înregistrată de ecuația:
A + X - n = X,
unde A - activul;
P - pasiv;
X - schimbarea proprietății sub influența operațiunilor economice.

Al doilea tip de tranzacții comerciale asociate cu regruparea angajamentelor organizației. De exemplu, impozitele reținute din salariile organizațiilor lucrătorilor în valoare de 5.000 de ruble. Noi reflecta această tranzacție în echilibru.

Operațiunea a afectat două articole de bilanț: datorii la postul „DATORIILOR personalului organizației“ a scăzut, iar articolul „Datoria înainte de buget“, a crescut cu aceeași valoare, de exemplu, Surse regrupate în datorii echilibru.

Al doilea tip, și procedurile pentru utilizarea profiturilor pentru a crea fonduri de acumulare și consum.
Astfel, operațiunile comerciale de al doilea tip conduce doar la modificări în bilanț. Rezultatul global al totalului bilanțului nu se schimbă.
Al doilea tip de schimbare este ecuația echilibrului înregistrată:
A = P + X - X.

Al treilea tip de tranzacții comerciale asociate cu o creștere a proprietății. De exemplu, am fost primit de la furnizorii de materiale în valoare de 40.000 de ruble. bani care nu a fost încă plătită. Noi reflecta această tranzacție în echilibru.

Funcționarea celui de al treilea tip a condus la o creștere a aceleiași cantități de un articol în balanța de active ( „Materiale“) și un articol în Obligațiunile de bilanț ( „Furnizori și contractori“). Bilanțul total a crescut menținând în același timp egalitatea activului și datoriei rezultate echilibru. Pentru al treilea tip de operațiuni includ operațiuni de salarizare organizațiile de personal privind transferul de credite în contul ei, aceasta obține împrumuturi și altele.

poate reflecta schimbările în al treilea tip de ecuație de echilibru:
A + X = C + H.

Al patrulea tip de tranzacții comerciale legate de scăderea (ieșire) a proprietății.
Exemplu. Nerambursate pe termen scurt împrumut bancar în valoare de 7.500 de ruble.

Reflectând starea resurselor economice la un moment dat, soldul relevă structura activelor și a surselor de formare a acestora pe tipuri și grupuri permite să se determine proporția fiecărui grup, interconectarea și interdependența dintre ele, este sursa informațiilor necesare pentru identificarea celor mai importanți indicatori ai financiară sale de stat.

Determinată conform soldului activelor de securitate, corectitudinea utilizării lor, dimensiunea inventarului, disciplina financiară, rentabilitatea activității și altele. Semnalizarea deficiențele din activitatea și situația financiară, servește drept bază pentru a identifica cauzele lor.

Pe baza datelor din bilanț elaborate măsuri pentru a le rezolva, este controlată prin utilizarea corectă a activelor conform destinației lor. Acesta oferă o imagine completă și holistică, nu numai cu condiția financiară a societății în orice moment, dar, de asemenea, schimbările care au avut loc într-o anumită perioadă de timp. Acestea din urmă se realizează prin compararea soldurilor pentru un număr de perioade.