Cum să facă și să înregistreze plata primelor trimestriale și lunare

Această comandă rezultă din instrucțiunile de la planul de conturi (cu 70).

Contribuțiile impozitul pe venitul personal și de asigurare

Indiferent de sistemul de impozitare, care este utilizat de către organizațiile în valoare de atribuire de evaluare lunară (trimestrială):

Acest lucru se aplică indiferent dacă premiul este oferit de acord sau nu.

La valoarea totală a bonusurilor lunare (trimestriale) trebuie să păstreze personal impozitul pe venit (cop. 6 și 10 alin. 1, art. 208 din Codul fiscal).

Locație: în orice lună, valoarea primei trimestriale sau lunare care urmează să fie incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal: în luna angajamente sau plata a lunii?

Producția premium lunar, care nu depinde de rezultatele de funcționare obținute sunt incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii, pentru care a creditat (împreună cu salariul). Non-producție de producție de primă primă lunară pentru rezultatele obținute de funcționare, precum și premiul trimestrial - în luna în care acestea sunt plătite.

Premiul Non-producție nu fac parte din salariul și, prin urmare, nu se aplică costurilor forței de muncă. Prin urmare, indiferent de frecvența de calcul a acestor premii le include în taxa pe bază de impozitul pe venitul personal a lunii în care sunt plătite (cop. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).

La plata deducerea impozitului pe venitul personal pentru cablarea primelor lunare de producție fac:

în ultima zi a lunii, pentru care a creditat (împreună cu salariul), în cazul în care valoarea primei nu depinde de rezultatele de producție obținute;

în luna plăților de prime în cazul în care valoarea sa depinde de rezultatele obținute de funcționare (de exemplu, procentul de vânzări pentru manager).

Motivul pentru care este atât. În primul caz, producția face parte din salariul lunar premium, acumulate pentru luna curentă (acest lucru poate fi o sumă fixă lunară). Prin urmare, aceasta este inclusă în baza pentru impozitul pe venitul personal în modul prevăzut pentru salariul. Data primirii de venit (pentru calculul impozitului pe venitul personal) va fi ultima zi a lunii pentru care salariul acumulate și prime (Sec. 2, art. 223 din Codul fiscal). În aceeași zi, face cablarea de a reține impozitul pe venitul personal. Valoarea primei se va merge în jos în taxa pe bază de impozitul pe venitul personal a lunii pentru care este evaluată.

În al doilea caz, producția este lunar o primă de plăți de stimulare. Valoarea sa depinde de rezultatele obținute de producție, astfel încât acest premiu nu poate fi considerată drept remunerație pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu. În acest caz, venitul data este data plății (transferul către contul de angajat) prima (cop. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). Cablarea de a reține impozitul la momentul de a efectua plăți premium.

Valoarea premiului trimestrial include în baza de impozitare a lunii în care se plătește. Faptul că scopul calculării primelor de personal impozitul pe venit acumulate pentru perioada de peste o lună, nu poate fi atribuită la costul forței de muncă. O astfel de concluzie se poate face pe baza paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal. Aceasta precizează că data primirii de venit sub forma unei plăți este ultima zi a lunii pentru care venitul taxabil. Iar aceste premii sunt acordate pentru o perioadă mai mare de o lună. Prin urmare, în acest caz, data primirii de venit este data plății (transferul către contul de angajat) prima (cop. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). Cablarea de a reține impozitul la momentul de a efectua plăți premium.

În cazurile în care valoarea primei incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, împreună cu salariul, plata cu un ordin de plată fiscală (cu salariu). Dacă valoarea primei este inclusă în baza de impozitare pentru plățile de impozit pe venit personal în luna, plătesc taxe la bugetul unui ordin de plată separată. În special, necesitatea de a proiecta un ordin de plată unică poate avea loc în cazul în care calendarul de diverse plăți listări PIT nu sunt aceleași pe tot parcursul lunii. O astfel de concluzie se poate face pe baza paragrafului 2 al articolului 223 și a articolului 226 din Codul fiscal. Pentru detalii, a se vedea. Ca un agent fiscal să plătească impozitul pe venitul personal în buget.

Impozitul pe venit: procedura generală

Luați în considerare valoarea bonusurilor lunare (trimestriale), ca parte a costurilor forței de muncă, în timp ce următoarele două condiții:

Premiul oferit de muncă și (sau) convenție colectivă (1 st punctul 255, punctul 21 punctul 270 din NC ....);

prima plătită pentru indicatorii de muncă (alin. 2, art. 255 din Codul fiscal).

Impozitul pe venit: metoda de acumulare

În cazul în care o entitate aplică metoda de calcul, în momentul recunoașterii în formă de bonusuri depinde de costurile directe sau indirecte sunt costurile se referă. Costurile indirecte sunt recunoscute în momentul de calcul (Sec. 2, art. 318, alin. 4, art. 272 din Codul fiscal). Costurile directe sunt înregistrate ca vânzări de produse, lucrări și servicii, costul pe care acestea sunt luate în considerare (art. 2 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal). Organizațiile care furnizează servicii pot lua în considerare costurile directe suportate atunci când (art. 3 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal).

Ca o regulă, primele sunt costurile indirecte (Art. 318, alin. 3 al art. 320 din Codul fiscal). Excepție - angajat în prime de producție plătite salariaților care efectuează muncă sau prestează servicii (cum ar fi prime plătite lucrătorilor de producție). Acestea se referă la costurile directe. Aceste norme sunt stabilite la punctul 7 din paragraful 1 al articolului 318 din Codul fiscal.

Locul de amplasare: Do organizație de producție se poate referi toate bonusurile lunare și trimestriale la costurile indirecte?

Răspunsul este nu, nu se poate.

Un exemplu de reflecție în rezultatele contabile și operaționale în impozitarea primei lunare. Primele sunt plătite în detrimentul cheltuielilor pentru activitățile obișnuite. Organizația plătește impozitul pe venit și o bază de angajamente

Reglementări privind atribuirea „Alpha“ și contractele de muncă cu personalul prevede plata către angajații departamentului de producție a primelor lunare în mărime de 15 la sută din salariu. Premiul acordat împreună cu salariul pentru luna curentă și plătit la data de 15 a lunii următoare celei de raportare.

Debit 25 de credit 70
- 3000 de ruble. - acumulate bonusuri lunare angajaților;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 390 ruble. impozitul pe venitul personal reținut din valoarea primei - (3000 ruble × 13%.);

Debit 25 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FIU-ul"
- 660 ruble. contribuțiile la pensii acumulate - (3000 ruble × 22%.);

Debit 25 de credit 69 subcont „Calculele cu FFOMS“
- 153 ruble. (. 3000 ruble × 5,1%) - evaluate pentru asigurările obligatorii de asistență medicală în FFOMS;

Debit 25 de credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 6 ruble. (3000 ruble × 0,2%.) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale cu valoarea primei.

valoarea primelor subscrise - 3000 ruble;.
valoarea primelor - 906 ruble. (RUB 660. + 87 ruble. RUB + 153. + 6 rub.).

cheltuielile cu impozitul pe venit: metoda de numerar

În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, valoarea primei este inclusă în costurile la momentul plății angajatului (cop. 1 alin. 3 al art. 273 din Codul fiscal).

De obicei, organizația premiu EXECUTE, achivaet în luna următoare lunii de angajamente sale. Prin urmare, se înregistrează o diferență temporară (pag. 11 PBU 18/02). Acestea rezultă într-un activ privind impozitul amânat (n. 14 PBU 18/02).

Un exemplu de reflectare în contabilitate și bonus trimestrial impozitare pe baza rezultatelor de performanță. Prima plătită pentru contul cheltuielilor cu privire la activitățile obișnuite. Organizația folosește metoda de numerar

Reglementări privind atribuirea „Alpha“ și contractele de muncă cu personalul prevede plata primelor personalului de vânzări trimestriale în mărime de 15 la sută din salariu. Premiul acordat împreună cu un salariu în ultima lună a trimestrului. Premium se plătește cel târziu în a 10-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

Contabil reflectat și angajamente de plată a primei este.

Debit 26 de credit 70
- 3000 de ruble. - acumulate bonusuri trimestriale angajaților;

Debit 26 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FIU-ul"
- 660 ruble. contribuțiile la pensii acumulate - (3000 ruble × 22%.);

Debit 26 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FFOMS"
- 153 ruble. (. 3000 ruble × 5,1%) - evaluate pentru asigurările obligatorii de asistență medicală în FFOMS;

Debit 26 de credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 6 ruble. (3000 ruble × 0,2%.) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale cu valoarea primei.

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 390 ruble. impozitul pe venitul personal reținut din valoarea primei - (3000 ruble × 13%.);

Credit Debit 70 50
- 2610 ruble. (3000 ruble -. 390 rub.) - prima plătită angajat.

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 781 ruble. - reflectă activul privind impozitul amânat.

premiul în bani - 3000 ruble;.
valoarea primelor - 906 ruble. (RUB 660. + 87 ruble. RUB + 153. + 6 rub.).

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 09
- 781 ruble. - amortizată activ privind impozitul amânat.

În cazul în care prima nu este o organizație deductibilă, diferențele permanente (p. 4 PBU 18/02) apar în contabilitate. Acestea conduc la formarea obligatiei fiscale permanente (Sec. 7 PBU 18/02).

În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, ia în considerare atribuirea costurilor, în timp ce următoarele două condiții:

Premiul oferit de muncă și (sau) convenție colectivă (alineatul 1, n 2, articolul 255, alineatul 1 și 2 articole 346.16, punctul 21 punctul 270, punctul 252 din NC ........);

prima plătită pentru indicatorii de muncă (alin. 2, art. 255, alin. 2, art. 346.16 din Codul fiscal).

Situația în cazul primelor trimestriale și lunare sunt considerate a fi furnizate prin contractul de muncă?

prime trimestriale și lunare sunt considerate a fi furnizate prin contractul de muncă, în cazul în care observat una din două condiții:

contractului de muncă în condiții prestabilite, precum și valoarea taxelor lunare (trimestriale) premii (para 2 linguri 5 ore 57 LC RF ...);

contract de muncă conține un link către o organizație de documente locale, care reglementează procedura de calcul și plata bonusurilor (de exemplu, Regulamentul privind bonusurile).

Link la un document local poate fi eliberat după cum urmează: „Angajații sunt bonusurile prevăzute de regulamentele privind bonusurile (aprobate de ordinea numărului de ___ ______) plătite.“

Valoarea primelor include costurile la momentul plății (Sec. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

În cazul în care organizația plătește UTII, acumularea și plata primelor lunare (trimestriale) nu va afecta calculul taxei uniforme. Acest lucru se datorează faptului că UTII calculat din veniturile atribuite (n. 1 și 2, Art. 346.29 RF).

OCHO și UTII

În cazul în care prima acumulată la angajat, care este, de asemenea, implicat în activități la care organizația plătește impozitele pe sistemul comun de impozitare, și activitatea sub rezerva UTII, premiul în bani care urmează să fie distribuite. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile care combină sistemul de impozitare generală și UTII țin o evidență separată a costurilor (alin. 9 din Art. 274, p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).

Primele sunt suportate de angajați implicați într-o singură activitate a organizației, nu este necesar de a distribui.

Un exemplu de distribuție a primei lunare evaluate pentru rezultate de producție. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și plătește UTII

Politicile contabile ale organizației au spus că cheltuielile generale sunt alocate proporțional cu venitul pentru fiecare lună a perioadei (impozitare) de raportare.

Reglementări privind atribuirea „Alpha“ și contractele de muncă cu personalul prevede plata primelor lunare în mărime de 50 la sută din salariul angajaților din depozit. Premiul acordat împreună cu salariul pentru luna și plătită sau înainte de a 11-a zi a lunii următoare celei de raportare.

Impozitul pe venit personal din valoarea de atribuire a fost după cum urmează:
12 000 de ruble. X 13% = 1560 ruble.

Un angajat implicat în ambele activități. Contabil „Alpha“ pentru a împărți suma de activitate Premiul urmează.

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare în totalul veniturilor este egal cu:
250 000 de ruble. 1 milion de ruble. = 0,25.

Valoarea primei care se referă la organizarea activităților privind sistemul comun de impozitare este după cum urmează:
12 000 de ruble. × 0,25 = 3000 ruble.

Valoarea primei care se referă la activitățile organizației, UTII impozabilă este:
12 000 de ruble. - 3000 de ruble. = 9000 ruble.

1. Cu valoarea primei care se referă la activitățile organizației privind sistemul comun de impozitare:

FIU - în valoare de 660 de ruble. (3000 RUB × 22%.);
FSS în România - în valoare de 87 de ruble. (3000 RUB × 2,9%.);
în FFOMS - în valoare de 153 de ruble. (3000 RUB × 5,1%.);
asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - în valoare de 6 ruble. (3000 RUB × 0,2%.);

2. valoarea primei care se referă la activitățile organizației, UTII impozabile:

FIU - în valoare de 1980 de ruble. (9000 RUB × 22%.);
FSS în România - în valoare de 261 de ruble. (9000 RUB × 2,9%.);
în FFOMS - în valoare de 459 de ruble. (9000 RUB × 5,1%.);
asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - în valoare de 18 ruble. (9000 RUB. × 0,2%).

costurile forței de muncă în valoare de 3.000 de ruble.
alte cheltuieli (prime de asigurare), în valoare de 906 de ruble. (RUB 660. + 87 ruble. RUB + 153. + 6 rub.).