Cum să facă și să înregistreze costul personalului de formare în interesul organizației

Situație: Trebuie să contabilul-șef instruit în programe de formare și reconversie profesională, în scopul de a confirma conformitatea acestora cu standardele profesionale?

Nu, nu este necesar. In prezent, se recomandă standarde profesionale „Contabil“.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

În general, de contabilul-șef este necesar:

Învățământului superior;

experiență de muncă legate de contabilitate de gestiune;

Nu există condamnări penale netrase sau restante pentru infracțiuni economice.

Astfel, contabilul-șef sau de persoana pe care o numește în funcția de contabil-șef nu trebuie să fie instruiți în programe sau reconversie profesională. Educația cu privire la aceste programe salariatul poate merge din proprie inițiativă sau la inițiativa organizației.

tipuri de formare

Instruirea angajaților în interesul organizației pot fi împărțite în trei grupe:

formare profesională de bază;

învățământ profesional;

formarea profesională.

Garanții și compensații

Angajatorii sunt obligați să ofere angajaților cu anumite garanții, în funcție de tipul de formare. De exemplu, trimiterea unui angajat în formarea profesională de bază sau suplimentare, cu o separare de la locul de muncă, să păstreze locul de muncă și să-l plătească salariul mediu. În cazul în care angajatul se duce într-o altă zonă, atunci angajatorul plătește cheltuielile sale ca în călătorie de afaceri (Art. 177, 187, 196 din LC RF).

Locul de amplasare: poate păstra un angajat a respins suma cheltuită pentru formarea lui?

În acest scop, înainte ca salariatul să plătească de școlarizare, este necesar să se încheie un acord (art. 197 al LC RF). Acest contract ar trebui să specifice condiția obligatorie de lucru în afara de un angajat al unei perioade determinate după absolvire. În cazul în care o astfel de condiție este prevăzută în contractul de muncă (art. 5 h. 4, art. 57 din RF LC), pentru a intra în este necesar un acord suplimentar.

În cazul în care un angajat părăsește compania, fără a îndeplini condițiile stipulate în acordul sau contractul de muncă, el trebuie să compenseze cheltuielile organizației privind formarea sa (art. 249 al LC RF).

Situația: Organizația ar trebui să plătească pentru zile de instruire a angajaților în cazul în care a căzut în week-end?

Nu, nu ar trebui. Astfel de obligații în dreptul muncii nr.

După o garanție de muncă kodeksRumyniyapredusmatrivaet în cazul în care angajatul a trimis pentru formare, cu o separare de la locul de muncă (art. 187 din LC RF). Și în această situație, cursuri de perfecționare a căzut pe un week-end. Se pare că angajatul este de învățare la locul de muncă (dar în week-end lor). Acest lucru înseamnă că dispozițiile articolului 187 din kodeksaRumyniyaprimenyat muncii imposibilă.

Pe baza acestui mediu sau câștigurile sau rambursarea cheltuielilor salariatului nu este permisă.

În plus, dezvoltarea profesională nu este funcția angajatului de lucru și timpul de formare nu este considerată timp de lucru (Art. 91 din Codul muncii). Prin urmare, angajatorul nu este obligat să plătească angajatului în timpul antrenamentului, la sfârșit de săptămână (Art. 153 din Codul muncii).

Noi adăugăm că în cazurile în care dezvoltarea profesională cade pe un personal week-end, sunt foarte rare. Ar trebui să evite astfel de situații. Dar dacă acest lucru nu este posibil, soluția acestei probleme ar trebui să se reflecte în ordinea. Acesta oferă alte zile de odihnă. În caz contrar, angajații vor renunța la formare în week-end.

documentarea

Situație: ce documente poate confirma furnizarea de servicii educaționale pentru angajat din scopurile contabile organizației?

Confirmați faptul de prestare a serviciilor educaționale poate fi, de exemplu, să acționeze cu două fețe. Documentul la sfârșitul formării angajatului sau o altă perioadă specificată de contract, trebuie să semneze un angajator și instituția de învățământ (organizație implicată în activități educaționale).

Costul personalului de formare în interesul organizației includ în cheltuielile din activitățile curente (pag. 5 PBU 10/99). În funcție de ordinea în care departamentul lucrează angajatul și funcțiile pe care îndeplinește, costul educației sale reflectă cablare:

- acuzat de a studia costurile angajaților.

Servicii educaționale ale organizațiilor non-profit care desfășoară activități educaționale nu sunt supuse TVA-ului (cop. 14 alin. 2, art. 149 din Codul fiscal). Prin urmare, taxa de intrare în documentele de decontare depuse de aceste organizații nu au.

Servicii educaționale ale organizațiilor comerciale angajate în activități educaționale (întreprinzători, care desfășoară activități în domeniul educației) sunt supuse TVA la cota de 18 la suta (p. 1, Art. 143, alin. 3 al art. 164 din Codul fiscal). Valoarea taxei alocate documentelor de decontare, care reflectă detașarea:

- au reprezentat TVA la costul serviciilor educaționale.

Contribuțiile impozitul pe venitul personal și de asigurare

Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal care urmează să fie evaluate prime la valoarea cadrelor didactice limbilor străine plătite în cadrul inițiativei și pe cheltuiala angajatorului?

Angajatorul stabilește dacă are nevoie să învețe un ofițer de limbă străină (art. 196 din LC RF). În acest caz, angajatul poate fi instruiți în cadrul învățământului profesional suplimentar sau formare profesională. De exemplu - în cadrul formării profesionale.

Iar suma este listat pentru instruirea personalului în interesul angajatorului nu sunt supuse nici unui impozit pe venitul personal (în anumite condiții), fără contribuții de asigurări.

Situație: Ai nevoie pentru a calcula impozitul pe venitul personal pe suma plătită pentru un contabil contabili au participat la Congres? Contabil a participat la Congresul la inițiativa și pe cheltuiala angajatorului.

Ea nu are materie cu privire la activitățile educaționale ale licenței organizatorului Congresului sau nu (dacă entitatea străină statutul educațional). Faptul este că, din impozitul pe venitul personal scutite de rambursare pentru ridicarea nivelului profesional al angajaților. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal.

Necesitatea personalului de instruire (contabili vizita Congresul), angajatorul se definește (art. 196 al LC RF).

Astfel, ghidată de articolul 217 alineatul 21 din necesitatea kodeksaRumyniyane fiscale. În cazul cadrelor didactice acte paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal.

Procedura de calculare a altor taxe în funcție de tipul de sistem de impozitare se aplică organizației.

Impozitul pe profit

La calcularea impozitului pe venit ca și alte cheltuieli legate de producție și de vânzări, puteți include costul personalului de instruire pentru orice tip de programe educaționale profesionale (de exemplu, costul de formare în liceu, cursuri de perfecționare, în colegiu, și așa mai departe. D.) ( cop. 23 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).

Pentru a ține seama de costurile în calculul impozitului pe venit, trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:

instruirea angajaților se desfășoară în interesul organizației;

între organizație (personal) și instituțiile de învățământ au semnat un acord privind formarea;

instituție are o licență sau statut echivalent dacă organizația străină valabilă;

angajat, care a plătit pentru formare, care lucrează într-o organizație pe baza unui contract de muncă.

Rezultă din dispozițiile alineatului 3 al articolului 264 din Codul fiscal.

Pentru a justifica costul de școlarizare pentru organizarea poate fi necesară, și documente suplimentare. În special:

Documente care atestă justificarea economică a cheltuielilor (de exemplu, ordinea direcția studiului);

documente care confirmă că au fost furnizate servicii educaționale (de exemplu, certificat de finalizare);

documente care să ateste că angajatul a fost instruit (de exemplu, diplomă, certificat, certificat, etc .. etc ..).

Situația: în scopul de a calcula impozitul pe venit pentru a confirma faptul că formarea angajaților se realizează în interesul organizației?

Pentru această confirmare, întocmirea documentelor, care dovedesc că instruirea angajaților a fost realizată în interesul organizației.

La calcularea impozitului pe profit entitatea poate lua în considerare numai acele costuri care:

Aceste cerințe sunt stabilite în articolul 252 din Codul fiscal.

Costurile de formare, care nu sunt legate de personalul implicat în educația profesională și efectuate nu în interesul organizației, cât și în interesul angajatului, nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (cop. 23 alin. 1, art. 264, alin. 1, art. 252 din Codul fiscal) . Prin urmare, pentru a reduce baza de impozitare în formarea personalului, organizația trebuie să dovedească faptul că o astfel de formare a fost realizată în interesul organizației.

Costurile de formare de comunicare pentru activitățile organizației ar trebui să fie confirmată. Pentru a face acest lucru, managerul trebuie să emită un ordin de a trimite angajatului pentru formare. Această comandă trebuie să specifice faptul că angajatul a trimis pentru formare la inițiativa și în legătură cu necesitățile operaționale (introducerea de echipamente noi, extinderea producției și îmbunătățirea proceselor de afaceri și așa mai departe. N.). Este recomandabil ca organizația a fost aprobată de către șeful planurilor de instruire (training) de cadre în care ar fi furnizate cursuri de anumiți angajați.

Deoarece documentele care confirmă instruirea angajaților în interesul organizației, Ministerul român al Finanțelor, de asemenea, recomandat pentru a păstra în stoc:

un contract pentru furnizarea de servicii educaționale, încheiate între angajatori și instituțiile de învățământ;

un program de formare pentru organizație, ceea ce conduce activități educaționale, specificând numărul de ore de vizite (ca o confirmare a timpului efectiv alocat educației angajaților);

certificat sau alt document (diplomă, certificat, certificat) eliberat de o instituție de învățământ, indicând faptul că agentul a fost instruit;

Act privind furnizarea de servicii.

În plus, pentru recunoașterea formării ca o cheltuială în calculul cheltuielilor cu impozitul pe profit este important să se potrivească profilului de învățare de vedere al organizației sau activitatea desfășurată de salariat. De exemplu, studiile cursuri de contabilitate farmacie in design interior nu pot fi luate în considerare de formare pentru organizație.

În cazul în care formarea este angajat la locul de muncă, dar această cunoaștere nu vor fi utilizate în activitatea lor, de formare nu este considerată a fi produse în beneficiul organizației. De exemplu, în cazul în care un angajat ca urmare a formării a primit o diplomă în Raportare Financiară Internațională, precum și în cadrul activității sale generează rapoarte cu privire la legea română. Acesta este scopul instruirii speciale a personalului ar trebui să fie primirea sau îmbunătățirea calificării sale profesionale pentru a-și îndeplini sarcinile.

Dacă confirmați că personalul de studiu legat de activitățile organizației, este imposibil, trebuie să se presupună că această formare se desfășoară în interesul lui.

Situație: I a lua o copie a licenței instituției trebuie să ia în considerare la calcularea cheltuielilor de impozit pe venit pentru formarea angajaților?

O astfel de reglementare cerințe nu conține (p. 3, v. 264 RF).

Astfel, în cazul în care contractul specificat numărul și data de expirare a licenței, apoi sub rezerva celorlalte condiții de cheltuieli de învățământ pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Situația: dacă să ia în considerare la calcularea cheltuielilor de impozit pe venit pentru formarea angajaților, în cazul în care instituția de învățământ românesc nu au licență?

Sfat: organizație poate lua în considerare costurile de formare a personalului, chiar și în lipsa licenței unei instituții de învățământ lui. Este posibil ca, în acest caz, va trebui să-și apere poziția în instanță. Argumentele astfel de ajutor.

Pentru a justifica o astfel de cheltuieli pot fi solicitate și documente suplimentare. În special:

Documente care atestă justificarea economică a cheltuielilor (de exemplu, ordinea direcția studiului);

documente care confirmă că au fost furnizate servicii educaționale (de exemplu, certificat de finalizare);

documente care să ateste că angajatul a fost instruit (de exemplu, diplomă, certificat, certificat, etc .. etc ..).

O astfel de concluzie poate fi trasă de la alineatul 1 al articolului 252 și alineatul 3 al articolului 264 din Codul fiscal.

Este posibil ca un astfel de punct de vedere al organizației va trebui să apere în instanță.

Situația: dacă să ia în considerare în calculul cheltuielilor cu impozitul pe venit să plătească diferența dintre salariul și salariul mediu pentru a instrui angajații?

Da, poate, dar în cazul în care o serie de condiții prealabile.

Pentru angajații care îmbină munca cu studiile, dreptul muncii prevede garanții. În special, organizația este obligat să-și păstreze angajatului câștigurile medii pentru perioada:

Organizația poate decide cu privire la plățile suplimentare la salariul mediu pentru a instrui angajații la salariul întreg. Pentru a face acest lucru, trebuie să specificați această condiție în contract de muncă (colectiv). Acest lucru rezultă din dispozițiile articolelor 5 și 8 din Codul Muncii.

Pentru impozitul pe venit costuri considerate cheltuieli rezonabile și documentate, cu condiția ca acestea au ca scop generarea de venituri. Astfel, organizația are dreptul de a reduce baza de calcul a impozitului pe venit asupra costului forței de muncă. Structura costurilor forței de muncă a inclus în beneficiul angajaților, conform contractului de muncă (colectiv).

Rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 252, punctul 25 al articolului 255 din Codul fiscal.

Astfel, pentru recunoaștere ca parte a suprataxe de salarizare la cheltuielile salariale complete pentru a instrui angajații nevoie de următoarele:

existența unor astfel de condiții în contractul de muncă;

documente justificative privind cheltuielile efectuate;

Instruirea angajaților ar trebui să fie asociată cu extragerea organizării veniturilor în viitor.

În caz contrar, este imposibil să accepte astfel de costuri.

Locul de amplasare: cum să ia în considerare atunci când se calculează salariul mediu al salariatului fiscal, l-au salvat în timpul formării sale? O entitate aplică sistemul general de impozitare.

Cu astfel de plăți dețin impozitul pe venit personal să fie evaluate cu privire la valoarea primelor de asigurare. La calcularea cheltuielilor de impozit pe venit sub forma câștigurilor salariale medii nota în structura costului forței de muncă.

Clarificarea că vorbim despre o situație în care un angajat a trimis pentru formare sau educație profesională continuă pentru o organizație cu o separare de la locul de muncă (de exemplu, cursuri de formare). Este în aceste cazuri, el își păstrează locul principal de muncă și câștigurile medii. Acest lucru este menționat în articolul 187 din Codul Muncii.

Cu timpul economisit pe instruirea medie PIT câștigurilor așteptare. În lista de venituri care nu fac obiectul acestei taxe, câștigurile medii nu fac. Puteți verifica acest lucru prin căutarea în articolul 217 din Codul fiscal. În această listă închisă. Și dacă da, atunci impozitul pe venit personal la câștigul salarial mediu va trebui să țină. Nu contează, de învățare ofițer din proprie inițiativă sau în interesul organizației.

Excepțiile sunt făcute doar pentru sume numite:

Salariul mediu plătit în cursul perioadei de formare, nu este numit în aceste liste. Și pentru că valoarea sa ar trebui să fie inclusă în baza de calcul a primelor.