Cum de a menține taxe de contabilitate

Selecții din jurnalele contabile

În taxa de contabilitate norme similare.

Valoarea inițială a activului pe baza paragrafului 1 al articolului 257 din suma kodeksaRumyniyaravna fiscală a acesteia costurile de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția TVA și accize. Și dacă mijloacele primare sau obținute gratuit dezvăluite de inventar - cantitatea în care o astfel de proprietate este evaluată în conformitate cu punctele 8 și 20, articolul 250 Cod de venituri.

Articolul 264 din kodeksaRumyniya Brut (cop. 1, p. 1) prevede că pentru alte cheltuieli includ cuantumul taxelor vamale și a taxelor. În același timp, la punctul 5 al articolului 270 din kodeksaRumyniyaustanovleno fiscal că, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu include costul de achiziție sau crearea de bunuri amortizabile. taxe vamale plătite la importul în fonduri territoriyuRumyniyaosnovnogo sunt cheltuieli direct legate de achiziționarea, astfel încât acestea să fie incluse în costul său inițial. Costurile lor sunt amortizate prin intermediul mecanismului de calcul al deprecierii. Prezența prevederilor kodekseRumyniyaspetsialnyh fiscale privind taxele vamale și, potrivit căreia cantitatea de date pot fi luate în considerare, în același timp, ca și alte cheltuieli sunt prevăzute în scopul de a lua în considerare posibilitatea apariției unor astfel de plăți, ca parte a costurilor în alte cazuri.

Ambiguitățile în legislație

În cazul în care revendicările autorităților fiscale privind taxele incluse în alte cheltuieli, instanțele de arbitraj (toate raioanele) de partea contribuabililor. Acest lucru este demonstrat de numeroase decizii:

opțiune sigură

1. primit de proprietate gratuit corporale.

În conformitate cu punctul 8 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, principalul mijloc de obținere a formelor libere de venituri non-exploatare a destinatarului. Evaluarea acestui venit pentru bunurile amortizabile se bazează pe prețurile de piață determinate prin luarea în considerare dispozițiile articolului 105.3 din Codul fiscal, dar nu mai mică decât valoarea reziduală a bunurilor amortizabile. În această situație, atunci când primesc un mijloc principal cu titlu gratuit importate, (cum ar fi de la fondatorul străin) în timpul importului în România datoria nu generează valoarea inițială a activului și se referă la alte costuri.

2. Achiziționarea de bunuri închiriate cu locatorul - o companie străină, în cazul în care în conformitate cu contractul de proprietate este listat în bilanțul locatorului și obligația privind înregistrarea de import sale și la plata taxelor vamale și a taxelor impuse locatarului.

Costul inițial al activelor închiriate este determinată pe baza costurilor locatorului de achiziție, de construcții, de transport maritim, de fabricație și aducerea activului fix la starea în care este potrivit pentru utilizare. Deoarece aceste costuri sunt excluse taxele cheltuielile deductibile sau înregistrate în (n. 1, v. 257 Cod fiscal). În acest caz, cheltuielile locatarului privind plata taxelor vamale și a taxelor nu generează valoarea inițială a bunului și se referă la alte costuri.

taxele de contabilitate

Vom arăta cum să reflecte costurile organizației cu achiziționarea de echipamente importate în evidențele contabile.

Contractul pentru a furniza servicii pentru transportul internațional de mărfuri (inclusiv taxele de expediere, de asigurare, declarația vamală) se face în valoare de 73.000 de ruble. inclusiv TVA - 0 la sută (sub-clauza 2.1 paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse ...).

Pentru a simplifica exemplu, să presupunem că valoarea în vamă corespunde contractului și că vămuirea se face în aceeași zi ca și transferul de bunuri către operatorul de transport - 22 mai. TsBRumyniyana Curs această dată - 50 RUR / USD. excavator vamale costă 3.615 milioane de ruble. (72.300 USD x 50 ruble / USD).

taxele de contabilitate vor fi după cum urmează.

14 mai:
DEBIT 60 subcont "Advances" credit 52
- 3,578,850 ruble. (72 300 USD x 49,50 ruble /‌USD) - enumerate în conformitate cu acordul de plată în avans - 100 la suta a echipamentului.

22 mai:
DEBIT 76 subcont „Calculele privind plățile vamale“ credit 76 subconturi „Calculele cu reprezentantul vamal“
- 186 250 ruble. (180 750 + 5500) - și taxa plătită agentului de colectare);

DEBIT 68 subconturi „Calculele TVA“ „Calculele cu reprezentantul vamal“ credit 76 subconturi
- 683 235 ruble. - agenți vamali TVA plătit;

DEBIT 19 CREDIT 68 Sub "Calculele TVA"
- 683 235 ruble. - să țină seama de TVA în vamă plătită;

DEBIT 08 CREDIT 60 de sub "Calculele privind echipamentele furnizate"
- 3,578,850 ruble. - reflectă tranziția de proprietate a excavatorului;

DEBIT 60 subconturi „pus pe calcule de echipament“, „Avansuri“ Credit 60 subconturi
- 3,578,850 ruble. - creditat cu un avans conform contractului;

DEBIT 08 CREDIT 76 Sub "Calculele privind plățile vamale"
- 186 250 ruble. - sunt incluse în costurile asociate cu achiziționarea unui excavator, taxele vamale și taxele vamale.

25 mai:
DEBIT 08 CREDIT 60 de sub „Calculele privind transportul de mărfuri“
- 73 000 ruble. - să ia în considerare livrarea de servicii pentru excavatorului (data actului expus);

DEBIT 01 CREDIT 08
- 3,838,100 ruble. (3 578 850 + 186 250 + 73 000) - în excavatorul corporale luate în considerare;

DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- 683 235 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului achitat de vama un excavator.

DEBIT 60 subcont „Calculele privind transportul de mărfuri“ CREDIT 51
- 73 000 ruble. - plătit pentru livrarea de servicii pentru excavator;

DEBIT 76 subcont „Calculele cu reprezentantul vamal“ credit 51
- 869 485 ruble. (683235 + 186250) - reprezentant vamal rambursat din valoarea costului taxelor vamale.

S. Stytko,
consultant fiscal