Cum de a calcula impozitul pe venit la o unitate de afaceri separată, în cazul în care compania nu amortizabile

Determinarea ponderii profiturilor care pot fi atribuite într-o divizie separată, contabilul trebuie să folosească doi indicatori. Primul - proporția din numărul mediu de salariați (sau costurile forței de muncă) ale acestei ramuri. Al doilea - proporția de unități de proprietate amortizabile. Media acestor indicatori este ponderea profiturilor sucursalei (Sec. 2, art. 288 din Codul fiscal). În cazul în care societatea nu este proprietatea amortizabile, în formula de mai sus în locul celui de al doilea indicator este necesar să se înlocuiască un (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 29.05.09 № 03-03-06 / 1/356) la zero.

Aici este un exemplu. Să presupunem că baza de impozitare pentru perioada de raportare pentru intreaga companie este de 10 milioane de ruble. Numărul mediu de salariați sa ridicat la 1 000 de persoane. Compania are o divizie separata, care are 300 de persoane. Cu toate acestea, nici bilanțul companiei sau soldul sucursalei nu include active fixe și alte elemente care pot fi atribuite proprietății amortizabile.

Pentru a calcula ponderea profiturilor care pot fi atribuite unei divizări, aveți nevoie pentru a calcula proporția numărului de angajați. Acesta este egal cu 0,3 (300. 1 000). Proprietate greutate specifică depreciat este zero. Astfel, ponderea ramurii profit este egal cu 0,15 ((0,3 + 0). 2).

Unitatea trebuie să transfere la bugetul regiunii lor de plată în avans a impozitului pe venit pentru perioada de raportare, în valoare de 300 000 de ruble. (10 000 000 rub. X 0,15 x 20%). Societatea-mamă este obligat să plătească la bugetul regiunii lor de plată în avans a impozitului pe venit în valoare de 1,7 milioane de ruble. ((10 milioane de ruble x 20%). - 300 000 rub.).

Exemplu de calcularea ponderii profiturilor care pot fi atribuite într-o divizie separata

Conform unitate separată

În general, organizația