Contabilizarea de vânzare a tranzacțiilor în valută
Organizația funcționează pe vânzarea de valută străină, aplicarea sistemului general de impozitare, veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale definește pe bază de angajamente. Formată dacă diferențele permanente (sau temporare) privind recunoașterea inițială a acestor operațiuni? Care este ordinea de reflecție în contabilitate pentru tranzacțiile de vânzare valută?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
În opinia noastră, rezultatul financiar din vânzarea de valută străină în contabilitate sunt aceleași. Prin urmare, diferențele permanente și / sau temporare nu sunt formate.
În contabilitate, veniturile sunt împărțite în venituri din activități ordinare și alte venituri (punctul 4 din PBU 9/99 „Veniturile unei entități“ (în continuare -. PBU 9/99)). Deci, n. 7 RAS 9/99 indică faptul că alte venituri sunt, inclusiv veniturile din vânzarea de active fixe și alte active, altele decât în numerar (cu excepția de schimb valutar) de produse și mărfuri.
În consecință, echivalentul rublei a monedei vândute de către Bancă (calculate pe baza pe piață, sau cursul de schimb intern al băncii) sunt recunoscute ca alte venituri și sunt creditate în contul 91 subcont „Alte venituri“.
La rândul său, n. 4 PBU 10/99 „Costurile de organizare“, prevede, de asemenea, pentru repartizarea costurilor pentru cheltuieli din activități ordinare și alte cheltuieli. În acest caz, n. 11 PBU 10/99 prevede că cheltuielile diverse includ, în special, costurile legate de vânzare, de pensii și alte scrie-off de active fixe și alte active, altele decât în numerar (cu excepția de schimb valutar) de mărfuri, produse. În consecință, costurile asociate cu vânzarea de valută (valoarea monedei, calculate la cursul TsBRumyniyana data vânzării sale), sunt reflectate în contul de debit 91, sub-cont „Alte cheltuieli“.
Debit 57 de credit 52 "conturi în valută".
Astfel, o corespondență tipică a conturilor la vânzare a valutei este după cum urmează:
Debit 52 (91, sub-cont „Alte cheltuieli“) de credit 91 subcont „Alte venituri (52) - reflectă diferența cursului de schimb, a relevat rezultatele Recalcularea în fonduri în valută străină conturi în data anulării (dacă TsBRumyniyana data curs de anulare a unui cont în valută diferită de rata de schimb data TsBRumyniyana de înscriere a câștigurilor de schimb valutar);
Debit 57 de credit 52 - acuzat de conturi de schimb valutar ale organizației pentru vânzare;
Debit de credit 76 91 subcont „Alte venituri - reflectă veniturile din vânzarea de valută străină (la cursul pieței sau rata internă a băncii);
Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 57 - acuzat de a vinde valuta la cursul TsBRumyniyana data vânzării;
Debit 51 de credit 76 - ruble primite pentru moneda vândute la cursul pieței sau la cursul de schimb al băncii;
Debit 57 (91, sub-cont „Alte cheltuieli) de credit 91 subcont“ Alte venituri „(57) - reflectă diferența de curs de schimb în contul de 57 (în cazul în care data curs TsBRumyniyana de transfer de fonduri în contul de 57 de cursuri diferite Data TsBRumyniyana de vânzare a valutei străine);
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 51 - banca a păstrat o comisie;
Debit 91 subcont „Balanța de alte venituri și cheltuieli“ (99) Credit 99 (91 subcont „Balanța de alte venituri și cheltuieli“) - un profit (pierdere) privind vânzarea de valută.
Conform p. 2 linguri. 250 NKRumyniyavnerealizatsionnymi contribuabil venit este recunoscut, în special, veniturile sub forma unor diferențe pozitive (negative) ale cursului de schimb generate datorită abaterii de vânzare curs (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial stabilit de data TsBRumyniyana transferului de proprietate de valută străină.
În același timp revendicări. 6 n. 1 lingura. 265 NKRumyniyaopredelyaet că, în non-cheltuielile de exploatare includ costul sub formă de negativ diferență (pozitivă) generată datorită devierii cursului de vânzare (cumpărare) de valută străină de la cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate de valută străină.
Deci, pentru a calcula baza de impozitare pentru impozitul pe venit este luată în considerare numai rezultatul (profit sau pierdere) la vânzarea de valută. Astfel, standardele NKRumyniyane stabilesc limite în valoarea de recunoaștere a acelui câștig sau pierdere. În cazul în care vânzarea de schimb valutar banca va percepe un comision, aceasta este inclusă în cheltuielile de non-exploatare pentru creanțe. 15, n. 1 lingura. 265 din Codul fiscal.
Astfel, cu toate că metoda de reflecție privind vânzarea tranzacțiilor în valută străină în contabilitate diferă în mod substanțial de metodologia aprobată de capitolul 25 din Codul fiscal, rezultatul financiar al acestor operațiuni vor fi aceleași.
Prin urmare, diferențele în sensul PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit“, care urmează să fie înregistrate în evidențele contabile nu se formează la vânzare a valutei.
Vă recomandăm de asemenea să se familiarizeze cu materialul prezentat în sistemul de garanții:
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Zavyalov Kirill auditor
Răspunsul este verificat:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
profesionist contabil Myagkova Svetlana
Compania "Garant", g.Buharest