Consumul excesiv de combustibil în contabilitate de transport rutier și de contabilitate fiscală

Accentul acestui articol:

standardele consumatorilor față de consumul de carburant pentru autovehicule stabilite de legislația în vigoare;
la standardele de bază aplicate ridicarea sau coborârea factorilor de ajustare;
atunci când scrieți în afara de combustibil într-un cont, este necesar să se compare cursele reale și normative de combustibil de funcționare.

Aproape fiecare companie în activitățile lor pe termen gospodăriilor care utilizează autovehicule. Consumul real de combustibil este adesea diferită de norma stabilită. Motivele pentru depășiri de costuri pot fi foarte diferite: de vreme, condițiile de drum, masini kilometraj, precum și utilizarea ineficientă a combustibilului de către conducătorul auto. Deci, se pune întrebarea: ce standarde trebuie să scrie pe combustibil? Și reflectate în contabilitate și impozitul-cheltuielile de combustibil? Răspunsurile la aceste întrebări pot fi găsite în cadrul consultărilor.

Normele de consum de combustibil pentru autovehicule

Normele de consum de combustibil pentru autovehicule aprobate prin ordinul Ministerului Transporturilor din 10.02.98, numărul 43 (în continuare - numărul Standarde 43). Sunt date norme liniare de bază ale consumului de combustibil pentru mai mult de 1200 de modele (modele) vehicule, consumul de combustibil pentru executarea operațiunii de transport și activitatea de echipamente speciale, precum și a sistemului de coeficienți cori-rektirovki costurilor standard de carburant.

. Conform §1.1 Norma № 43, următoarele reguli și CoE cients corecțiile pot fi utilizate în întreprinderi:

Bazele liniare OCI privind rata de kilometraj pentru auto-Beal;
rata de îndeplinire a operațiunii de transport;
rata per tonă de greutate proprie;
rata pentru o singură călătorie, cu o sarcină;
normei pe un termen în performanța unui anumit loc de muncă;
rata de ocupare a echipamentelor speciale instalate în vehicule;
Rata de bază pentru a lucra în mod autonom de încălzire (independent).

Coborârea și ridicarea factorilor

Pentru combustibil standardele de consum aplicate diverși factori de corecție care cresc sau ratele scădere. Cauzele care duc la utilizarea unor astfel de coeficienți sunt prezentate în tabelul. 1 de pe pagina următoare.

Dacă trebuie să aplicați mai multe factori de corecție, atunci ai nevoie pentru a calcula factorul de corecție totală este egală cu suma cotelor.

Motivele care conduc la aplicarea coeficienților de ajustări și ratele de consum de combustibil

Lucrul în teren muntos și / sau pe un deal rute.

Lucrările la drum cu un plan complex.

Lucrul într-un mediu urban.

Lucrul cu opriri frecvente.

Un loc de muncă care necesită reducerea vitezei.

Lucrări în cariere, de echitatie prin zonele câmpuri, păduri și de stepă.

Lucrul în condiții de drum supergrele.

Utilizarea vehiculelor noi și a motoarelor.

Călătoria cu mașina, cu o durată lungă de viață.

camioane de lucru la fiecare oră.

Necesitatea de a menține un condiții de temperatură confortabilă în cabină.

Călare pe drumurile publice din afara orașului și pe drumurile care trec prin zone populate.

Utilizarea de vehicule speciale echipate cu beeper special pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu de urgență

Munca în afara localităților pe drumurile publice.

Funcționarea magistralelor în modul „personalizat“ sau la celălalt capăt, dar nu și pe rute fixe.

soluție de management al întreprinderii

Contabile și fiscale înregistrări

În valoare contabilă este reflectată în combustibilul utilizat în funcție de scopul utilizării vehiculelor și se deduce din subcont de credit 203 „combustibil“ în debitul subconturilor-corespun- de funingine (15, 20, 23, 28, 91-94).

În impozitare norme de recunoaștere de cheltuieli contabile descrise în secțiunea 138.4, 138.5 din Codul fiscal (denumit în continuare - Codul) .:

cheltuielile care formează costul bunurilor vândute, lucrările de executor, serviciile furnizate sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei de raportare, care recunoaște veniturile gaura din vânzarea;
Alte cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei de raportare în care nici unul dintre suportate.

Rezultă din această concluzie:

Costurile de combustibil sunt incluse în costul bunurilor fabricate (lucrări ying ful, servicii), precum și costul inițial al mărfurilor achiziționate se ține seama de costurile întreprinderii numai în perioada de recunoaștere a veniturilor din vânzarea acestor mărfuri (lucrări, servicii);
costul de achiziție de combustibil, costul care este inclus în alte cheltuieli ale întreprinderii (, cheltuieli administrative de vânzare, alte cheltuieli de exploatare), sunt implicate în calcularea taxei ooblozheniya de bază în perioada în care sunt suportate (de ex., e. în perioada anulărilor combustibil uzat din bilanț).

În scopuri fiscale cel mai important lucru - pentru a dovedi cumpătare kilometraj. Astfel, conform alin. 138,2 Cheltuielile fiscale fiscale sunt recunoscute pe baza documentelor primare care confirmă cheltuielile reale ale contribuabilului și relația acestora cu activitatea sa de afaceri.

În plus, trebuie să faceți calculul și compara consumul standard si real de combustibil. În cazul în care debitul efectiv nu este prea mare, componența cheltuielilor companiei devine, fără toate costurile efectiv de combustibil uzat. În cazul în care debitul efectiv depășește standard, atunci o parte din cheltuielile fiscale puteți include numai costul de combustibil și lubrifianți în cadrul normelor (nr. „Și“, pp. 138.8.5 n. 140,3 NC).

Care sunt implicațiile pentru ca TVA să apară în cazul consumului de combustibil în exces?

Întreprinderea ar trebui să recunoască o aprovizionare condiționată în valoare de depășire, și anume de a percepe obligațiile fiscale TVA pe baza costului de combustibil (pp. „G“ n. 198,5 NC).

Trebuie să includă costul de consum excesiv de combustibil în venitul impozabil al conducătorului auto și de a păstra impozitul pe venitul personal, calculat pe suma de cheltuielile suplimentare?

În cazul în care consumul de combustibil a apărut nu din vina angajatului, motivul reținerii impozitului pe venit personal acolo.

Cu toate acestea, au apărut din motive obiective (condiții meteorologice dificile, starea tehnică a autovehiculelor, etc.). Defazare trebuie să fie documentate. De exemplu, acționează asupra stării tehnice a autovehiculului cu concluziile comisiei, precizând motivul și consumul real de combustibil depășire.

Și dacă vina muncitor a fost dovedit, cu toate acestea, compania nu va colecta de la ea costul consumului de combustibil, atunci este necesar să se păstreze angajat impozitul pe venitul personal evaluat pe valoarea combustibilului overdrawn. Într-adevăr, în acest caz, costul benzinei este considerat dopblagom primit de la angajator (nr. 164.2.17 TC). În această bază de impozitare se determină considerând naturkoeffitsienta (n. 164.5 NC).

Scrie-off de combustibil într-un cont

Utilizarea Standarde numărul 43, se calculează consumul de combustibil standard pentru acest automobil:

rată lineară de bază - 14,8 litri / 100 km;

- să lucreze în timpul sezonului rece - 2% (punctele 3.1.1.1 № 43 norm.);

- pentru operarea într-un oraș - 15% (punctele 3.1.4 Normal № 43.).

Consumul de combustibil de reglementare conform alin. 4.1 № Normal 43 se calculează cu formula:

în care Qn - consum de combustibil standard, l;

Hs - bază debit de combustibil liniar, l / 100 km;

S - Kilometraj mașini;

KΣ - coeficient de corecție totală,%.

Substituenților în această formulă valoarea exemplul nostru:

Q H = 0,01 x 14,8 x 1660 xx (1 + 0,01 x 17) = 287.45 l.

Astfel, depășirea a fost 62,55 litri (350 l - 287.45 L).

Reflectă datele privind depășirea costurilor în tabel. 2.