Ce costuri nu sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat și UAT - contabilitate online

USN cu obiectul „venituri minus cheltuieli“

Costurile asociate cu participarea la licitații electronice

Recent, tot mai multe companii să participe la licitații electronice. Esența lor este ca fiecare participant, împreună cu alte companii ar putea oferi clientului produsele sau serviciile lor. La rândul său, clientul (de obicei, o instituție bugetară) alege să furnizor sau contractor care oferă cele mai bune condiții.

Nu este clar modul în care o parte organizație la un sistem simplificat de impozitare ar trebui să ia în considerare plata și returnarea de securitate. În Codul Fiscal în acest sens, nu se spune nimic. În practică, contabilii de multe ori se procedează după cum urmează: atunci când debitând suma de bani pentru a asigura constau din cheltuieli, și cu spatele la contul de la înscriere - venituri.

Cu controalelor fiscale, această abordare poate duce la probleme serioase. Potrivit inspectorilor, costurile sub forma de software-ul nu este legitim, deoarece acestea nu sunt menționate în lista închisă a cheltuielilor, care este prevăzută la alineatul 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În ceea ce privește venitul obținut sub formă de sprijin din spate, impozitul lor anula „uita“. Ca urmare, baza de impozitare este redusă, iar auditorii acumulați cantitate suplimentară de impozit unic, penalități și dobânzi.

În plus, un participant la licitație trebuie să aibă grijă de semnătura electronică înseamnă. În acest scop, este necesar să plătească pentru serviciile centrului de certificare, care emite un certificat de cheie semnătură electronică. A companiei-„uproschenschiki“ nu se poate scrie pe datele privind scăderea costurilor de venituri impozabile. O astfel de interdicție este conținută într-o scrisoare către Ministerul român al Finanțelor din data de 08.08.14 № 03-11-11 / 39673 (a se vedea. „Când USN“ venituri minus cheltuieli „nu poate lua în considerare costul unei semnături electronice necesare pentru participarea la comerțul electronic“).

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe dobândite în timpul reorganizării

Capitolul 26.2 din Codul fiscal, dedicat sistemului simplificat în detaliu precizate exact cum să ia în considerare valoarea activelor fixe în scopuri fiscale. În special, există reguli clare în cazul în care sistemul de operare au fost achiziționate sau generate înainte de trecerea la USN cu obiectul „venituri minus cheltuieli“. Dar aceste reguli se aplică doar într-o situație în care tranziția către contribuabil a fost asupra sistemului în general, sau de a utiliza sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de „venituri“. În cazul în care sistemul de operare produs de cesionar în reorganizare, nu există reglementări privind formarea bazei de impozitare nu poate găsi codul.

Inspectorii în timpul inspecțiilor susțin că societatea creată prin reorganizarea, este obligat să acționeze la fel ca și în cazul în care ea a schimbat obiectul de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Asta este, ca și în cazul în care înainte de a aplica obiectului „câștiguri“, iar acum sa mutat la obiect „venituri minus cheltuieli“. Acest lucru înseamnă că, în societatea reorganizată acoperit de al doilea paragraf de la punctul 2.1 al articolului 346.25 din Codul fiscal, care interzice să se ia în considerare o valoare de cost a mijloacelor fixe achiziționate sau create înainte de schimbarea obiectului de impozitare (în acest caz - înainte de reorganizare).

Cu toate acestea, practica de arbitraj există exemple în care judecătorii nu au susținut poziția autorităților fiscale. Astfel, compania din Perm a demonstrat că reorganizarea ar trebui să fie ghidate de normele stabilite pentru cazul trecerii la USN cu sistemul general (alin. 1, alin. 2.1 Art. 346.25 din Codul fiscal). Această dispoziție permite să scrie pe valoarea costului mijloacelor fixe achiziționate înainte de tranziție (în acest caz, înainte de reorganizare). Această concluzie FAS hotărâre de district Ural din 03.09.13 № F09-8157 / 13.

Noi credem că este recomandabil să se aplice instanței, numai în cazul în care valoarea reziduală este o sumă foarte importantă. Dacă este vorba despre o cantitate nesemnificativă, este mai ușor să urmeze recomandările Serviciului Fiscal federal și de a refuza recunoașterea unor astfel de costuri.

unică agricole

Impozitul pe venit personal reținut, dar care nu sunt enumerate în buget

În contribuabilii agricole de unică este adesea o chestiune de modul în care să înregistreze o varietate de deduceri din salariile lucrătorilor: impozitul pe venitul personal, sprijin pentru copii, și așa mai departe. Este posibil să le atribuie cheltuielile de reducere a veniturilor impozabile? Răspunsul depinde de ceea ce sa întâmplat cu aceste sume după deducerea. În cazul în care contabilul nu le-a transferat la destinația lor, apoi le include în costul este imposibil.

Într-adevăr, ca regulă generală, contribuabilii au dreptul de a deduce costurile forței de muncă ESHN. Acest lucru este menționat în mod clar la punctul 6, paragraful 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal. Dar nu trebuie uitat faptul că, în acest sistem cheltuielile fiscale sunt înregistrate numai după plata acestora (cop. 2 alin. 5, art. 346.5 din Codul fiscal). Deci, pentru a păstra, dar care nu sunt enumerate nu sunt suma costurilor.

Această concluzie se aplică pe deplin impozitul pe venitul persoanelor fizice, care au fost reținute din salariu, dar nu transferate la buget. Inspectorii în timpul inspecțiilor exclude din cheltuielile și judecătorii consideră că este justificată. Într-un litigiu, pierderea contribuabilul, instanța a declarat: „Dreptul la impozit va apărea pe seama contribuabilului în perioada fiscală în care taxa este de fapt listat în buget“ (Regulament al FAS district Ural din 22.08.11 numărul F09-4553 / 11).

Dar, în cazul în care suma nu este doar păstrat, ci, de asemenea, enumerate, contabilul le poate referi la costurile fara probleme. Împotriva o astfel de abordare nu a obiectat, și Ministerul Finanțelor din România. În special, într-o scrisoare din 27.01.14 № 03-11-06 / 1/2726 prevede că întreținerea și alte beneficii înscrisurilor au reprezentat în costul la momentul anulării contului curent, sau emiterea de numerar (cm. „Cheltuieli copil de sprijin reținut din salariul angajaților, reduce baza de impozitare a UAT „).

Costurile de exploatare reziduale, puse în aplicare înainte de expirarea termenului de trei ani de la data achiziționării

De multe ori, dezacorduri cu taxa să apară în situațiile în care ESHN plătitor vinde mijloace de bază, achiziționate în urmă cu mai puțin de trei ani. Faptul că achiziția de plătitor de impozit agricol are dreptul de sistemul de operare pentru a scrie pe toate cheltuielile la momentul punerii în funcțiune. În cazul în care, ulterior, obiectul va fi pus în aplicare înainte de expirarea termenului de trei ani de la data anulării costurilor (și în viață utilă de mare - până la 10 ani), baza trebuie să fie recalculate în conformitate cu normele din capitolul 25 al Codului Fiscal al Federației Ruse dedicat impozitului pe venit. Acest lucru este consacrat în paragraful 4 al articolului 346.5 din Codul fiscal. Cu toate acestea, Codul nu spune nimic despre ce anume ar trebui să se aplice regulile de la capitolul 25.

Inspectorii insistă că este doar cu privire la calculul amortizării. Cu alte cuvinte, organizația este obligată să anuleze retroactiv cheltuielile înregistrate în achiziționarea, și în loc să le să perceapă amortizare pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. În ceea ce privește valoarea reziduală a sistemului de operare, acesta nu poate fi luat în considerare la vânzare.

Contribuabilii au o opinie diferită. Din punctul lor de vedere, trebuie să se aplice tuturor dispozițiilor din capitolul 25 din Codul fiscal, inclusiv cele care se referă la contabilitate pentru valoarea reziduală. Pur și simplu pune, punerea în aplicare a mijlocului fix ar trebui să fie nu numai pentru a „elimina“ și cheltuielile de amortizare pentru a percepe, dar, de asemenea, la reducerea veniturilor cu valoarea valorii reziduale. Această posibilitate este asigurată de subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 268 din Codul fiscal, și se aplică contribuabililor ESHN care vând obiecte înainte de sfârșitul perioadei de trei ani.