Caracteristicile criminologică a infracțiunii de impozitare

se abate ușor de argumentul curent, să observăm următoarele puncte, pe care o vom discuta mai în detaliu în alte secțiuni ale lucrării, și anume semnificația practică și științifică,

obiectul care este stabilit de legislația fiscală a ordinului de plată a impozitelor și taxelor.

În descrierea principalelor caracteristici ale criminalității fiscale moderne, este necesar să se aloce aceste atribute inerente ale acestuia din urmă, ca organizație, internaționalizarea și implicarea activă în domeniul său de aplicare un număr semnificativ al populației, care promovează în mod direct sau indirect de corupție. [16]

Studiul relațiilor competitive se bazează pe moștenirea teoretică și experiența acumulată prin dezvoltarea evolutivă a formelor și metodelor de concurență. relație competitivă a apărut simultan cu producerea de mărfuri sub forma unui mecanism obiectiv de reglementare a economiei de piață prin concurență între participanții la piață. Dezvoltarea concurenței a fost însoțită de dezvoltarea relațiilor competitive. Conflict de interese ale producătorilor de produse competitive, a fost cazul chiar și în lumea antică, ceea ce a contribuit la apariția primelor acte oficiale privind coordonarea acestora.

În prezent, mulți cetățeni nu sunt doar martori ai crimelor fiscale, dar ei înșiși sunt din ce în ce comiterea de acte ilicite corespunzătoare. Potrivit multor cercetători [17], amploarea reală a infracțiunii fiscale în grade diferite, următoarele cifre arată:

În primul rând, educația poate crește capitalul uman conținute în forța de muncă a țării face posibilă pentru a crește productivitatea și trecerea punctului de echilibru economic la volumul mare de aprovizionare (teoria neoclasică [2, c. 412]). În al doilea rând, sistemul educațional sporește capacitatea economiei de a dezvoltării inovării, prin care crearea de noi tehnologii, produse și sisteme de organizare a activităților economice și sociale care au loc o creștere economică (teoria creșterii endogene, [3]). În al treilea rând, educația contribuie la consolidarea proceselor de transfer și de difuzare a cunoștințelor și abilităților necesare pentru învățare și introducerea de noi tehnologii care au fost dezvoltate de către alte țări, contribuind din nou la creșterea economică (creștere a recupera decalajele [4]).

a) un decalaj semnificativ între oficial și veniturile reale ale populației;

K # ​​8206; o minge # 8206; # 8206; Închide # 8206; T # 8206; k și m # 8206; n # 8206, # 8206; ZN # 8206; Cima # 8206; Inst # 8206; # 8206 rânduri, Nia,

b) o muncă ascunsă (prezența unui număr semnificativ de lucrători în întreprinderile care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale sau de a desfășura activități comerciale ilegale);

c) creșterea volumului de numerar fiind situate în circulație în afara băncii (utilizarea „negru“ de numerar în așezările cu alte companii, cu diferența de remunerare);

d) agravarea crizei implicite

d) reducerea colectării taxelor, marcată chiar și în perioada de așteptare a creșterii sezoniere în veniturile fiscale a bugetului;

În primul rând, este necesar de menționat, caracterul global global al civilizației moderne, unitatea și integritatea acesteia. Esența unei umanități comune constă în principiul său fundamental, care este în omul însuși. Toți oamenii au nevoi similare, dorințe, interese, se unesc țara, respiră același aer, au o singură comunitate - omenirea. Lumea este conectat într-un singur ansamblu: a) atotcuprinzător al progresului științific tehniceAcid, b) procesul de internaționalizare a relațiilor economice mondiale în producția și schimbul) nou rol global al mass-media și comunicarea g) problemele globale ale omenirii (pericolul de război, dezastru de mediu și necesitatea acestora prevenirea) .Osobennostyu lumea modernă este faptul că civilizația noastră este industrială și tehnologică, dar la sfârșitul XX - începutul secolului XXI. se transformă treptat în informații. Perspectivele de dezvoltare a acesteia va fi pozitiv numai dacă este în centru, în secolul XXI. nu va mașini, ci oameni. Dezvoltarea personalității, crearea condițiilor pentru inițiativa sa, în scopul de a face oamenii să se simtă fericirea și bucuria - aceasta este singura tendință progresivă a dezvoltării umane. Este inerent în lumea modernă și inconsecvență. Contradicțiile sunt construite una peste alta, ca podeaua unei case cu mai multe etaje :. Între om și natură, statul și individul, puternic și țările slabe, oportunitățile și nevoile omenirii în resurse naturale, materiale și energie, materii prime și alte contradicții ale lumii moderne dau naștere la probleme globale ale omenirii, adică, acele probleme care afectează interesele vitale ale tuturor popoarelor planetei și reprezintă o amenințare pentru supraviețuirea sa, și, prin urmare, necesită soluții urgente, eforturile popoarelor din toate Stra .

e) o creștere semnificativă de la un an la dimensiunea arieratelor bugetare;

Stadiul actual de dezvoltare a economiei românești se caracterizează prin schimbări semnificative în mediul macro, reprezentate de globalizare adâncește procesele lor, actualizarea rapidă a producției, introducerea de noi tehnologii care afectează intensitatea creșterii economice a acestora. Prin urmare, pentru a ține cont de schimbările structurale rapide pentru a îmbunătăți indicatorii ce caracterizează dezvoltarea regiunii, este recomandabil să se analizeze în detaliu spațiul regional.

g) crește volumul capitalului exportat ilegal în străinătate (deschiderea de conturi în bănci străine, achiziții și valori mobiliare în străinătate). [18]

Trebuie subliniat faptul că o infracțiune fiscală caracterizată printr-un grad ridicat de latență, că cea mai mare parte a crimelor fiscale este la vedere pentru forțele de securitate. Conform estimărilor specialiștilor individuali, 9 din 10 infractori fiscale departe de răspunderea penală, precum și amploarea fraudei fiscale nu poate fi exprimat în cifre exacte. [19]

Printre principalele motive pentru latenta mare alocat specialiștilor pentru infracțiuni comise în domeniul fiscal [20] este absența victimelor și a altor persoane (cu excepția organelor de control fiscal), interesate de identificarea acestora. Ca urmare a comiterii infracțiuni fiscale afectează în primul rând interesele statului. Populația în cea mai mare parte se referă la cei care încalcă legile fiscale tolerante sau chiar simpatic, și nu numai nu ajută autoritățile de reglementare și de aplicare a legii de stat pentru a le identifica, dar, de asemenea, contribuie la comiterea de infracțiuni. De multe ori, angajații companiei sunt conștienți de încălcări ale legislației fiscale de către șefii întreprinderilor, dar încă să ia rareori orice acțiune pentru a preveni. Omniprezența practica lucrătorilor plătitori au primit acordul lor salariile de numerar pentru inventar și fără de înregistrare corespunzătoare în documentele contabile.

Printre alte motive pentru latență ridicată a criminalității fiscale ar trebui să includă impozit ingeniozitatea infractorilor; ascunde cu atenție crimele lor fiscale comise; semne evidente nu indică spre comiterea infracțiunilor fiscale; Prezența unei perioade mari de timp (un an sau mai mult) între momentul detectării și crima fiscală momentul [21].

În cursul infracțiunii de cercetare fiscală, precum și studiul de angajați ai autorităților fiscale au fost făcute concluzii cu privire la caracteristicile criminologice ale unei infracțiuni fiscale. [22] Trăsăturile caracteristice ale infractorilor fiscale sunt:

- prezența unui nivel ridicat de educație (persoanele cu studii superioare aproximativ 87% din infractori fiscale total, persoane cu formarea medie - 13%);

- Prezența unor niveluri ridicate de furnizare material - 77%;

- din suma totală care face obiectul urmăririi penale pentru infracțiuni fiscale 83% au ocupat poziții de șefi de întreprinderi comerciale private, 9% - organizații publice non-profit, 5% - organizații în care ponderea companiilor au reprezentat mai mult de 30%, iar 3% - organizațiilor bugetul de stat.

De asemenea, sa constatat că, ca urmare a detectării funcționarilor fiscale a unei infracțiuni de impozit recunoscut pe deplin vinovăția sa și pocăit de faptele lor, 48% dintre cei parțial 26% a recunoscut vina și 28% a pledat vinovat la urmărirea penală a persoanelor.

Grupele de vârstă ale infractorilor fiscale

- confluență circumstanțele de viață grave, probleme materiale (86%);

- impozit ineficienta zakonodatelstvaRumyniya (7%);

- atitudine negativă față de impozitare (7%).

Analiza incriminări fiscală relevă unele

că ar fi suficient de constructiv pentru activitatea noastră,

tendințe stabile în structura sa:

1. Ponderea infracțiunilor fiscale comise pe scară largă, este de 30 - 35% din crima fiscală totală.

3. Majoritatea organizațiilor - infractori fiscale sunt comerciale. Dreptul de a controla astfel de întreprinderi, în majoritatea cazurilor, aparțin unui cerc restrâns de persoane,

Globalizarea lumii a dus la o dinamică înaltă de dezvoltare, non-liniaritate și auto-organizare a sistemelor economice naționale. Având în vedere sistemul bancar, ca parte a sistemului economic, trebuie să se țină seama de faptul că acesta este un sistem deschis mare complex conștient format sub influența factorilor externi și interni pe o perioadă lungă de timp și este un set ciclic de instituții implicate în activități bancare și să efectueze funcția de management intern. În condiții moderne, sinergie apare ca o nouă etapă în dezvoltarea unei abordări sistematice pentru a deschide sistemele de neechilibru. Noua paradigmă de gândire economică vă permite să se îndepărteze de limitările dialecticii. Pe baza acestui concept, a revizuit rolul distructiv al conceptului clasic de haos, caracteristicile liniare ale procesului de dezvoltare sunt completate de non-linear.

În funcție de punctul central al crimelor fiscale sunt după cum urmează:

- care vizează sustragerea de la plata impozitului pe profit organizațiilor reprezintă 40% din numărul total de infracțiuni fiscale înregistrate;

- taxei pe valoarea adăugată

denaturare a informațiilor în această etapă poate duce la dificultăți în interpretarea rezultatelor studiului,

reprezintă infracțiuni pentru grupuri de peste 10% din numărul total de infracțiuni fiscale. În general, pentru comiterea infracțiunilor fiscale este creația atipică a grupurilor criminale mari, dar, dacă acestea sunt, atunci ele sunt caracterizate printr-un grad foarte înalt de organizare și de coeziune, cu un domeniu de aplicare larg de activitate. Conspirația veni șeful organizației și contabilul-șef; Partenerii sunt adjuncți capete, casieri, magaziniere.

Cu toate că, în prezent, există o tendință pozitivă de reducere a ponderii relative a contribuabililor rău, numărul total al acestora este încă aproape de nivelul critic. Deja a fost o creștere a interesului grupurilor de crimă organizată în dezvoltarea unei infracțiuni fiscale în România. Puteți vorbi despre încercările de a crea o crimă organizată „condiții favorabile“ pentru buna funcționare a contribuabililor cu probleme, există o anumită „simbioză“ a crimei organizate și problema contribuabililor. Fondurile primite ca urmare a evaziunii fiscale sunt una dintre sursele financiare care alimentează crima organizată [23]. Crima organizată, prin stabilirea de relații de acest fel, devine o sursă suplimentară de auto-finanțare și contribuabilii aflați în dificultate oferă nivelul necesar de „protecție“ a activităților sale de interferență ca și alte bande, și statul în fața agențiilor de reglementare și de aplicare a legii. De fapt, câștigurile de evaziune fiscală într-o serie de natură organizate de regiuni și devine una dintre activitățile societăților criminale. [24]

Anumite grupări criminale sunt transformate tactice de activitate tehnici de coordonare a structurilor comerciale, care să permită să gestioneze procesul de evaziune fiscală. Deci, o dată sub controlul autorităților fiscale, societatea comercială, ca regulă, să pună capăt activităților sale economice și financiare oficiale, fără a raporta închiderea acesteia. În același timp compania fondator al unui număr de noi firme ca persoană juridică, iar liderii săi - fondatori ca indivizi. Rezultatul produs de astfel de mecanisme stabilite de gestionare de către societățile comerciale care au folosit pentru a ascunde profiturile.

Având o conducere unică, legat prin înființarea unui mediu penal, aceste grupuri au o șansă reală de a ascunde adevărata natură a controalelor și a împiedica procesul de a dovedi încălcări ale legislației fiscale prin acțiuni coordonate. De exemplu, pentru a restabili pentru a confirma tranzacțiile contabile documente, distrugând în mod constant materiale incriminatoare, etc.

În cursul modificărilor legii, așa cum se arată, pentru a crea un mecanism juridic pentru începerea urmăririi penale împotriva autorilor infracțiunilor fiscale, aceasta nu funcționează bine; Mai mult decât atât, putem vorbi despre o criză sistemică a activităților de căutare de investigație și operaționale în acest domeniu [25]. Într-o capcană legală nu erau întreprinzători, și ofițeri de aplicare a legii, întreaga justiție penală. Antreprenorii nu sunt doar „nepodarestny“, ci competența Curții Penale; toți au ieșit din jurisdicția sistemului de justiție penală, sunt castă de neatins. Impunitatea pentru infracțiuni fiscale devine o realitate. [26] Acest lucru este demonstrat de statistici.

Deci, caracteristicile criminologică a criminalității fiscale este clar că o infracțiune fiscală este

În contrast cu observațiile anterioare predominante, potrivit căreia dezvoltarea societății - este de tranziție, practic, consecvent și se presupune garantată pas omenirii cu progresul social pas (în cadrul unor astfel de abordări s-au format prezentarea și progresele înregistrate în stadiile sale imaginare formative și bipolaritatea lumii) societatea globală aderă la alte configurații, în principal. În primul rând, soluțiile, mai mult sau mai puțin importante probleme ale omenirii necesită nu numai o înțelegere aprofundată a cât de mult înțelegere a sistemului „societatea umană -Natura“ în curs de dezvoltare dinamic, având limite superioare și inferioare ale existenței sale. În al doilea rând, pentru că în acest punct de vedere al societății moderne în domeniul de vedere devine tot ființa omenirii, nu se poate dovedi că existența unui sine suficient de intensă, un conflict acut, caracterul de criză, se bazează pe rezoluția care nu este necesară în viitorul apropiat. În al treilea rând, în cazul în care toate diferitele conflicte și crize ale timpului nostru „lasa lucrurile sa alunece“, atunci ei pot aduce omenirea la o catastrofă globală, și chiar moartea. Prin urmare, viziunea asupra lumii dominantă a imperativ de management la nivel mondial, sau este legată de faptul că, desigur, este de gând să înțeleagă orice problemă pentru soluții practice

o formă de criminalitate economică, și este o colecție de infracțiuni, al cărui obiect este protejat de raporturile de drept penal în ceea ce privește colectarea impozitelor și taxelor, precum și pentru a monitoriza respectarea termenelor și exhaustivitatea de plată. Pentru cei care comit infracțiuni împotriva ordinii fiscală caracterizat printr-un nivel ridicat de educație și determinare în poziții de conducere, interese proprii și ignorarea interesului public.