Calcularea și ordinea de plată a TVA la vânzare (vânzare) de active fixe

La calcularea TVA-ului privind vânzarea de active imobilizate este foarte ușor de a face o greșeală. În funcție de regimul de impozitare în vigoare în organizație, TVA-ul privind vânzarea de active imobilizate sunt contabilizate în mod diferit. Articolul a discutat în detaliu toate situațiile posibile.

În ceea ce a reprezentat TVA la vânzarea de active imobilizate

TVA este exigibilă are loc vânzarea sistemului de operare:

  1. la data primirii plății în avans;
  2. la data expedierii către cumpărător.

Instrucțiunile sunt prezentate la alin. 1, art. 167 din Codul fiscal.

Cum se poate determina timpul de expediere? Este important să se facă distincția între bunuri mobile și imobile. Momentul vânzării sistemului de operare mobil este data preparării formei raportului OS-1, real, -akta formă OS-1a.

Calculul TVA-ului depinde de modul în care este luat în considerare la achiziționarea sistemului de operare. Dacă sistemul de operare este plasat pe contul 01 fără TVA sau de cumpărare din TVA delincvent, proprietatea de vânzare acumulați 18% din valoarea totală a vânzării. Dacă sunteți de cumpărare TVA-ul a fost reprezentat în analiză, 01, apoi 18% se plătește pe diferența dintre vânzare și valoarea contabilă netă.

Important! La implementarea sistemului de operare cu privire la valoarea reziduală sau baza de impozitare mai mică pentru calcularea TVA-ului este egal cu 0.

Valoarea reziduală a sistemului de operare care urmează să fie vândute - 500.000 de ruble. cu TVA la momentul achiziției activului fix a fost reprezentat în costul. Prețul de vânzare - 750.000 de ruble. Suma pentru calcularea TVA = 250000 ruble. (750000 - 500000). Suma prezentată de TVA - 38135 ruble. (250000 x 18/118).

Întocmește documentele de vânzare a sistemului de operare, trebuie să reflecte în mod adecvat tranzacțiile în contabilitate.

Important! Costul vânzărilor se reflectă în compoziția veniturilor totale, valoarea reziduală - în alte cheltuieli.

Mai jos este lista de verificare, pe care este convenabil să se compare prezența tuturor tranzacțiilor.

Taxa TVA trebuie să aibă loc simultan mecanismul de rulare, conform revendicării. 1 lingura. 167 din Codul fiscal.

Important! Vanzatorul are dreptul de a nu emite o factură către cumpărător, care nu este plătitor de TVA, potrivit AP. 1 pct. 3 linguri. 169 din Codul fiscal, cu acordul scris al părților la tranzacție.

Cm. Materiale „Acordul suplimentar privind eliminarea taxei de înregistrare a facturilor în executarea contractului pentru livrarea de bunuri la un non-plătitor de TVA.“

plata TVA depinde de momentul în care a fost plătit pentru sistemul de operare - înainte sau după achiziție.

În cazul în care sistemul de operare a fost plătită anterior transferului, efectuați următorii pași:

  1. După primirea plății:
  • să emită o factură în avans (o copie a transferului către cumpărător, o copie a vânzărilor de carte registru);
  • calcula TVA la valoarea avansurilor primite;
  • la sfârșitul trimestrului că declarația de TVA percepută pentru suma de plată în avans.
  1. După mecanismul de rulare:
  • calculează valoarea TVA-ului;
  • offloading emite o factură;
  • deduce TVA în avans;
  • la sfârșitul trimestrului reflectă restituirea TVA-ului, însărcinat cu punerea în aplicare a sistemului de operare, și deducerea taxei de la plata în avans a primit anterior.
  1. În cazul în care plata a fost efectuată în timpul sau după transferul sistemului de operare vândut de:
  • calculează TVA;
  • offloading emite o factură;
  • la sfârșitul trimestrului reflectă restituirea TVA-ului, însărcinat cu punerea în aplicare a sistemului de operare.

decont de TVA se depune la IRS de data de 25 a lunii următoare încheierii trimestrului. TVA-ul specificat în declarația este plătită în termen de 25 părți egale din fiecare din cele trei luni următoare trimestrului trecut.

Informații cu privire la facturile reflectate:

  • vânzările de carte, apare în secțiunea 9 a declarației (pentru fiecare cont);
  • achiziții de carte - în secțiunea 8 (pentru fiecare cont).

Vânzarea de active fixe: TVA pe UTII

La punerea în aplicare ordinea principalelor mijloace de plată a taxelor se face sub un alt regim de impozitare, și anume:

  • regimul general de impozitare
  • sau un regim fiscal special (USN sau ESNH).

În cazul în care vânzătorul nu se combina UTII și un regim special (USN sau ESNH), apoi realizarea mijloacelor fixe, acesta devine plătitor de TVA pentru această operațiune.

luând în considerare în special vânzarea de active fixe la STS

Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de TVA. În același timp, aceasta nu înseamnă că o astfel de organizație nu poate fi confruntat cu obligația de a plăti TVA-ul.

Acest lucru poate avea loc în mai multe situații:

  1. alocate TVA pe mod greșit vânzarea sistemului de operare. Documentele însoțitoare întocmite și valoarea TVA-ului alocată facturii. În această situație, „uproschenets“ trebuie să plătească impozit la bugetul alocat, potrivit alin. 5, art. 174 din Codul fiscal.
  2. TVA-ul a fost alocat în mod specific. Uneori, astfel de situații apar atunci când organizația-cumpărător este de acord să cumpere primar înseamnă numai în cazul în care TVA-ul pe factură vor fi selectate (în cazul în care cumpărătorul poate accepta deducerea TVA-ului de intrare). În acest caz, vânzătorul poate merge mai departe. Cu toate acestea, TVA-ul primit de la client ar trebui să transfere la buget. În cazul în care vânzarea de TVA de presă sistem de operare va avea loc în mod frecvent, „uproschentsev“ ar trebui să se gândească la trecerea la un regim fiscal diferit.

Ce se va întâmpla în cazul în care organizația USN va aloca TVA-ul, dar în bugetul său nu plătește? Conform Codului Fiscal, neplata taxei duce la o amendă și suma de neplată sunt purtătoare de dobândă. Pot fi tras la răspundere pentru neplata TVA-ului delincvent? Această problemă este controversată. Cele mai multe instanțe consideră că atrage evazioniști TVA responsabil pentru neplata sau plata cu întârziere a TVA-ului nu poate fi, deoarece amenzile și penalitățile sunt colectate numai din TVA.

Calculul TVA-ului depinde de momentul plății a sistemului de operare vândut. TVA-ul atunci când vânzarea mijloacelor primare pot fi calculate atât pe costurile de implementare și cu diferența dintre prețul de achiziție și restul, în funcție de faptul dacă o intrare a fost luată în considerare valoarea TVA-ului sau nu.

Factura la cumpărător - defraudator TVA-ul nu se poate scrie, în cazul în care părțile au încheiat un acord cu privire la facturile nevystavlenii.

În cazul în care furnizorul de sistem de operare foloseste UTII, atunci el va calcula TVA-ul, cu excepția cazului în UTII combină cu alte regimuri speciale în care scutirea de TVA.

În cazul în care sistemul de operare vânzătorului situat pe USN, a pus o factură cu TVA, atunci el este obligat să depună o declarație și să plătească TVA-ul. Pentru omisiunea de a depune declarații de TVA la timp „uproschenets„poate fi amendat.