Ca un agent fiscal pentru a calcula impozitul pe venitul personal

Procedura de calcul a impozitului pe venitul personal

În cazul în care organizația este un agent fiscal. impozitul pe venitul personal, care este necesar să se deducă din venitul angajatului, calculat în următoarea ordine:

determinarea venitului care sunt supuse impozitului pe venit personal;

a determina prezența și cantitatea de venituri, neimpozabile impozitul pe venitul personal;

determina rata impozitului pe venitul personal pentru fiecare dintre tipurile de venituri;

verifica posibilitatea de deduceri fiscale privind impozitul pe venitul personal (cm. În unele cazuri, trebuie să furnizați o deducere fiscală standard pentru angajat în calitate de angajat pentru a oferi o deducere de impozit proprietate pentru cumpararea unei case.);

Se calculează impozitul pe baza de impozitul pe venitul personal;

calculează valoarea taxei pe care doriți să rețină și să vireze la buget.

Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare tip de venit în raport cu care rate diferite (p. 2, art. 210 din Codul fiscal).

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

PIT dețin în ruble întregi. Dacă valoarea calculată a taxei să fie un ban, suma de până la 50 de cenți a fost aruncat și 50 de cenți mai este rotunjită la o apreciere deplină. O astfel de regulă prevăzută la alineatul 6 al articolului 52 din Codul fiscal.

Dacă păstrat impozitul pe venitul personal este încă un ban, trebuie să ia în considerare acest lucru în plăți viitoare ale veniturilor angajatului înainte de sfârșitul anului. Dar aceasta nu este o problemă, dificultatea se află în altă parte. În cazul în care, ca urmare a underpayment taxelor la buget sau nu face acest lucru la timp, agentul fiscal poate fi amendat.

Important: păstrați impozitul pe venitul personal nu poate fi decât în termen de 50 la suta din suma de plată (paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal ..).

Locul de amplasare: cum să calculeze valoarea maximă a impozitului pe venitul personal, care poate deduce din venitul angajatului?

Limitarea valoarea impozitului pe venitul personal, agentul de impozitare (de obicei, angajatorul) poate deține, se calculează din venitul angajatului înainte de impozitare.

Este vorba despre limitele prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal. Se spune că valoarea maximă a impozitului pe venitul personal, care poate deține este limitată la 50 de procente din valoarea plății. Dar, în acest caz, să ia în considerare plata - suma acumulată, sau suma pe care angajatul era deja la îndemână - în kodekseRumyniyane fiscală determinată.

În cazul în care norma a legii interpretată literal, trebuie înțeles prin plata suma totală a veniturilor acumulate angajat, înainte de impozitare. În această situație - este valoarea totală a salariilor, angajatului acumulat pe lună. Cu această sumă și necesitatea de a compara valoarea marginală a impozitului pe venitul personal.
Comparați deducerea maximă din suma pe care personalul restante la îndemână sau transferate în contul său bancar, ar fi incorect. Într-adevăr, în acest caz, o parte din impozitul pe venit deduse din sub formă de salarii, „cad“, a limitei de 50 la suta. Ca urmare, valoarea totală a impozitului reținut la sursă poate depăși limita. Aceasta este, cu angajatul va păstra mai mult timp, și nu va fi o sumă suplimentară privind impozitul pe venitul personal.

Reamintim că dețin impozitul pe venitul personal din venitul angajatului este necesară în momentul plății (art. 1, alin. 4, art. 226 din Codul fiscal).

Exemplu de calcul a valorii maxime a impozitului pe venitul personal reținut din salarii. În această lună, în plus față de salariul angajatului primit venituri sub formă de datorii iertat

Valoarea impozitului pe venitul personal, care este „Alpha“, ca un agent fiscal ar trebui să se abțină de la venitul Kondratieff cu valoarea datoriei iertat este de 13 000 de ruble. (100 000 ruble. x 13%). Sursa de retinere la sursa impozitul pe venitul personal este salariul. Dreptul la o deducere fiscală standard, Kondratiev nu are.

Kondratyev Salariul este de 30 000 de ruble. pe lună. Potrivit salariul contract colectiv de muncă se emite de două ori pe lună:

- 15 - avans;
- a 5 a lunii următoare - calculul final.

- avans în valoare de 10 000 de ruble.;
- salariul pentru calculul de 20 000 de ruble.

Valoarea impozitului pe venitul personal, care trebuie să fie deduse din venitul este de 16 900 ruble. (130 000 ruble. × 13%).

Valoarea maximă a impozitului pe venitul personal, care poate fi reținută în plata venitului nu trebuie să depășească 50 la sută din suma de plată. Această limitare se aplică oricărei plăți, inclusiv un avans de salarii.

Sub rezerva limitărilor contabil „Alpha“, a avut loc impozitul pe venitul personal din venitul Kondratieff în ordinea următoare:

- cu plata în avans - 5000 ruble. (10 x 000 ruble 50%.);
- cu salarii plătite în baza de calcul - 10 000 freca. (20 000 ruble. x 50%).

16 900 ruble. - 5000 ruble. - 10 000 freca. = 1900 ruble.

În contabilitate „Alfa“ a făcut următoarea intrare.

Credit Debit 91-2 73-1
- 100 000 ruble. - suma datoriilor pe cheltuieli iertat;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 5000 ruble. - se deduce din plata în avans a impozitului pe venitul personal din valoarea datoriei Kondratieff iertat;

Credit Debit 70 50
- 5000 ruble. (.. 10 000 de ruble - 5.000 ruble) - plăți în avans, după deducerea impozitului pe venitul personal;

Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 5000 ruble. - este listat în buget impozitul pe venitul personal;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 10 000 freca. (.. (30 000 ruble - 10 000 rub) x 50%) - PIT reținut cu Kondrat'eva salariu;

Credit Debit 70 50
- 10 000 freca. - a plătit salariile angajaților;

Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 10 000 freca. - este listat în bugetul impozitului pe venitul personal.

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1900 ruble. - se deduce din plata în avans a impozitului pe venitul personal din valoarea datoriei Kondratieff iertat;

Credit Debit 70 50
- 8100 ruble. (.. 10 000 ruble - 1900 ruble) - plăți în avans, după deducerea impozitului pe venitul personal;

Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- 1900 ruble. - este listat în bugetul impozitului pe venitul personal.

În cazul în care suma de deduceri fiscale pentru anul mai mult decât suma veniturilor primite în această perioadă, baza de impozitare este zero. În anul următor, diferența dintre valoarea venitului și valoarea deducerilor nu poate sta. Excepție - o deducere pentru construirea sau achiziționarea de locuințe.

O astfel de procedură de determinare a bazei de impozitare pentru rata impozitului pe venitul personal de 13 la suta prevăzută la paragraful 3 al articolului 210 din Codul fiscal.

Locul de amplasare: pot fi transferate în luna următoare diferența dintre valoarea deducerilor fiscale și valoarea veniturilor supuse impozitului pe venit personal?

În cazul în care valoarea deducerilor depășește valoarea venitului impozabil pentru baza de impozitare pe venitul personal este considerat a fi zero. Diferența rezultată nu poate fi transferată în următoarea perioadă fiscală. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 210 din Codul fiscal. Cu toate acestea, această dispoziție nu interzice diferența de transfer dintre valoarea deducerilor și valoarea veniturilor de la o lună la alta, în aceeași perioadă fiscală. Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este recunoscut an (art. 216 din Codul fiscal). Astfel, nici o restricție cu privire la aplicarea (de transfer, însumarea) deduceri în termen de un an de impozitare cuprinde kodeksRumyniyane.

PIT lună, a avut loc la rata de 13 la suta, a fost calculat cu formula:

Exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal reținut din venitul unei organizații angajat

Salariu - 28 000 ruble;.
sprijin material - 3000 freca;.
asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil - 8000 ruble.

La plata organizației specificate continuă în ceea ce privește un angajat este un agent fiscal. Dreptul la o deducere fiscală standard, de la angajat nr. Toate veniturile angajatului este impozitat la o rata de 13 la suta.

Din veniturile scutite de impozit pe venit personal:

sub formă de asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil - 8000 ruble.;
sub formă de sprijin material - 3000 ruble.

Valoarea totală a venitului neimpozabil sa ridicat la 11 000 de ruble. (8000 RBL. + 3000 rub.).

Impozitul pe venit personal la rate diferite

În cazul în care venitul este supus impozitului pe venit personal la rata de 9, 30 sau 35 la suta, baza de impozitare se calculează după cum urmează: