Ca parte a calculului impozitului pe venit plătit organizațiilor străine

Lucrăm la un sistem fiscal simplificat, avem omologii străini privind transportul internațional, care nu poate oferi certificatul de rezidență în țara care sunt scutite de dubla impunere. Ce tip de raportare aceasta trebuie să treacă, și un impozit pe ele, trebuie să plătească ca agent fiscal?

1. Este necesar să se treacă un calcul fiscal, care sa arătat la punctul 1 din replică. Acesta prezintă, de asemenea, ordinea de umplutura.

2. Impozitul pe venit la rata de 10%, cel târziu în ziua următoare plății venitului.

1. Din recomandarea
Elena Popova, Consilier de Stat impozit sluzhbyRumyniyaI rang.

Scrie și predea pentru calcule fiscale (informații) privind veniturile plătite organizațiilor străine

Calculul Brut (informații) privind veniturile plătite organizațiilor străine trebuie să fie agenți fiscale pentru impozitul pe venit (p. 4 din art. 310 NKRumyniya).

Ce venituri ar trebui să se reflecte

Calculul include:

Pe prima pagină a calculării veniturilor plătite organizațiilor străine pentru a introduce informații generale despre organizația - agentul fiscal.

Calculele fiscale sunt prezentate pentru perioada (taxa) de raportare în care plata este de fapt realizat dintr-un venit organizație străină (alin. 1, Art. 310 NKRumyniya). În acest sens, ordinea de umplere detalii „impozitare (de raportare) perioada“ și „numărul lunii sau trimestrului“ din organizațiile care sunt responsabile pentru impozitul pe profit trimestrial și lunar, variază.

Calculele prezentate trimestrial:

Montant „taxa (de raportare) perioada,“ specifica figura 3 - cu raportul pentru trimestrul I, cifra 6 - în cazul în care raportul pentru jumătate de an, numărul 9 - raportul pentru primele nouă luni;
Montant «№ trimestru sau o lună“, introduceți numărul trimestrului pentru care se calculează (01-04).

Calculele depuse lunar:

„Taxa (de raportare) perioada,“ prop specificați figura 1 (indiferent care este tratată luna de calcul);
Montant «№ trimestru sau o lună“, introduceți numărul de serie al lunii în care a fost plătit venitul unei organizații străine (01-12).

Trebuie avut în vedere faptul că, în ceea ce privește veniturile plătite organizațiilor străine, definirea bazei de impozitare prin totală progresivă de la începutul anului (inclusiv plățile în avans anterior acumulate) nu se realizează. În consecință, în calculele pentru trimestrul I, de șase și nouă luni, trebuie să specificați valoarea impozitelor pe venit și reținere la sursă plătite în I, II și III, respectiv, sferturi.

În secțiunea 1, calculul venitului plătit organizațiilor străine, reflectă veniturile plătite de orice organizații străine, cu excepția băncilor.

Formularul standard de calcul al liniei 051 secțiunea 1 nu este proiectat pentru a indica 20 cifre CSC. Prin urmare, la elaborarea calculul contabil va trebui să intre în CSC asupra celulelor desemnate.

tabel (linia 060) La completarea, luați în considerare următoarele caracteristici.

Coloana 5 „Valoarea venitului înainte de impozitare“, introduceți suma care este datorată unei organizații străine în temeiul contractului. Pentru unele plăți nu sunt supuse impozitării întreaga sumă a veniturilor și diferența dintre venituri și cheltuieli documentate. Această procedură se aplică în special exploatarea imobilului, care este în România (cop. 6 f. 1. p. 4, v. 309 RF). Dacă la momentul plății agentului de impozitare are documente care confirmă cheltuielile de organizare străine în coloana 5, introduceți diferența dintre venituri și cheltuieli. În cazul în care astfel de documente nu au, în coloana 5, specificați valoarea totală a veniturilor care pot fi atribuite unei societăți străine în temeiul contractului.

Valoarea impozitului reținut din veniturile unei entități străine, agentul fiscal poate transfera la bugetul federal numai în ruble. Pentru a utiliza cursul de schimb al Băncii România, valabil la data plății (Sec. 5, art. 45 alin. 1, art. 310 din Codul fiscal). În acest sens, ratele de acumulare din tabel pot fi, de asemenea, specificate în ruble.

Coloana 7 „Venituri de plată Data“ enter:

Fondurile sunt data debitate din contul bancar al unui agent fiscal sau plata de numerar (în calcule sub formă de bani);
data priemoperedatochnyh și (sau) alte documente care confirmă datoria către o organizație străină (pentru tranzacțiile fără numerar sau compensare).

introduceți taxa în coloana 8. instituit prin articolul 284 din respect kodeksaRumyniyav fiscal al veniturilor care plătește agentul fiscal. În cazul în care un acord internațional (acordul privind evitarea dublei impuneri) a stabilit un tratament fiscal preferențial pentru anumite venituri în coloana 8 introduce o rată preferențială sau o liniuță. Acest lucru se poate face în cazul în care o companie străină a confirmat că activitățile sale sunt supuse tratatul sau acordul internațional (alin. 1, Art. 312 NKRumyniya).

În coloana 9 introduceți valoarea efectivă a impozitului reținut din veniturile unei companii străine și transferat la buget. În cazul în care taxa nu a fost dedusă în această coloană a pus o liniuță. În cazul în care impozitul a fost reținut într-o monedă străină, vgrafe 9 selectați Rubla echivalent de bani de retenție. Această sumă trebuie să fie calculată la cursul de schimb al Băncii România la data transferului taxei la buget și indicat în coloana 12 din calcul.

Cum se completează în calculul impozitului pe venit plătite organizațiilor străine

În trimestrul I al anului CJSC „Alfa“ a plătit organizațiilor străine următoarele venituri:

Valoarea taxei se va reține din veniturile unui partener străin este:

30 EUR 000 × 15% = 4.500 euro.

Rata de schimb euro condițională la data transferului taxelor la sumele bugetare la 40,54 RUB / EUR.

Valoarea taxei care urmează să fie transferate la bugetul este egal cu:

4500 EUR × 40,54 RUB / EUR = 182.43 mii ruble.

În taxa de calcul reflectă atât operațiuni.

În ceea ce privește dividendele plătite de societăți Liberia, contabil de „Alpha“ din secțiunea 1 au valoarea veniturilor în moneda de plată și suma impozitului reținut în ruble.

În ceea ce privește dobânzilor la credit, a plătit banca germană, contabil de „Alpha“ din secțiunea 2 au numai suma plătită de venit.

Răspunderea pentru eșec

Situație: ce responsabilitatea este prevăzută pentru depunerea cu întârziere de calcul fiscale (informații) privind veniturile plătite de o companie străină

Calculul Brut (informații) privind veniturile plătite de către o societate străină, este un document necesar pentru control fiscal (sub-clauza. 4 alin. 3 al art. 24 NKRumyniya). Prin urmare, eșecul său este un motiv pentru a aduce organizației la răspundere conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal. plata penalizare este de 200 de ruble. pentru fiecare eșec al documentului.

În plus, o astfel de încălcare este prevăzută și responsabilitatea administrativă. La solicitarea inspecției fiscale, instanța poate amenda funcționarii unei organizații (de exemplu, cap) în mărime de la 300 la 500 de ruble. (N. 1, Art. 15.6 KoAPRumyniya).

Responsabilitatea în conformitate cu articolul 119 din kodeksaRumyniyav fiscal această situație nu se aplică. Pentru răspundere conform prevederilor prezentului articol, organizația poate avea loc numai pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Calculele (informații) cu privire la venitul plătit unei organizații străine, declarațiile fiscale nu sunt recunoscute (alin. 1, Art. 80 NKRumyniya).

Situația: dacă inspecția are dreptul de a impune o organizație amendă care nu a furnizat calculul venitului plătit contractori străini. impozit cruța pe o astfel de venituri nu este necesar să

Fiscală trebuie să fie reținute și transferate la bugetul de la fiecare plată de venit (alin. 1, Art. 310 NKRumyniya). Excepțiile sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 310 din Codul fiscal. Cu toate acestea, organizația de eliberare de obligația de a reține impozit în aceste situații nu-i scuti de un statut de agent fiscal. Aceasta este, în aceste cazuri, este obligat să se supună inspecției documentelor necesare controlului fiscal (sub-clauza. 4 alin. 3 al art. 24 NKRumyniya). Calcularea veniturilor plătite organizațiilor străine legate de astfel de documente. Prin urmare, eșecul său este un motiv pentru a aduce organizației la răspundere conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal.

Datele privind plățile pe venit către entități străine cu care organizația nu a ținut impozit pe baza paragrafului 2 al articolului 310 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui să se reflecte în calculul perioadei în care au fost efectuate plățile. Acest ordin de la alineatul 1 al articolului 310 din Codul fiscal.

În secțiunea 1 a calculului impozitului este necesar să se completeze coloanele 1-7 (coloanele 8-12 nu sunt umplute) și vrazdele 2 - graficele 1-8 (coloanele 9-13 nu sunt umplute).

Contabil șef recomandă, există argumente care permit organizației - agentul fiscal nu este prezent în calculele fiscale (informații) pe venit plătite organizațiilor străine în cazul în care acest impozit nu era necesar să se. Acestea sunt după cum urmează.

Agenți fiscale recunoscut organizație, care este responsabil de a calcula, reține de la impozitare și transferul sumelor contribuabilului în bugetul (alin. 1, Art. 24 NKRumyniya).

Paragraful 4 din paragraful 3 al articolului 24 din kodeksaRumyniyapredusmotreno Brut că agenții fiscale sunt obligați să prezinte documentele autorităților fiscale necesare pentru a controla corectitudinea calculării, reținerii la sursă și transferul taxelor. În acest caz, informații cu privire la sumele plătite entităților străine și impozitul pe venit reținut de la ei (n. 4 din art. 310 NKRumyniya).

Din interpretarea literală a clauzei 4 din articolul 310 din kodeksaRumyniyasleduet fiscal care agentul fiscal va depune calcul numai dacă a plătit venitul, și îl ținu fiscală (ca și în textul normelor aplicate cuvântul „și“ în loc de cuvântul „și (sau)“. în același timp, organizația, plata venitului organizației străine, nu poate exista nici o obligație de a reține impozit (Sec. 2, Art. 310 NKRumyniya). în acest caz, nu trebuie să depună un calcul impozit (informații), numai în ceea ce privește informațiile privind sumele plătite la un venit de persoană străină.

Calcularea veniturilor plătite organizațiilor străine pot fi luate pentru inspecție:

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal.

Atenție: metoda de nestabilite depunerii declarațiilor fiscale în format electronic, cu condiția răspunderea fiscală. plata penalizare este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este menționat în articolul 119.1 din Codul fiscal.

2. Directoare: Ordinea de deducere și să transfere impozitul pe venit pe venitul plătit de agentul fiscal entități străine care nu sunt angajate în activitatea în România prin sedii permanente