Banking Departamentul de audit cu privire la problema de calcul discount pe obligațiuni, și reflectate în balanța

Banking Home / Consultanta / audit Departamentului de Audit / Servicii bancare cu privire la problema de calcul discount pe obligațiuni și reflectarea în operațiunile contabile cu valori mobiliare

Reducere acumulate în modul stabilit, este o componentă a valorii contabile a obligației datoriei, împreună cu VRM și prețul de achiziție al instrumentului de datorie în cauză și luate în considerare la calcularea excedentului este la valoarea curentă (justă) a obligației datoriei de către algoritmul specificat la punctul 5.2 din anexa 11 la Regulamentul № 302-P.

Observațiile și recomandările consultanților în ceea ce privește conformitatea cu ordinea stabilită așa cum se propune în cerere, „Exemplu de calculul actualizării obligațiunilor sunt descrise în secțiunea corespunzătoare a răspunsului scris.

aviz Justificare consultanți.

De fapt, punctul 5.2 din anexa 11 la numărul 302-P regulament (denumit în continuare - Ordinul) din reevaluare. pozitiv sau negativ, calculată ca diferența mezhdutekuschey valoarea (justă) a valorilor mobiliare ale emisiunii (emitent) și valoarea contabilă. În acest caz, în conformitate cu valoarea contabilă a garanției este înțeleasă ca prețul tranzacției pentru achiziționarea valorilor mobiliare și costurile suplimentare (costuri).

La transport datorii sumă se poate schimba după recunoașterea inițială, ținând cont de veniturile din dobânzi. acumulate și obținute din recunoașterea inițială, în conformitate cu procedurile stabilite.

Valoarea curentă (justă) în cerere ar trebui să fie luate în considerare procedură valoarea la care poate fi pusă în aplicare în tranzacție între cunoștință dispusă să facă o astfel de tranzacții și independent unul de altul părți. În ceea ce privește datoria, a declarat că valoarea actuală (justă), ca regulă, să includă valoarea dobânzii (cuponului) venituri (în continuare - PKD), evaluate în conformitate cu condițiile de emisiune de la data tranzacției.

Tratamentul contabil al veniturilor din dobânzi acumulate și primite pe titluri de creanță este stabilită la punctul 3.3 al Procedurii. Care în etapa menționată este definită ca o procedură de calcul VRM și reducere. Subparagraful 3.3.4 Ordinul a stabilit că VRM și reducere la valorile mobiliare este recunoscută ca venituri din dobânzi în reflecția asupra simbolurilor contului de profit și pierdere (în continuare - OPU). Potrivit consultantilor, acest fapt dă motive pentru a concluziona că modificarea costului datoriei după recunoașterea lor inițială (punctul 1.6 din Procedura) este efectuată nu numai în calculul (primirea) PKD, dar, de asemenea, la calcularea discount.

Întrebare: „Este necesară achiziționarea de interes (cuponul) obligațiunile la un preț mai mic decât valoarea nominală și se așteaptă să perceapă o reducere sau o reducere ar trebui să fie percepută numai pe datorie, condițiile de eliberare a, care prevede plata venitului sub forma unui discount?“

A: Reducerea este o formă de venituri din dobânzi din investiții în datorii și să fie evaluate și reflectate în contabilitate pentru orice datorie (inclusiv note), indiferent de plata venitului sub formă de interes (cupoane).

În conformitate cu punctul 3.3.4 din Procedura de VRM si discount acumulate sunt recunoscute ca venituri din dobânzi care să reflecte simbolurile respective ale GTC la următoarele date:

- la data de executare a emitentului in incapacitate de plata a acestora - în momentul plății de către emitent;

- la data transferului de drepturi la valori mobiliare, determinate în conformitate cu punctul 3.1 din Procedura - în alte cazuri;

- în ultima zi lucrătoare a lunii în sumele acumulate pentru ultima lună sau în plus acumulate de la începutul lunii, la data plății, cu condiția ca termenii emisiunii - valori mobiliare, pentru care nu există nici o ambiguitate în generarea de venituri.

Termeni similari pentru reevaluarea contabilă la valoarea curentă (justă), stabilite la punctele 5.3 și 5.4 din Procedura:

- în ultima zi lucrătoare a lunii;

- la sfârșitul zilei - atunci când efectuează tranzacții cu valori mobiliare din emisiunea corespunzătoare a operațiunilor în echilibru;

- cu o schimbare semnificativă în ultima lună a valorii curente (juste) de acțiuni ale problemei în conformitate cu criteriile stabilite de esențializare de către instituția de credit.

Având în vedere cele de mai sus, reducerea acumulată în modul prevăzut, este o componentă a valorii contabile a obligației datoriei, împreună cu VRM și prețul de achiziție al instrumentului de datorie relevant este, prin urmare, luată în considerare la calcularea excedentului este la valoarea curentă (justă) a obligației datoriei de către algoritmul, instalat clauza 5.2 a procedurii.

Recomandări și comentariile consultanților în legătură cu aplicat la această cerere Exemplu de calcul al discount de obligațiuni

În ziua de cumpărare a prețului de piață al acestor obligațiuni sa ridicat la 100 $ ..

1. Banca a înregistrat operațiunea în 10.01.08g echilibru.

1.1 Dr 50208 97r.